средств, и расчетный  счет в банке для проведения безналичных  расчетов.

–              Все,

–              кассовая книга;

–              книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным  кассовым ордером

(форма N КО-1), сывают  кассир, главный бухгалтер и руководитель (или

уполномоченный  им работник). Однако если на документах, на основании которых

выдаются деньги из кассы (например, на заявлении о выплате материальной

помощи), стоит  подпись руководителя, то расходный  ордер он может уже не

подписывать. Ордер  также должен подписать получивший наличные деньги.

Все приходные  и одинаковых частей, между которыми имеется линия отреза.

Первый лист кассовой книги кассир заполняет чернилами  или шариковой ручкой.

Этот лист остается подшитым в кассовой книге. Второй (отрывной) лист сгибают

по линии отреза и заполняют под копирку (либо печатается в 2-х экземплярах

при автоматизированном учете). Обычно эти листы подшивают в отдельной папке с

другими кассовыми  документами (расходными и приходными

–              Однако имеют место определенные недостатки в организации за

чего прием и  выдачу денег по кассовым ордерам  следует производить только день

их составления;

-              производить прием и выдачу  денег по кассовым ордерам  только

день их составления.

-              разработать программу для организации  внутреннего контроля за

использованием  денежных средств предприятия.

Разработкой такой  программы должен заниматься создаваемый на предприятии

контрольно-ревизионного отдела. Затраты на создание такого отдела составят

135 000 руб. Экономическая  эффективность создаваемого отдела  будет достигнута

за счет предупреждения нарушений, своевременного внесения изменений в

налоговые расчеты, оптимальной учетной политики, значительного  сокращения

штрафных налоговых  санкций.

Непосредственно в наличных денежных средств в  кассе предприятия также имеют

место следующие  недостатки:

-              выявлены факты нарушения лимита остатка денежных средств в

кассе на конец  рабочего дня, установленного предприятию  обслуживающим его КБ

«Славянский»;

-              их расчета по ранее полученным  денежным средствам и

представления ими  авансовых отчетов;

-              на предприятии отсутствует приказ, устанавливающий перечень

конкретных работников предприятия, которым разрешено  выдавать наличные

Поэтому для устранения вышеперечисленных недостатков  необходимо:

а) утвердить приказом по предприятию перечень конкретных работников, которым

разрешено выдавать под отчет наличные денежные средства;

б) табл. 9 в целях  своевременного и регулярного контроля:

-              своевременного и полного оприходования  в кассу предприятия

денежных

Надеюсь, что предложенные рекомендации  будут не без интересны  в первую

очередь для собственников  предприятия и работников, непосредственно  занятых в

учете денежных средств.

    

     

Список  литературы

 

1.            Гражданский кодекс Российской  Федерации (части первая, вторая  и

третья) (с изм. и доп. от 21 июля 2005 г.)

2.            Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О

бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)

3.             Федеральный закон от 7 августа  2001 г. N 119-ФЗ "Об

аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)

4.            Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении

контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и

(или) расчетов  с использованием платежных карт"

5.            Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении

методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

6.            Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении

Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в

Российской Федерации" (с изм. и доп. 24 марта 2000 г.)

7.            Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении

Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ

4/99"

8.            Приказ Минфина РФ от 10 января  2000 г. N 2н "Об утверждении

Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость

которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000"

9.            Приказ Минфина РФ от 31 октября  2000 г. N 94н "Об утверждении

Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

организаций и  инструкции по его применению" (с  изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)

10.       Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах

бухгалтерской отчетности организаций»

11.       Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 "О мерах по

повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению

наличного и безналичного денежного обращения" (с изм. и  доп. от 25 ноября

2003 г.)

12.       Постановление Госкомстата РФ  от 18 августа 1998 г. N 88 "Об

утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету

кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая

2000 г.)

13.        Постановление Правительства РФ  от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об

утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изм.

и доп. от 16 апреля 2005 г.)

14.       Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П  "О правилах организации

наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР

19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. 31 октября 2002 г.)

15.       Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения

кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской

Федерации" (с  изм. и доп. от 1 июня 2004 г.)

16.       Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв.

решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)

17.        Письмо ЦБР от 4 октября 1993 г. N 18 «О порядке ведения кассовых

операций в Российской Федерации»

18.       Указание Центробанка РФ "Об  установлении предельного размера

расчетов наличными  деньгами в Российской Федерации  между юридическими лицами

по одной сделке" от 14.11.2001 г. N 1050-У

19.       Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская  проверка: практическое пособие

для аудитора и  бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003.

20.        Алборов Р.А. Выбор учетной  политики предприятия: Принципы  и

практические рекомендации.- М.: Бухгалтерский учет, 2004.

21.        Аренс Э., Лоббек Дж. Аудит: Пер.  с англ. - М.: Финансы и

статистика, 2004

22.       Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские

ведомости - июнь 2005, № 6.

23.        Газарян А.В. Основы аудита:. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2005.

24.       Гладышева Ю.П. К нам едет  аудитор. - "Бератор", 2004.

25.       Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория  бухгалтерского учета. Курс

лекций - М.: ООО  «ТК Велби», 2003. – 216 с.

26.       Гордонов М. Организация наличного  денежного обращения //Финансовая

газета – 2004, №10.

27.       Гусева Т.А. Новые правила применения  контрольно-кассовой техники

//Право и экономика  – 2003, № 9.

28.        Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В.

Аудит: Учебное  пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.

29.       Документальное оформление кассовых  операций - М.: Бератор, 2003.

30.       Елгина Е.Б. Первичные документы  - "Статус-Кво 97", 2004.

31.       Захарьин  В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивидуальный

предприниматель Захарьин В.Р., 2004 - 224 с.

32.       Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского  учета: Гарант, 2003.

33.       Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет – М.: "ИПБ-БИНФА", 2002.

34.        Кочинев Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2004.

35.       Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика,

2003.

36.       Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное  оформление наличных

денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники //Аудиторские

ведомости – 2003, № 10.

37.       Словарь терминов Профессиональных стандартов внутреннего аудита.

http://www.iia-ru.ru/goods/index.html

38.       Соколова Г.Н. Альбом унифицированных  форм первичной учетной

документации: по учету кассовых операций; по результатам  инвентаризации.

/Главбух -  2003, № 7

39.       Федотов А.В. Учет кассовых операций - М.: ЗАО Издательский дом

«Главбух» 2003. – 229 с.

40.       Фомина Т.Ю., Бычкова С.М. Аудит  кассовых операций //Аудит кассовых

операций – 2005, № 6.

41.       Хохлова О.Ю. и др. Коротко о  важном //Учет, налоги, право – 2004, №26.

42.       Чумаков А. Бланки строгой отчетности (БСО) /ФПА АКДИ "Экономика и

жизнь" – 2003, вып.4.

43.       Электронная версия бератора "Практическая  энциклопедия бухгалтера"

Том 2. Первичные  документы Раздел V. Кассовые операции Прием и выдача

наличных денег (в редакции обновления за март 2005).

44.        Юцковская И.Д. Наличное денежное  обращение в организации

//Финансовые и  бухгалтерские консультации –  2004, №4.

      
 

     [1] В соответствии с Приказом

Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения  по

бухгалтерскому  учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от

30 декабря 1999 г.). Р.2, п.5