Учет и аудит МПЗ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Июня 2013 в 18:22, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы – рассмотреть порядок проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов на предприятии и научиться выявлять ошибки в ведении учёта МПЗ в ООО «Моспрофиль».
Задачи курсовой работы:
- раскрытие теоретических аспектов аудита материально-производственных запасов;
- изучение основных нормативно-правовых документов, согласно которым ведется учет материально-производственных запасов;

Содержание работы

Введение ………………………………………………………….
Глава 1. Теоретические аспекты учета и аудита материально-производственных запасов
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета материально-производственных запасов ……………………………………...
1.2. Аудит материально-производственных запасов …………
Глава 2. Аудит материально-производственных запасов на примере ООО «Моспрофиль»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Моспрофиль» …………………………………………………...
2.2. План и программа аудита. Проверка учета материально-производственных запасов ……………………………………...
2.3. Выводы по результатам инвентаризации и аудиторской проверки ………………………………………………………….
Заключение ……………………………………………………….
Список литературы ………………………………………………
Приложения ……………………………………………………...

Скачать архив (129.37 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовая работа5.docx

— 132.71 Кб (Скачать файл)

При проверке бухгалтерского учета поступления ТМЦ делаются следующие записи:

Д10 К60 – поступили материалы;
Д10 К76, 70, 69 – отнесены на стоимость поступивших материалов дополнительные расходы, связанные с приобретением ТМЦ;
Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ТМЦ;
Д60 К51, 71 – оплачены материалы;
Д68 К19 – принят к зачету НДС по приобретенным ТМЦ.

Проверка наличия документов по операциям поступления материалов

Проверяемая организация Аудитор Дата начала проверки Дата окончания проверки Проверяемый период				ООО «Моспрофиль» Смирнова Е.А. 01.02.2012 г. 03.02.2012 г. С 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г.
№ п/п	Дата	Сумма	Акт о приемки		Счет-фактура	Накладная	Договор
1	12.01.11	300000	+		+	+	+
2	12.01.11	50000	+		+	+	+
3	15.01.11	40000	+		+	+	+
4	20.01.11	120000	+		+	+	+
5	27.01.11	375000	+		+	+	+
6	31.01.11	52000	+		+	+	+
7	05.02.11	300000	+		+	+	+
8	10.02.11	200000	+		+	+	+
9	15.02.11	100000	+		+	+	+
10	28.02.11	50000	+		+	+	+
11	01.03.11	200000	+		+	+	+
12	03.03.11	90000	+		+	+	+
13	12.03.11	450000	+		+	+	+
14	15.03.11	300000	+		+	+	+
15	20.03.11	150000	+		+	+	+
16	28.03.11	20000	+		+	+	+
17	30.03.11	100000	+		+	+	+
18	31.03.11	45000	+		+	+	+

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /____________/

На основании регистров синтетического учета выявляем периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволит сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.

Проводим просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.

Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе:

Наименование документа	Дата (период) составления документа	Номер документа	Сумма по документу	Сумма по расчету аудитора	Отклонение
	Нарушений не обнаружено

Производим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:

Наим-ние документа	Номер документа	Дата документа	Наименование ТМЦ	Сумма	Отражение в бухгалтерском учете
Наим-ние документа	Номер документа	Дата документа	Наименование ТМЦ	Сумма	Д-т	К-т	Дата	Сумма
Счет-фактура	1284	25.06.11	Ножничный кронштейн	45211	10	60	26.06	45211
Счет-фактура	8099	27.06.11	Армированный профиль	604522	10	60	27.06	604522

Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям

№ п/п	Дата	Наименование аудита	Сумма		Корреспонденция счетов				Прим.
					БУ		А
			БУ	А	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	18.06.11	Отпущены материалы на цеховые нужды	41667	41667	25	10	25	10	корр. пр-ка
2	24.06.11	Поступление материала на цеховые нужды	37500	37500	10	60	10	60	корр. пр-ка
3	26.06.11	Отпущены материалы на ремонт ОС	5000	5000	08	10	08	10	корр. пр-ка

По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний нет.

Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе

Период	Наименование материала	Номер и дата документа	Содержание нарушения	Списано по данным бухгалтерского учета		Списано по данным аудитора
Период	Наименование материала	Номер и дата документа	Содержание нарушения	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
25.06.11	Ветонит	6345 от 24.06	нет	14 м	95,60	14 м	95,61
26.06.11	Армированный профиль	6346 от 25.06	нет	66,4 м	1912,45	66.4 м	1912.45

В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.

Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой

N п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами	Нормативный документ
1	Списаны затраты на изготовление тары	Д10 К20, 23, 29	Методические указания по учету МПЗ, п.187
2	Списаны затраты на приобретение тары поставщиком	Д10 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.187
3	Стоимость тары, не возмещаемая покупателем, включена в себестоимость продукции (затаривание происходит в производственных подразделениях)	Д20 К10	Методические указания по учету МПЗ, п.172 пп."а"
4	Списана стоимость тары, оплаченная покупателем сверх цен на поставляемую продукцию	Д62 К10	Методические указания по учету МПЗ, п.173
5	Получена возвратная тара от покупателя	Д10 К62	Методические указания по учету МПЗ, п.176
6	Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен покупной тары	Д91 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.166
7	Оприходован залог за не возвращенную покупателем тару	Д62 К91	Методические указания по учету МПЗ, п.185
8	Получена покупателем тара от поставщика	Д10, 41 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.183
9	Осуществлен возврат тары покупателем поставщику	Д60 К10, 41	Методические указания по учету МПЗ, п.183
15	Выбытие тары вследствие естественного износа	Д91 К10, 41	Методические указания по учету МПЗ, п.190

Проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам и МБП

№	Дата	Наименование	Бухучет			Аудит			Примечание
			Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС	Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС
1	12.06.121	Поступление материалов на производство	30000	50000	25000	30000	50000	25000
2	12.06.11	Поступление материалов на цеховые нужды	50000	8333	41667	50000	8333	41667
3	12.06.11	Поступление материалов на общехозяйственные нужды	40000	6667	33333	40000	6667	33333
4	12.06.11	Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции	12000	2000	10000	12000	2000	10000
5	18.06.11	Поступление материалов на производство продукции	15000	25000	12500	15000	2500	12500
6	18.06.11	Поступление материалов на цеховые нужды	52000	8667	43333	52000	8667	43333
7	28.06.11	Поступление материалов на производство продукции	300000	250000	50000	300000	250000	50000
8	28.06.11	Поступление материалов на цеховые нужды	200000	33333	166667	200000	33333	166667
9	28.06.11	Поступление материалов на общехозяйственные нужды	100000	16667	83333	100000	16667	83333
10	30.06.11	Поступили МПЗ	3000	500	2500	3000	500	2500

Информация о работе Учет и аудит МПЗ