Учет и аудит МПЗ

 

Проверяемый экономический субъект:

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Моспрофиль»

Место нахождения: 129226, г. Москва, ул. Докукина, д. 6

Государственная регистрация: № 1067761359273 от 18 декабря 1997 г.

Руководитель организации: Генеральный директор Прусаков Анатолий Степанович.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Главный бухгалтер Степанова В.П.

 

Общая информация

 

Бухгалтерский учет в проверяемой организации  ведется отделом «бухгалтерского учета» под руководством Главного бухгалтера. Учет автоматизирован, используется компьютерная программа «1С: Предприятие 7».

Организацией  применяется журнально-ордерная система  обработки учетной информации с  применением программного продукта «1С: Предприятие 7». Все документы  вводятся в программу, ежемесячно производиться  закрытие счетов.

Начисление  заработной платы производиться  ручным способом и частично в программе  «1С: Зарплата и кадры».

Налоговый учет не организован. Налоговые регистры не ведутся.

 

При проверке были рассмотрены: Аудит операций по поступлению материальных ценностей Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений Аудит сводного учета материальных ценностей Анализ использования материальных ценностей

Риск существенного искажения финансовой отчетности

Уровень существенности

 

 

Результаты  аудиторской проверки

 

В ходе аудита МПЗ были изучены следующие документы и регистры учета:

• Оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета МПЗ;
• Материальные отчеты;
• Карточки складского учета;
• Приходные ордера;
• Требования-накладные;
• Лимитно-заботные карты;

Порядок учета МПЗ в Организации ведется на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного Приказом Минфина РФ № 44н от 09.06.2001 г. (ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н.

Бухгалтерский учет материалов отражен по счету 10 «Материалы», 41 «Товары».

Сальдо  по этим счетам соответствует данным бухгалтерского баланса.

В соответствии с Приказом об учетной  политику материалы отражаются в  учете без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей». Согласно регистрам бухгалтерского учет счета 15 и 16 в Организации не используются, материалы в бухгалтерском  учете отражаются по фактической  стоимости. Материально-производственные запасы учитываются в соответствии с методом, установленным в учетной политике.

Основной  способ поступление материалов в  проверяемом периоде – приобретение у сторонних организаций.

Оприходование поступивших материалов от поставщика производиться на основании товарных накладных формы № ТОРГ-12, товарно-транспортных накладных формы №1-Т,

При выборочной проверке товарных накладных  формы № ТОРГ-12 за проверяемый  период нарушения не установлены.

  При отпуске материально-производственных запасов в производство их оценка производиться по средней себестоимости.

Первичными  учетными документами по отпуску  материалов со складов организации  в подразделения организации  является требование-накладная (типовая  межотраслевая форма № М-11). Так  же Организацией дополнительно используется лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая  форма № М-8. В разрезе подразделений  оформляются материальные отчеты о  движении и расходе ТМЦ за месяц, с подписью материально-ответственных  лиц. Формы применяемые в Организации  составлены по форме, содержащейся в  альбомах унифицированных форм первичной  учетной документации, что соответствует  действующему законодательству.

Проверкой требований-накладных нарушения  не установлены.

Была проведена выборочная проверка карточек складского учета  материальных ценностей с данными  бухгалтерского учета. Проведенная  проверка не выявила отклонений между  проверенными данными в складском  и бухгалтерском учете.

Отмечено соблюдение бухгалтерской службой принципа временной определенности, т.е. приобретение и выбытия производственных запасов отражено в периоде возникновения операции, но с некоторой временной задержкой, которая не ведет к искажению финансовой информации

Основной  способ выбытия материалов – передача в эксплуатацию.

Списание  производиться на основании требований-накладных (типовая межотраслевая форма  № М-11).

Безвозмездно  полученных и полученных в качестве вклада в уставный капитал материально-производственных запасов не поступало.

Классификация материально-производственных запасов  для целей отражения на счета  бухгалтерского учета и в отчетности осуществлена не верно.

В соответствии с учетной политикой  инвентаризация материальных запасов проводится: полная – один раз в ноябре отчетного года или при смене материально-ответственного лица; выборочная – ежемесячно, в конце месяца.

В аудируемом периоде производилась  инвентаризация МПЗ.

В ходе аудита материально-производственных запасов ООО «Моспрофиль» также  выявлено:

- отсутствие ряда приказов о  назначении состава инвентаризационной  комиссии и проведении инвентаризации;

- отсутствуют разработанные и  утвержденные должностные инструкции  материально-ответственных лиц;

- договоры о материальной ответственности  в наличии.

 

Результаты  анализа финансово-хозяйственной  деятельности:

 

Проведенный аудит материально-производственных запасов ООО «Моспрофиль» показал, что порядок организации бухгалтерского и складского учета не достаточно высок. Имеются замечания, которые необходимо учесть администрации предприятия в целях совершенствования учета и аудита производственных запасов.

 

Выводы  и рекомендации

 

Номенклатура  товарно-материальных запасов значительно  расширенна за счет отсутствия унификации наименований поставляемых запасов. Поступающие  от разных поставщиков одни и те же запасы именуются по-разному, хотя и представляют одно и тоже, что  приводит к наличию огромного  количества карточек складского учета, огромной номенклатуры аналитического учета, увеличению складских площадей для хранения запасов и сложностям в проведении инвентаризации ТМЦ. Это  могло произойти из-за недостаточно уровня профессионализма у работников склада. Рекомендуется повысить уровень подготовки всех материально ответственных лиц.

При проведении очередной инвентаризации необходимо пересмотреть номенклатурный перечень имеющихся материальных запасов, приведение его в вид более  удобных для использования в  работе сотрудникам складов и  бухгалтера материальной группы, отдела снабжения.

В ходе аудита также отмечено, что  во время отпуска и отсутствия кладовщика по иных причинам его обязанности  выполняет сотрудник отдела снабжения. Несмотря на то, что с ним заключен договор о полной материальной ответственности, считается недопустимым совмещение данных должностей. Следует предусмотреть  иные замены кладовщика на время его  отсутствия.

Для усиления ответственности сотрудников  склада за хранение ТМЦ рекомендуется  регулярно проводить сверку данных по движению материальных ценностей  в бухгалтерии и на складах  предприятия.

Следует отметить также отсутствие смет на проведение ремонтных и профилактических работ, перечня необходимых запасных частей и прочих материалов, что  приводит к авральной работе отдела снабжения и не позволяет своевременно учитывать данные расходы в финансовых планах предприятия. Рекомендуется  службе главного механика разработать  необходимые сопроводительные документы.

Также рекомендуется уделять большее  внимание учету материальных ценностей  на складах и в подразделениях предприятия, так как суммы, расходуемые  на приобретение ТМЦ в ООО «Моспрофиль» довольно значительны.

С учетом указанных в настоящей  Письменной информации замечаний представленная к проверке отчетность в части  учета материально-производственных запасов за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 не может быть признана аудитором  достоверной.

 

 

Руководитель  аудиторской группы

руководитель отдела

[подпись]

Рудько Д.А.

 

Аудиторы:

аудитор	[подпись]	Смирнова Е.А.
аудитор	[подпись]	Сосин А.Н.

Аудиторский отчет получил:

Генеральный директор

[подпись]

Прусаков А.П.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

При написании данной работы целью  было рассмотрение проверки учёта и  использования товарно-материальных ценностей. При достижении поставленной цели были решены следующие задачи:

·  изучены цели, задачи, объекты аудита учёта товарно-материальных ценностей и источники информации для их проверки;

·  рассмотрены основные нормативные документы, приёмы и методы используемые при аудите.

·  выделены основные рабочие документы аудитора, порядок проведения проверки;

·  рассмотрены типичные ошибки при ведении учета товарно-материальных ценностей.

Объектом исследования является предприятие  ООО «Моспрофиль».

В заключении я хочу обобщить полученные результаты. При рассмотрении материальных ценностей как объекта учета и контроля, т.е. исследуя их я пришла к следующим выводам:

1. Основной целью аудита является проверка состояния бухгалтерского учёта в организации и соответствие её действующим нормативным актам.
2. Одно из важнейших мест в аудите учёта товарно-материальных ценностей занимает проверка документов.
3. Материально-производственные запасы учитываются на складе кладовщиками и в бухгалтерии. Учет их осуществляется на основе типовых форм первичной документации.
4. Наличие и сохранность товарно-материальных ценностей должно контролироваться очень жестко, так как существует угроза их хищения и порчи.
5. Четкая классификация материально-производственных запасов по определенным признакам и выбор единицы учета необходимы для своевременной  и правильной организации синтетического и аналитического учета.
6. Важной предпосылкой организации учета материалов является их оценка. Она имеет значение и для более эффективной организации обработки данных учета. В учетной политике ООО «Моспрофиль» закреплен вариант списания ТМЦ по средней себестоимости.
7. Огромную роль в решении этой задачи играет четко организованный учет. Он должен оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией для эффективного управления производственными запасами в целях оптимальных условий для изготовления высококачественной продукции и изыскания резервов снижения ее себестоимости в части рационального использования материалов.
8. Необходимое условие деятельности предприятий - хорошо отлаженные хозяйственные связи, т.к. они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализаци