средств, установленного банком, обнаружен факт нецелевого их средств,

полученных в  обслуживающем банке выявила  нарушения, представленные в табл.

2.4.

Так, как видно  из представленной нижеинформации, на предприятии было допущено

грубое нарушение  кассовой дисциплины на предприятие, а  именно оприходование

денежных средств, полученных в обслуживающем банке  с опозданием на один день.

                                                              Таблица 2.4

                      Проверка своевременности  и полноты                     

оприходования в кассу ОГУП «Сараевская типография» денежных средств

    

 

При проверке соблюдения обязательного требования выдачи под  отчет денежных

средств только при  условии полного расчета подотчетного лица по ранее

выданным суммам, выявлены случаи нарушения данного требования (табл.2.5).

                                                              Таблица 2.5

          Проверка правильности  выдачи под отчет  наличных денег         

    

 

Кроме того, ОГУП «Сараевская  типография» отсутствует приказ, устанавливающий

перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено  выдавать

наличные денежные средства под отчет.

Также имеются  случаи передачи полученных ранее подотчетных  сумм от одного

лица другому. Так, из авансового отчета Тропинина С.Н. видно, что в первом

квартале 2005 года им были переданы денежные средства Карманову  В.С. в

размере 350,0 руб. для приобретения бензина.

Также в ОГУП «Сараевская  типография» имеют место серьезные  недостатки

организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования

денежных средств:

¾         Нарушаются рекомендации по охране и  транспортировке денежных

средств из банка

¾         Разрешается производить прием  и выдачу денег по кассовым

ордерам до конца  текущего месяца, в нарушение действующего порядка.

¾         Часто в помещение кассы допускаются  лица, не имеющие

отношения к ее работе.

¾         Отсутствует программа внутрихозяйственного контроля за

использованием  денежных средств.

Изучение действующей  практики учета денежных средств  на в ОГУП «Сараевская

типография»  позволяет  сделать следующие выводы.

В целом действующую  систему организации денежных средств учета в аудируемой

организации можно  признать удовлетворительной. Учет ведется  в соответствии с

требованиями нормативных  актов по бухгалтерскому учету. Однако учета и аудита

денежных средств.

Поэтому в следующей  главе настоящей дипломной работы будут разработаны

рекомендации, направленные на устранение выявленных недостатков.

    

     

Глава 3 Совершенствование  учета наличных

денежных  средств

 

3.1 Совершенствование

внутрихозяйственного  контроля

 

Для совершенствования  внутрихозяйственного контроля сохранности и

использования денежных средств в ОГУП «Сараевская типография»  следует:

-              предоставить кассиру надлежащую  охрану и специальное

транспортное средство при доставке денег на предприятие.

-              дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться в сейфе

руководителя.

Контрольно-ревизионный  отдел предприятие вправе создать  на основании

распоряжения директора  предприятия для системы  контроля за  установленным

порядком ведения  бухгалтерского учета и надежностью  функционирования системы

внутреннего контроля..

Контрольно-ревизионный  отдел представляет собой важную функцию управления,

которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку

фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами

предприятия. Контрольно-ревизионный  отдел должен систематически

контролировать  деятельность всех объектов управления, выявляет причины

отступления от стандартов, отклонение от целей поставленных перед  конкретным

объектом, что способствует оперативному устранений выявленных нарушений.

Организация контрольно-ревизионного отдела как функции

-              начальника контрольно-ревизионного  отдела;

-              контролера-ревизора;

-              ревизора.

В задачи контрольно-ревизионного отдела должно входить создание системы

внутреннего контроля, необходимой для осуществления  компетенции, прав и

ответственности органов управления и должностных  лиц, а также четкой системы

экономической ответственности  должностных лиц и специалистов предприятия.

На внутренних контролеров могут возлагаться и функции управленческого аудита,

целью которого является изучение деловых операций для выработки  рекомендаций

по эффективному использованию ресурсов, оптимальному и календарными планами

работ, которые  должны быть утверждены руководителем предприятия. По окончании

любого вида работ  контрольно-ревизионный отдел должен представлять

руководителю ОГУП «Сараевская типография» отчет, позволяющий привлечь

внимание руководителя к выявленным или возможным нарушениям. Работа

контрольно-ревизионного отдела должна считается выполненной тогда, когда

вопросы, поставленные в отчетах контрольно-ревизионного отдела, рассмотрены

руководителем предприятия  и когда издано официальное распоряжение о принятии

(непринятии)

Для получения  информации о реальности остатков на счетах учета денежных

средств внутренние ревизоры должны получить подтверждение  в письменной форме

от независимой  стороны.

Создаваемому контрольно-ревизионному отделу можно предложить примерную

программу внутрихозяйственного контроля (табл.3.1). Данная программа позволит

усилить контрольные  функции всех должностных и материально-ответственных  лиц,

которые обязаны  отвечать за сохранность и целевое  использование денежных

средств.

Организация

7. Как часто)

__________________                              ____________________

___________

(подпись руководителя )                          (расшифровка фамилий)

(дата)

          Рис.3.1. Опросный лист на проведение  внутрихозяйственного         

контроля  наличных денежных средств

                                                              Таблица 3.1

     Примерная программа  внутрихозяйственного  контроля за учетом  и сохранностью

                денежных средств  ОГУП «Сараевская  типография»               

    

 

Данная программа  состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен

контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел

отражает контроль за целевым использованием

Для открытия контрольно-ревизионного отдела предположительно потребует

вложения средств  в размере 135 000  руб. (табл. 3.2).

                                                              Таблица 3.2

              Затраты на создание  контрольно-ревизионного  отдела             

ОГУП  «Сараевская типография»

    

 

Экономическая эффективность  создаваемого отдела будет достигнута за счет

предупреждения  нарушений, своевременного внесения изменений  в налоговые

расчеты, оптимальной  учетной политики, значительного  сокращения штрафных

налоговых санкций.

    

3.2. Совершенствование  учета кассовых  операций

 

Как было показано в параграфе 2.5, на анализируемом  предприятии, помимо

качестве членов комиссии;

в) пересмотреть, исходя из фактически сложившихся на предприятии

потребностей, лимит остатка денежных средств в кассе предприятия на конец

рабочего дня  и утвердить его в обслуживающем  банке;

г) в кассовой заявке средств по нужным:

-              своевременного и полного оприходования  в кассу предприятия

денежных дприятию, и только при условии полного их отчета за каждую ранее

полученную сумму;

-              недопущения передачи подотчетных   сумм между подотчетными лицами.

    

     

Заключение

 

Итак, учет и аудит  денежных средств исследуемого предприятия  выявил следующее.

Предприятие имеет кассу для приема, хранения и расходования наличных денежных