Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Коэффициент текущей ликвидности  отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства  за счёт только оборотных активов. Чем  показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Коэффициенты ликвидности  характеризуют платежеспособность предприятия не только на данный момент, но и в случае чрезвычайных обстоятельств. Иными словами сколько раз  предприятие способно удовлетворить  требования кредиторов, если переведет  в наличность все оборотные активы. Нормальным считается значение коэффициента от 1,5 до 2,5, в зависимости от отрасли. В данном аспекте нужно обязательно  нужно учитывать сроки погашения, то есть оборачиваемость оборотных  активов и кредиторской задолженности. Если оборачиваемость оборотных активов значительно выше оборачиваемости кредиторской задолженности, то не обязательно выполнение этого условия. Кроме того, баланс составляется на конкретную дату, и сумма оборотных активов так же представлена на эту дату, в то время как сроки погашения кредиторской задолженности могут быть очень разными. Например может случиться так, что 90% всех текущих обязательств должны быть погашены в октябре следующего года, тогда выполнение условия 1,0-2,0 вообще может не соблюдаться даже по нижней границе разброса. Поскольку на предприятии оборачиваемость оборотных активов превышает оборачиваемость кредиторской задолженности, негативным данный показатель будет являться чисто формально.

Коэффициент промежуточной  ликвидности. По смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть — производственные запасы.

Логика такого исключения состоит не только в значительно  меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и  в том, что денежные средства, которые  можно выручить в случае вынужденной  реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению. В 2009 и 2010 годах данный показатель был идеальным. Но в 2011 году он снизился в 2 раза, то есть платежеспособность предприятия снизилась.

Коэффициент абсолютной ликвидности  характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства  за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных  финансовых вложений. Это один из самых важных финансовых коэффициентов. Нормальным считается значение коэффициента более 0.2. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. С другой стороны, высокий показатель может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах. Данный показатель на предприятии далек от идеала и на конец 2011 года он равен 0,76, что в 2 раза меньше чем в 2009 году.

Таким образом, мы видим, что  все коэффициенты в 2011 году ниже нормативных  значений, а это значит, что на данный момент предприятие имеет  неудовлетворительную структуру баланса, предприятие не платежеспособно.

Поскольку баланс неудовлетворительный, а предприятие на данный момент не платежеспособно, к тому же выполняются  два условия Ктл = 0,76≤2; Косс= -0,5≤0,1; необходимо рассмотреть коэффициент  восстановления платежеспособности:

Квпс=

Поскольку Квпс< 1, то у предприятия  нет возможности восстановить свою платежеспособность в течение 6 месяцев.

Таким образом, финансовое положение  данного предприятия можно назвать  сложным, из-за несоблюдения финансовой дисциплины и взятия большого количества кредитов.