Учет и контроль кассовых операций

Базой денежных средств  предприятия являются хозяйственные  взаимоотношения

предприятия с  различными организациями и учреждениями и хозяйственные

взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других

хозяйственных  операций.

Денежные  средства   предприятия находятся  в кассе  в виде  наличных денег,

денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах,

открытых и, своевременность  платежей в денежных средств, обеспечением

сохранности денежных документов, находящихся в кассе  предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое

использование денежных средств может приносить предприятию  дополнительный

доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном

вложении временно свободных денежных средств для  получения прибыли (депозиты

банков, ценные бумаги и др.).

Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен Письмом

Центрального банка  Российской Федерации №18 от 4 октября  1993 года [18]. В

соответствии с  этим документом организации независимо от организационно-

правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить   свободные  денежные

средства в учреждениях   банков.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждая организация должна

иметь кассу и  вести кассовую книгу по установленной  форме.

пользованием платежных  карт», прием наличных денег организациями при

осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением

контрольно-кассовых машин [4].

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели,

указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено  на етрудоспособности,

стипендий, пенсий и премий.

расходных кассовых ордеров (форма КО-3),  Кассовая книга (форма КО-4), Книга

учета принятых и  выданных кассиром денежных средств (форума КО-5) [12].

Поступление денег  в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными

кассовыми ордерами. Для  учета денег, выданных из кассы  доверенным лицам

(раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных

денег и оплаченных документов  ведётся Книга учета  принятых и выданных

кассиром денег.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи

в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и

расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств кассир записывает

в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и

опечатана сургучной  или мастичной печатью.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается  на главного

бухгалтера организации.

,  они несут  ответственность в установленном  законодательством  порядке.

Помещение кассы  должно быть изолировано, а двери  в кассу во время совершения

операции —  заперты с внутренней стороны. Доступ  в помещение кассы лицам, не

имеющим отношения  к ее работе, воспрещается.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим

законодательством.

Ключи от металлических  шкафов и печати хранятся у кассиров, которым

запрещается оставлять  их в условленных местах, передавать посторонним лицам

либо изготавливать  неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в

опечатанных кассирами  пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей

зации или в  присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем

организации. О  результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за

подписями указанных   лиц.

В сроки, установленные  руководителем организации, а также  при смене кассиров

производится внезапная  ревизия денежных средств и других ценностей,

находящихся в  кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными

учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом

руководителя организации  назначается комиссия, которая составляет акт. При

обнаружении ревизией недостачи или  излишка ценностей в кассе в акте

указывают их сумму  и обстоятельства    возникновения.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается

на руководителей  организаций, главных бухгалтеров  и  кассиров. Лица, виновные

в неоднократном  нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к

ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок ведения  кассовых операций  систематически проверяют банки (не реже

ям с векселями либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты

по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение  данного

порядка налоговые  органы налагают штраф в размере  суммы наличных денежных

средств, выданных через кассу организациям и физическим   лицам.

В знаков), которыми должны руководствоваться кассиры  при осуществлении

кассовых  операций с банковскими билетами и монетами Банка России [16].

Использование контрольно-кассовых машин для учета расчетов с  населением России.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом

счете 50 «Касса». В  дебет его записывают поступление денежных средств в

кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

    

1.3 Цели, задачи и  источники информации  контроля операций

с наличными денежными  средствами

 

Э. Аренс и Дж. Лоббек под средой контроля понимают ": действия, мероприятия и

процедуры, которые отражают общее отношение высших кругов администрации,

директоров и  владельцев организации к контролю и важность контроля для этой

организации" [21, 265].

¾         Контрольная среда понимается также  как общее отношение

совета директоров и менеджмента к необходимости осуществления контроля в

организации и  предпринимаемые в этой связи  действия [37]. Контрольная среда

позволяет обеспечить необходимую структуру и предпосылки  для достижения

главных задач  системы

¾         политику и практику управления персоналом;

деятельности" [34, 162]. А.В. Газарян полагает, что "средства контроля, т.е.

конкретные действия и мероприятия, вытекают из разработанной  руководством

учетной политики организации и служат для ее реального  воплощения" [23, 176].

К наиболее распространенным средствам контроля Ю.А. Данилевский, С.М.

Шапигузов, Н.А. Ремизов  и Е.В. Старовойтова относят, например:

¾         распорядительные подписи на документах руководителя и (или)

главного бухгалтера либо других уполномоченных лиц;

внутренние кассе  предприятия.

Основной целью  проверки ведения учета операций с наличными денежными

средствами является  выражение мнения о достоверности  отражения в

бухгалтерском учете  и отчетности операций, связанных  с движением денежных

средств в кассе  предприятия.

-              Основной задачей контроля кассовых операций является проверка

полноты

-              обоснованность выдачи заработной  платы работникам предприятия;

-              соответствие расходных кассовых  ордеров журналу их

регистрации, кассовой книге и журналу – ордеру № 1 по кредиту счета 50

«Касса».

При проверке операций с наличными денежными средствами обращается  внимание

на соблюдение предприятием установленного банком лимита остатка денежной

наличности в  кассе, а так же предельной суммы  расчетов наличными деньгами

между юридическими лицами.

-      ведомость N 1.

3. Отчетность:

-      – отчет о движении денежных  средств ф. N 4.

4. Другие источники:

-      данные устного опроса  сотрудников  и третьих лиц;

-      результаты инвентаризации денежных  средств.

1.            При проведении контроля операций  с денежными средствами

целесообразно

2.            Проверка арифметических расчетов;

3.            Аналитические процедуры.

1. и несписанных  денежных средств не имеется.

Отчет визирует главный  бухгалтер предприятия. Затем начинается подсчет денег

и других ценностей, находящихся в кассе. Сначала  это делает кассир, потом

проверяющий. В  период инвентаризации в кассе могут  находиться частично

оплаченные платежные  ведомости на выплату заработной платы, пособий и на

других выплат, а также различного рода временные, не оформлены надлежащим

образом, расписки о получении работниками предприятия  денег из кассы. Выплаты

по частично оплаченным платежным ведомостям принимаются  к зачету, о чем

делается отметка  в акте, расписки же к зачету  в  счет наличного остатка

приниматься не должны. Далее фактическое наличие денежных средств и других

ценностей в кассе  сопоставляется с данными об их обязательно  указываются

фамилия проверяющего, проводившего опрос, а также фамилия, имя, отчество

опрошенного лица и должность.

Методом устного  опроса сотрудников предприятия  проверяющий при проверке учета

операций по движению денежных средств выясняет:

-              кому предоставлено право подписи  денежных документов в

качестве руководителя и главного бухгалтера предприятия;

-              депонированных сумм.

С помощью перечисленных  вопросов определяется качество соблюдения на

предприятии кассовой дисциплины, выявляются наиболее уязвимые с точки зрения

злоупотреблений места, планируется состав основных контрольных процедур,

определяются специфические  черты ведения учета кассовых операций на

предприятии.

3. Проверка документов  заключается в том, что проверяющий  должен убедиться в

реальности определенного  документа. Для этого рекомендуется  выбрать

определенные записи в бухгалтерском учете и проследить обоснованность

отражения операций по ним  вплоть до того первичного документа, который

должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции.