Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

В 2011 году поступление основных средств составило 3 208 тыс. руб., выбытие  составило 134 тыс. руб., что привело  к приросту балансовой стоимости  основных средств по состоянию на конец года на 3,0% по отношению к  началу года.

Обеспеченность предприятия  основными фондами можно проследить в таблице 

Таблица - Состав основных средств предприятия

Группы основных средств	Балансовая стоимость, тыс. руб.			Состав основных средств, %
	2009 год	2010год	2011год	2009год	2010год	2011год
Здания	29141	30 682	30 559	34,62	33,29	32,18
Сооружения и передаточные устройства	3225	3 225	3 225	3,83	3,5	3,39
Машины и оборудование	37808	38 816	41 017	44.92	42,11	43,20
Транспортные средства	13091	18 549	19 256	15,55	20,12	20,28
Производств.и хозяйств. инвентарь	900	900	900	1,07	0,98	0,95
ИТОГО:	84165	92 172	94 957	100	100	100

 

 

 В целом за 3 анализируемых  года балансовая стоимость основных  средств сильно не изменилась, по всем показателям наблюдается  рост с каждым годом. Не наблюдается  изменений по таким показателям  как производственный и хозяйственный  инвентарь и сооружения и передаточные  устройства. Такой рост связан  исключительно с инвестиционной  деятельностью, так как переоценки  основных средств на предприятии  не производилось.

Эффективность использования  оборотных активов оказывает  влияние на финансовый результат  деятельности предприятия.

 

 

Таблица -  Эффективность  использования текущих активов  ОАО «Кирово-Чепецкий хлебокомбинат»

Показатель	2009год	2010год	2011год	Отклонение 2011г. к 2009г., ±
А	1	2	3	4
Выручка(нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	241222	261783	302080	60858
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб	7153	2223	4014	-3139
Среднегодовой остаток  оборотных средств, тыс.руб	25052	31495	36857	11805
Коэффициент оборачиваемости  текущих активов, оборотов	9,63	8,31	8,2	-1,43
Срок оборачиваемости, дней	37,38	43,32	43,9	6,52
Однодневная сумма оборота, руб	670,20	727,03	839,57	169,37
Рентабельность (убыточность) оборотных средств, %	28,55	7,05	10,9	-17,65

 

В отличие от основных средств  рентабельность оборотных активов  напрямую показывает эффективность  управления организацией.  В течении 3 лет наблюдается стабильный рост выручки на 60858 тыс.руб. Прибыль имеет тенденцию к снижению. В 2011 году по сравнению с 2009 она снизилась на 3139тыс.руб. Рентабельность оборотных средств сильно уменьшается. С 28,55% до 10,9% , это говорит о том, что организация неустойчива.

 

2.2 Анализ финансового  состояния ОАО «Кирово-Чепецкий  хлебокомбинат»

 

Анализ финансового состояния  проводится на основе баланса Нетто  очищенного от регулирующих статей. Действующая  в настоящее время форма отчетности в отдельных случаях относит  синтетические счета к разделам баланса недостаточно корректно, поэтому прежде чем проводить финансовый анализ нужно сформировать аналитический баланс.

 

 

Таблица 6 – Аналитический  баланс ООО «ГУРСАР», тыс.руб.

Актив	На конец2009 года	На конец 2010 года	На конец 2011  года	Пассив	На конец2009 года	На конец 2010 года	На конец 2011  года
1. Денежные средства  и кратко-срочныефинан-совые вложения                   (S)	1255	2033	1222	1. Кредиторская задолженность  и прочие кратко-срочные пассивы                           (Rр)	17595	16565	25603
2. Дебиторская задолженность  и прочие оборотные активы   (Rа)	12907	13964	18835	2. Краткосрочные займы  и кредиты                            (Кt)	-	3306	23518
3.  Запасы                                     (Z)	12628	20201	17428	Итого кратко-срочного заемного капитала    (Рt)	17595	19871	49121
Итого оборотных (текущих) активов                           (Аt)	26790	36198	37485	3. Долгосрочный заемный капитал                          (Кd)	34478	40597	4049
4. Внеоборотные активы               (F)	49777	48255	39544	4. Собственный капитал            (Ес)	24495	23983	20871
Всего имущества (активов) пред-приятия           (Ва)	76567	84450	77059	Всего капитала (пассивов) пред-приятия          (Вр)	76567	84450	77059

 

Анализируя данные аналитического баланса можно отметить несколько  неравномерную структуру с сильным  перекосом в сторону внеоборотных активов. Однако это не является чем-то негативным, так как предприятие  помимо продажи хлебобулочных изделий  занимается и сдачей в аренду имущества. В целом стоимость имущества  организации снизилась по сравнению  с прошлым годом на 7391 тыс.руб. Главным образом это произошло за счет снижения стоимости внеоборотных активов, которые занимают больший удельный вес, однако дебиторская задолженность имеет тенденцию к увеличению. Самые ликвидные активы (S) занимают 1,59% от валюты баланса. В составе актива баланса не наблюдается значительных структурных сдвигов.

В составе пассива наблюдается  снижение собственного капитала на 3624 тыс.руб. Отрицательной тенденцией является значительное увеличение кредиторской задолженности на 8008 тыс.руб. В целом краткосрочный заемный капитал увеличился на 31526 тыс.руб. Также мы видим резкое снижение долгосрочного заемного капитала по сравнению с 2009 годом он снизился на 31526тыс.руб.

По данным аналитического баланса определим тип финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость – это состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и  использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста  прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска. Для  целей анализа рассчитаны абсолютные показатели финансовой устойчивости, которые представлены в Таблице

Таблица 7 – Обеспеченность запасов источниками  формирования и тип финансовой устойчивости, руб.

Показатель	На конец 2009 года	На конец 2010 года	На конец 2011  года	Изменение (+,-)
1. Собственный  капитал (Ес)	24495	23983	20871	-3624
2. Внеоборотные  активы (F)	49777	48255	39544	-10233
3. Наличие собственных  оборотных средств (Ас=Ес-F)	-25282	-24272	-18673	6609
4. Долгосрочный  заемный капитал (Кd)	34478	40597	4049	-30429
5. Наличие долгосрочных  источников формирования запасов  (Ас+Кd)	9196	16325	-14624	-23820
6. Краткосрочные  займы и кредиты (Кt)	-	3306	23518	-
7. Общая величина  нормальных источников формирования  запасов (Ас+Кd+Кt)	9196	19631	8890	-306
8. Запасы (Z)	12628	20201	17428	4800
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов (Ас-Z)	-37910	-44473	-36101	1809
10. Излишек (+), недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов ((Ас+Кd)-Z)	-3432	-3876	-32052	-28620
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины нормальных источников формирования запасов ((Ас+Кd+ Kt)-Z)	-3432	-570	-8538	-5106
12. Тип финансовой  устойчивости	4	4	4	Х

 

 

Таким образом, можно сразу  же отнести ОАО «»КЧХК» к 4 типу финансовой устойчивости, причем сразу по 2 показателям. Во-первых, отрицательная величина Ас во всех годах, а во вторых отрицательная величина 9,10 и 11 строки. Все эти факторы в совокупности привели к тому, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, т.е. для формирования запасов предприятия недостаточно нормальных источников.

Кроме того. Можно отметить несовершенство данной методологии. Общепринятые методики оценки финансовой устойчивости не учитывают целевой характер долгосрочных заемных средств и общепринятая формула Ас=Ес-F не учитывает эти средства, предполагая, что внеоборотные активы формируются только за счет собственных средств, что не так.

Поняв этот недостаток, Никонова Н.В и Мильчик И.В разработали методику, представленную в статье «оценка типа финансовой устойчивости с позиции основных принципов финансирования активов»

Предполагается, что источниками  формирования запасов могут быть собственные оборотные средства, долгосрочные пассивы (в части отложенных налоговых обязательств и прочих долгосрочных обязательств), краткосрочные  кредиты и займы и в исключительных случаях кредиторская задолженность. Последовательность расчетов по предлагаемой методике представлена в таблице 

Таблица – Оценка типа финансовой устойчивости с позиции  основных принципов финансирования активов, тыс.руб.

Показатели	Расчет	2009г.	2010г.	2011г.	Изменения,±
Разница между величиной  внеоборотных активов и величиной  долгосрочных кредитов и займов	Fc=F-Kd	15299	7658	35495	20196
Собственный капитал	Ec	24495	23983	20871	-3624
Наличие реальных собственных  оборотных средств	Ac=Ec-Fc	9196	16325	-14624	-23820
Долгосрочные пассивы	Dп	34478	40597	4049	-30429
Наличие долгосрочных источников	Aд=Ac+Dп	43674	56922	-10574	-54248
Краткосрочные кредиты  и займы	Kt	-	3306	23518	-
Наличие основных источников формирования запасов	Ao=Aд+Kt	43674	60228	12944	-30730
Общая величина запасов	Z	12628	20201	17428	4800
Излишек(+) или недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов	Ac-Z	-3432	-3876	-32052	-28620
Излишек(+) или недостаток (-)долгосрочных источников формирования запасов	Aд-Z	31046	36721	-28002	-3044
Излишек(+) или недостаток (-)общей величины основных источников формирования запасов	Ao-Z	31046	40027	-4484	-35534
Тип финансовой устойчивости		2	2	4