Учет и аудит нематериальных активов

Забезпечення високої ліквідності  та рентабельності оборотних коштів. Хоча всі оборотні кошти в тій чи інший  ступені є ліквідними (крім витрат майбутніх періодів та безнадійної дебіторської заборгованості) загальний рівень їх термінової ліквідності  повинен  забезпечувати необхідний рівень платоспроможності  підприємства за поточним (особливо невідкладним) фінансовим зобов’язанням. В той же час  високе  значення  запасів  оборотних коштів в грошовій формі  призводить до зниження прибутку та рентабельності, внаслідок вилучення коштів з обороту. Тому пошук оптимальної структури  оборотного капіталу є  надзвичайно важливим [2,11,10].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ  ІІ. Аналіз економічної  та фінансової діяльності  підприємства    та основних показників його діяльності.

2.1.Техніко-економічна  характеристика акціонерного товариства “Гайсинський  маслосирзавод”

Відкрите акціонерне товариство “Гайсинський маслосирзавод”

(далі АТ) засноване  шляхом перетворення орендного  підприємства  “Гайсинський маслосирзавод”у  відкрите акціонерне овариство“Гайсинський  маслосирзавод”.

Місцезнаходження  АТ:

        23700

Вінницька обл., м. Гайсин

Вул.. Плеханова,45

Метою діяльності АТ є:

Найбільш ефективне використання майна та коштів АТ шляхом спільної діяльності по запровадженню нових  технологій, форм організацій виробництва  і оплати праці , залучення інвестицій для розвитку власного виробництва, насичення споживчого ринку власною продукцією, подальше задоволення потреб населення та підприємства у продукції, роботах , послугах АТ, та реалізація на основі одержаного АТ прибутку соціальних та економічних інтересів акціонерів.

Предметом діяльності АТ є:

• виробництво молочних та інших продуктів , їх реалізація;
• закупівля, приймання , переробка молока та вершків;
• торгівельно-закупівельна діяльність, оптова, роздрібна, виїздна  торгівля, створення торговельної мережі , в тому числі пунктів громадського харчування , ресторанів , кафе тощо;
• та інші види діяльності.

 

 

 

Засновником  АТ є:

 держава в особі  Регіонального відділення Фонду  державного Майна України по  Вінницькій області та орендне  підприємство “Гайсинський маслосирзавод”. Акціонерами АТ є фізичні та  юридичні особи, які набули право власності  на акції АТ в процесі приватизації , випуску нових акцій та на вторинному ринку цінних паперів.

Статутний фонд АТ  становить  1440000грн.

Статутний фонд АТ поділено на 5760000 простих іменних акцій  номінальною вартістю 25 копійок.

Прибуток АТ утворюється з надходжень від господарської діяльності після  покриття матеріальних та прирівнюваних  до них витрат і витрат на оплату праці . З балансового прибутку АТ сплачуються відсотки по кредитах банків, а також вносяться передбачені  законодавством України податки та інші платежі до бюджету. Чистий прибуток, одержаний від зазначених розрахунків ,залишається у повному розпорядженні АТ.

АТ здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, а також веде статистичну звітність та подає її у встановленому порядку й обсязі органам державної статистики.

Майно АТ складається з основних засобів та оборотніх коштів, а  також цінностей , вартість яких відображена  в балансі  АТ.

 Тепер розглянемо стан фінансово-господарської діяльності підприємства

Різні напрямки фінансово-господарської  діяльністі підприємства, що пов’язані  з виробництвом  та реалізацією  продукції , а також фінансовою та інвестиційною діяльністю отримують  в кінці грошову оцінку  в  сукупності  показників фінансових результатів.

Ці показники  визначають ефективність фінансово-економічної  діяльності в цілому по підприємству в продовж аналізованого періоду, таким періодом є 2000-2001 роки. Правильна  оцінка фінансових результатів діяльності та фінансово-економічного стану підприємства за сучасних умов господарювання дуже потрібна як для його керівництва і власників, так і для інвесторів, партнерів, кредиторів, державних органів.

На основі бухгалтерської та статистичної звітності підприємства проведемо аналіз основних фінансових показників діяльності підприємства за цей період.

Таблиця 2.1. Зведені основні техніко-економічні показники господарської діяльності ЗАТ “Гайсинський маслосирзавод” за 2000 – 2001 рр.

Назва показника	Джерело інформації	2000	2001	Відхилення
				2002-2000
				Абс. тис.грн.	%
Чистий дохід (виручка) від реалізації	Ф.2 р.035	4246,3	7303,5	3057,	172
Собівартість реалізованої продукції	Ф.2 р.040	4475,2	7150,1	22674,9	159
Середньоріч-на кількість  простих акцій	Ф.2. р.310	12590000	12590000	0	100
Чистий прибуток на одну прсту акцію	Ф.2. р.330	0,00232	0,00232	0	100
Валовий:
прибуток	Ф.2 р.050		153,4	-	-
Збиток	Ф.2 р.055	228,9		382,3	67
Фін. результат від  операц. діяльності
Прибуток	Ф.2р100		189,9	-	-
Збиток	Ф.2 р.105	382,3		572,2	49,6
Фін. результат від  звич.  д-сті
Прибуток	Ф.2 р.190		29,2	-	-
Збиток	Ф.2 р.195	429,0		458,2	6,8
Чистий
Прибуток	Ф.2 р220		29,2	-	-
Збиток	Ф.2 р.225	429,0		458,2	6,8
Валюта балансу	Ф.1 р.640	4799,2	5862,0	1062,8	122
Сер. величина необор. активів	Ф.1 р.080	2719,3	3601,9	882,2	132
Сер. величина обор. активів	Ф.1 р.260	1469,65	1727,7	258,05	117,5
Сер.величина власного капіталу	Ф.1 р.380	3493,45	4081,3	587,75	117
Сер. величина залуч. капіталу	Ф.1 р.620	1305,75	1780,7	474,5	136,2
Рентабельність витрат		-0,05	0,03	0,01	-60
Рентабельність продажу		-0,09	0,004	0,094	-4,4
Рентабельність власного капіталу		-0,12	0,007	0,127	-5,8
Рентабельність активів		-0,12	0,005	0,125	-4,2
Коеф. автономії		0,85	0,7	-0,15	82
Коеф. концентр. залуч. капіталу		0,15	0,3	0,15	200
Коеф. фін. левереджу (ризику)		0,37	0,43	0,06	116
Коеф. обор. кредит. заборг.		13,65	13,0	0,65	95,23
Коеф. обор. дебет. заборг.		5,51	8,45	3,24	153
Коеф. обор. запасів		6,74	7,88	1,14	117

За допомогою даної  таблиці бачимо, що в 2000 році чистий дохід від реалізації продукції  складав 4246,3тис. грн., а в 2001 році став складати 7303,5тис. грн., тобто збільшився на 3057,тис. грн. (7303,5-4246,), що в процентному відношенні складає 172%. Собівартість реалізованої продукції збільшилася на 22674,9тис. грн. (7150,1- 4475,2 ).Це є негативною тенденцією, оскільки підприємство буде продавати свою продукцію за вищою ціною, що може призвести до зменшення попиту на продукцію. Але при цьому валовий прибуток у 2001 році порівняно з 2000 роком  зріс  на 382,3 тис. грн. , коли ж у 2000році був збиток у розмірі 228,9 тис.грн

За рахунок цього  фінансовий результат від звичайної  діяльності збільшився на 572,2 тис. грн. На таке ж значення збільшився чистий прибуток, тобто в 2000 році підприємство було збитковим і отримало збиток у розмірі 429,0 тис. грн, а в 2001році воно отримало прибуток в розмірі 29,2 тис. грн.

Це  пояснюється тим , що  на початок 2000року на обліку підприємства з’явилося 12590тис простих акцій, які в 2001 році дали прибуток  в розмірі 2,32 грн. на  одну просту акцію , що в загальному склало 29,2 тис.грн.

Тобто за  рахунок надходжень від простих акцій підприємство отримало прибуток.

Для більш  детального  розгляду  джерел  надходжень  нам необхідно провести аналіз фінансового стану з вивчення складу і структури майна за даними активу балансу згідно схеми, наведеної  у таблиці 2.2, яку ми розглянемо після  аналізу коефіціентів формування капіталу та коефіцієнтів рентабельності .

Відомо, що формування капіталу підприємства відбувається за рахунок  як власних, так і залучених коштів і, як правило, основним джерелом фінансування є власний капітал. Аналізуючи даний  показник ВАТ “Гайсинський маслосирзавод”, можна відмітити тенденцію збільшення власного капіталу, що звичайно розцінюється позитивно. Так, його середнє значення у звітному періоді, порівнюючи з 2000 р., збільшилось на 587,75 тис.грн (4081,3-3493,45) , що в процентному  значенні становить 117%

Такі результати свідчать про покращення  фінансового стану, його відповідно фінансової стійкості, зменшення ризику банкрутства та  більшої можливості залучення коштів до обороту.

Середнє значення залученого капіталу має тенденцію до збільшення:

у 2000р. його значення збільшилось  на 474,5тис. грн.. (1780,7 – 1305,75),  тобто  на 136,2%, що свідчить про зростання  фінансових зобов’язань підприємства, які воно має погасити в певні  строки. Коефіцієнт концентрації власного капіталу (автономії) у 2000р. склав 0,85  а це означає, що частина власного капіталу у загальній сумі фінансових ресурсів підприємства становить 85%, що свідчить про те, що на той період підприємство можна було вважати фінансово стійким. В 2001році ситуація на підприємстві стосовно даної характеристики суттєво не змінилася. Значення коефіцієнта автономії  у 2001р.  склало 0,7  це означає. що за останні рік у підприємства трохи знизився рівень  фінансової стійкості. Але це не є негативним , оскільки  нормальне значення цього показника 0,6.

Відповідно коефіцієнт концентрації залученого капіталу збільшився в два рази . Його значення на базовий  період склало 0,15, а на звітний 0,3 це означає, що сума позикових коштів у  фінансуванні підприємства склала 15% у 200році, а в 2001 році – 30%.  Дане значення вважається позитивним, оскільки нормативне значення має діапазон  від 0,25 – 0,5

 Таким чином, можна  зробити висновок, що співвідношення  власного і залученого капіталів  є оптимальним. що позитивно  відображається на фінансовому стані підприємства. Такі висновки підтверджує значення коефіцієнта фінансового ризику: його значення у звітному році в порівнянні з 2000р. збільшилось на 0,06 і склало 0,43 що не перевищує нормативне значення,  а зростання даного показника в динаміці свідчить про значне посилення залежності підприємства від кредиторів, що підтверджується тим, що підприємство має значне збільшення поточних  зобов’язань по  кредитам банку та кредиторської заборгованості  за  товари , роботи , послуги(див Таблицю2.2 – Аналіз  складу і структури джерел засобів виробництва.

Також потрібно  проаналізувати структуру  необоротних і оборотних  активів.Слід сказати , що  середня  величина як одних , так і інших  зросла відносно попереднього року. Стосовно необоротних  , то на 2000 рік  питома вага їх в загальній структурі активів склала 56% - що   вказує на “Важку ” структуру активів. В 2001 році середнє  значення необоротних  зросло на    882,2 тис грн (3601,9 - 2719,3)  і склало частку 61%. Відносно  вагома частки необоротних активів у структурі  пояснюється  тим , що  підпрємство  отримує прибуток за рахунок використання  інтелектуальної власності, а точніше кажучи  Гудвіла , що складає 766,1 тис. грн.

Показники рентабельності свідчать про  ефективність та віддачу коштів вкладених  на виробництво продукції. Зменшення рентабельності підприємства свідчить про погіршення використання в першу чергу фінансових ресурсів.

Розглядаючи рентабельність витрат слід відмітити, що у 2000р. підприємство мало валовий збиток, що і зумовило від'ємне значення даного показника у цьому році (-0,05). тобто 0,05 грн. валового збитку одержало підприємство з кожної гривні , витраченої на виробництво продукцій. Якщо порівняти  рентабельності витрат 2001р. з 2000р., то його значення стало позитивним і складає 0,03, що підтверджує отримання прибутку підприємством в 2001роц.і Результат прибутку складає 0,03грн з одної гривні  витраченої на виробництво.

 Про неефективність результатів господарської діяльності на підприємстві  в 2000році та ефективність в наступному , свідчать результати коефіцієнта рентабельності продажу. Так, його значення 2000 року було від’ємним –0,09  , а взвітному році  склало 0,004 що є малим позитивним значенням і означає , що підприємство отримує 0,005 грн з кожної гривні продажу.

Рентабельність активів  у 2000 році склала також від’ємне значення

–0,12 , а у наступному (2001р) позитивне 0,005 . Тут така ж залежність , і означає , що  підприємство отримало 0,005 грн з одної вкладеної гривні в активи.

Рентабельність власного капіталу  має ту ж динаміку :

2000 рік – складає  –0,12 ;

2001 рік  позитивне  значення 0,007.

Від'ємні показники рентабельності власного капіталу характеризують неефективність вкладених коштів до даного підприємства в 2000 році , а  додатнє  -- ефективність вкладених коштів.

 Коефіцієнт оборотності   дебіторської заборгованості значно  збільшився в порівнянні з  2000р. і склав 8.45, що на 3.24 більше. Загалом, такі зміни вказують  на те, що швидкість обертання  дебіторської заборгованості відносно  збільшилась і підприємство швидше ( в порівнянні з 2000р.) отримує оплату по рахункам. Протилежну тенденцію зростання має коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості: у 2000р. спостерігається зростання його значення , а в  2001р. даний  коефіцієнт знизився на 0,65 пунктів.(13,65 – 13,0) що означає – підприємство буде трохи більше задержувати виплату кредиторської заборгованості.

Коефіцієнт оборотності  запасів у 2000 році  порівняно з 2001 зріс на 1,14 пункта , що означає   -  запаси  підприємства менше  затримуються на складах ,  відповідно менші витрати на складування , і вони швидше переходять до наступної стадії обігу.

Тепер проведемо  аналіз фінансового стану складу і структури  майна за даними активу балансу згідно схеми, наведеної у таблиці 2.2..

З даних таблиці видно, що в 2000 році загальна сума всього майна підприємства складала 4799,2 тис грн

а в 2001 році – 5862,0 тис. грн., тобто  збільшилася на 1062,8 тис. грн.

В основному це сталося за рахунок  Це збільшення в основному відбулося  за рахунок збільшення виробничих запасів, готової продукції, дебіторської заборгованості за товари, Дебіторської  заборгованісті із внутрішніх розрахунків а також грошових коштів та їх еквівалентів.   Слід сказати , що  в загальному структура   валюти балансу зросла також за рахунок   появи на обліку  довгострокових фінансових інвестицій , що є досить позитивним для підприємства.

Аналізуючи загальну структуру  дедіторської заборгованості , слід зауважити , що зросла тільки дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом і  збільщилась  на 580 тис грн.  що означає ,  наше підприємство  може мати фінансові трудощі , які будуть спрчинені в необхідності  очікування  повернення заборгованостей по дебіторській заборгованості. Хоча наявність збільшення дебіторської заборгованості може  свідчити про те ,що підприємство  змушене надавати товарні кредити для того щоб не втратити  потенційних клієнтів.