Учет и контроль кассовых операций

действующим законодательством.

Основная сумма  денежных средств ОГУП «Сараевская  типография» хранится в банке.

Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для

использования на текущие расходы. Это ограничение  называется  лимитом

остатка в его  кассу» (Приложение 4).

Расчет оформлен в двух экземплярах, который был  передан в банк для

согласования. и  кассиром.

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым

ордером (Приложение 6). Ордер выписывается в одном  экземпляре и подписывается

кассиром, главным  бухгалтером и руководителем  организации.

Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных азом,

что по его данным контролируется целевое назначение полученных и

израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота

произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение  года.

В некоторых случаях  при выдаче денег из кассы оформляют расчетно – платежную

ведомость. Ведомость  оформляется при выдаче заработной  платы работникам ОГУП

«Сараевская типография»  На общую сумму денег, которая  выдается из кассы по

ведомости, бухгалтер  оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты

(номер и дату  составления) указывают в ведомости.

Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ОГУП «Сараевская

типография» отражают в кассовой книге (Приложение 8). В  книге указывают сумму

наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты

приходных (расходных) кассовых ордеров, по балансовом счете 50 «Касса».

В связи с тем, что в исследуемой организации  в соответствии с Инструкцией  по

применению единой журнально-ордерной формы счетоводства (утв. Минфином СССР 7

марта 1960 г.) применяется  журнально–ордерная форма ведения  учета, то

бухгалтерией ОГУП «Сараевская типография» производится заполнение журнала-

ордера №1 с  отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50

«Касса» вместе с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по

поступлению наличных денег в кассу. Основанием для  заполнения учётных

регистров служит отчёт кассира (кассовая книга), в  котором бухгалтер

проставляет корреспонденцию  счетов.

Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день

в разрезе корреспондирующих  счетов устанавливаются путём подсчёта сумм

однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или  приложенных к нему

документах. Каждому  отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка

независимо от периода, за который составлен отчёт.

Рассмотрим ряд  примеров по поступлению и выбытию  денежных средств в ОГУП

«Сараевская типография»

В кассу ОГУП «Сараевская  типография» 27 октября 2005 года по чеку получены

денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы в

сумме 44 568 рублей.

Бухгалтером ОГУП «Сараевская типография» на  этом основании был выписан

приходный  кассовый  ордер (Приложение 9) и сделаны  бухгалтерские  проводки:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет» -  44 568 рублей

В дальнейшем при  выдаче заработной платы по расчетно – платежной  ведомости

(Приложение 10), к  которой был выписан расходный  кассовый ордер (Приложение

11), бухгалтер сделал  записи на счетах бухгалтерского  учета:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит 50 «Касса» - 44 568 рублей.

командировке Иванов приобрел расходные материалы, необходимые  для нужд

организации, стоимостью 720 руб. За время командировки Иванову  полагаются

суточные в сумме 300 руб.

К авансовому отчету Иванов приложил следующие документы, подтверждающие его

расходы:

–              железнодорожный билет Москва - Санкт-Петербург  стоимостью 300

руб.;

–              железнодорожный билет Санкт-Петербург - Москва стоимостью 300

руб.;

счет-фактуру за проживание в гостинице и квитанцию к приходному представлен в

Приложении 12.

    

2.4. Организация системы  внутрихозяйственного  контроля за

использованием  денежной наличности

 

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования  денежных средств в

кассе ОГУП «Сараевская  типография» ведется в соответствии с Положением ЦБР от

9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения  кассовых операций в кредитных

организациях на территории Российской Федерации" [15].

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в

ОГУП «Сараевская  типография» осуществляют директор и главный бухгалтер.

Главный бухгалтер  подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о

полной материальной ответственности. Этот договор передают инспектору по

кадрам, который  включает его в личное дело кассира.

печатью кассира. У выхода из кассы кассир стелит коврик, пропитанный

специальным составом. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в

опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.

Хранение в кассе  наличных денег и других ценностей, не принадлежащих

хозяйству, запрещается.

Перед открытием  помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает

сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в

исправности охранной сигнализации.

Основным звеном в осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных

средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз

в месяц. Перед  началом инвентаризации денег в  кассе выполняется ряд

предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во

вверенной ему  кассе наличные деньги частных лиц  и посторонних организаций не

хранятся. Этим предупреждается  возможность перекрытия из других источников

недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного ет неоприходованных и

не списанных  в расход денег.

Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим  купюрам и в

присутствии кассира  проводит полный полистный их пересчет, включая

опечатанные в  пачках деньги.

Частные расписки, якобы подтверждающие получение денег лично у кассира, или

сдачу их на хранение, в оправдание остатка денег в  кассе не принимаются.

Результаты инвентаризации наличных денег сопоставляются с  данными

бухгалтерского  учета. В случае установления в кассе  излишних денег, они тут

же приходуются, для чего выписывается приходный  кассовый ордер на сумму 13).

Состояние внутрихозяйственного контроля в ОГУП «Сараевская типография»

сведено в табл. 2.2.

                                                              Таблица 2.2

  Состояние внутрихозяйственного контроля в ОГУП «Сараевская типография» 

    

 

    

2.5. Оценка состояния  учета кассовых  операций

 

-              Многочисленные и разнообразные  операции движения наличных

денежных средств  в кассе ОГУП «Сараевская типография»  находят отражение в

В целом организация  учета кассовых операций соответствует  объему и характеру

осуществляемых  операций ОГУП «Сараевская типография». Остаток наличных

денежных средств  в кассе отражен в бухгалтерском учете и отчетности

достоверно.

Однако имеют  место нарушения учета наличных денежных средств, которые

выражаются в  следующем:

-              отсутствие на предприятии налаженной  системы проведения

внезапных ревизий  кассы с свидетельствующих о полистном пересчете банкнот,

проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них, и

заранее к ним  готовится.

-              предоставление права подписи  приходных и расходных кассовых

ордеров другим лицам, помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия,

не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия

Кроме этого, в  результате выборочной проверки кассовых отчетов на предмет

соблюдения на предприятии лимита остатка денежных средств в кассе на конец

рабочего дня, установлен ряд нарушений, представленных в табл. 2.3.

                                                              Таблица 2.3

     Реестр кассовых  отчетов, которых  остаток денежных  средств на конец  рабочего

                      дня превышает  установленный лимит                     

    

 

При проверке соблюдения целевого назначения расходования наличных денежных