Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2010 в 21:01, дипломная работа
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как
они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса
производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и
закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно
предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или
услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с
поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и
другие товарно-материальные ценности, с покупателями за купленные ими
товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с
бюджетом и налоговыми органами по платежам, с другими организациями и лицами
по разным хозяйственным операциям.
Введение 3
Глава 1 Теоретические основы учета и контроля наличныхденежных средств 6
1.1 Нормативно – правовое регулирование учета денежных
средств в кассе предприятия 6
1.2 Задачи и основы организации учета наличных денежных средств 9
1.3 Цели, задачи и источники информации контроля
операций с наличными денежными средствами 14
Глава 2 Организация учета и контроля кассовых операция
в ОГУП «Сараевская типография» 26
2.1. Экономическая характеристика предприятия 26
2.2 Организация финансового учета 29
2.3 Учет денежных средств в кассе предприятия 33
2.4. Организация системы внутрихозяйственного контроля
за использованием денежной наличности 37
2.5. Оценка состояния учета кассовых операций 43
Глава 3 Совершенствование учета наличных денежных средств 48
3.1 Совершенствование внутрихозяйственного контроля 48
3.2. Совершенствование учета кассовых операций 55
Заключение 57
Список литературы 62
средств, и расчетный счет в банке для проведения безналичных расчетов.
– Все,
– кассовая книга;
– книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
Поступление наличных
денег в кассу оформляют
(форма N КО-1), сывают
кассир, главный бухгалтер и
уполномоченный им работник). Однако если на документах, на основании которых
выдаются деньги из кассы (например, на заявлении о выплате материальной
помощи), стоит подпись руководителя, то расходный ордер он может уже не
подписывать. Ордер также должен подписать получивший наличные деньги.
Все приходные и одинаковых частей, между которыми имеется линия отреза.
Первый лист кассовой книги кассир заполняет чернилами или шариковой ручкой.
Этот лист остается подшитым в кассовой книге. Второй (отрывной) лист сгибают
по линии отреза и заполняют под копирку (либо печатается в 2-х экземплярах
при автоматизированном учете). Обычно эти листы подшивают в отдельной папке с
другими кассовыми документами (расходными и приходными
– Однако имеют место определенные недостатки в организации за
чего прием и выдачу денег по кассовым ордерам следует производить только день
их составления;
- производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам только
день их составления.
-
разработать программу для
использованием денежных средств предприятия.
Разработкой такой программы должен заниматься создаваемый на предприятии
контрольно-ревизионного отдела. Затраты на создание такого отдела составят
135 000 руб. Экономическая
эффективность создаваемого
за счет предупреждения нарушений, своевременного внесения изменений в
налоговые расчеты, оптимальной учетной политики, значительного сокращения
штрафных налоговых санкций.
Непосредственно в наличных денежных средств в кассе предприятия также имеют
место следующие недостатки:
- выявлены факты нарушения лимита остатка денежных средств в
кассе на конец рабочего дня, установленного предприятию обслуживающим его КБ
«Славянский»;
-
их расчета по ранее
представления ими авансовых отчетов;
- на предприятии отсутствует приказ, устанавливающий перечень
конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные
Поэтому для устранения вышеперечисленных недостатков необходимо:
а) утвердить приказом по предприятию перечень конкретных работников, которым
разрешено выдавать под отчет наличные денежные средства;
б) табл. 9 в целях своевременного и регулярного контроля:
-
своевременного и полного
денежных
Надеюсь, что предложенные рекомендации будут не без интересны в первую
очередь для собственников предприятия и работников, непосредственно занятых в
учете денежных средств.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и
третья) (с изм. и доп. от 21 июля 2005 г.)
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О
бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)
3. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об
аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)
4. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении
контрольно-кассовой
техники при осуществлении
(или) расчетов
с использованием платежных
5. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении
методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
6. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации" (с изм. и доп. 24 марта 2000 г.)
7. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ
4/99"
8. Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость
которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000"
9. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)
10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций»
11. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 "О мерах по
повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению
наличного и безналичного денежного обращения" (с изм. и доп. от 25 ноября
2003 г.)
12. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об
утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету
кассовых операций,
по учету результатов
2000 г.)
13.
Постановление Правительства
утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изм.
и доп. от 16 апреля 2005 г.)
14. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации
наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР
19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. 31 октября 2002 г.)
15. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения
кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской
Федерации" (с изм. и доп. от 1 июня 2004 г.)
16. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв.
решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
17. Письмо ЦБР от 4 октября 1993 г. N 18 «О порядке ведения кассовых
операций в Российской Федерации»
18. Указание Центробанка РФ "Об установлении предельного размера
расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами
по одной сделке" от 14.11.2001 г. N 1050-У
19. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие
для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003.
20.
Алборов Р.А. Выбор учетной
политики предприятия:
практические рекомендации.- М.: Бухгалтерский учет, 2004.
21. Аренс Э., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ. - М.: Финансы и
статистика, 2004
22. Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские
ведомости - июнь 2005, № 6.
23. Газарян А.В. Основы аудита:. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2005.
24. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. - "Бератор", 2004.
25. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс
лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2003. – 216 с.
26.
Гордонов М. Организация
газета – 2004, №10.
27.
Гусева Т.А. Новые правила
//Право и экономика – 2003, № 9.
28. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В.
Аудит: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.
29.
Документальное оформление
30.
Елгина Е.Б. Первичные
31. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивидуальный
предприниматель Захарьин В.Р., 2004 - 224 с.
32.
Кожинов В.Я. Основы
33. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: "ИПБ-БИНФА", 2002.
34. Кочинев Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2004.
35.
Кутер М.И. Теория
2003.
36. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление наличных
денежных расчетов
с применением контрольно-
ведомости – 2003, № 10.
37.
Словарь терминов
http://www.iia-ru.ru/goods/
38.
Соколова Г.Н. Альбом
документации: по учету кассовых операций; по результатам инвентаризации.
/Главбух - 2003, № 7
39. Федотов А.В. Учет кассовых операций - М.: ЗАО Издательский дом
«Главбух» 2003. – 229 с.
40. Фомина Т.Ю., Бычкова С.М. Аудит кассовых операций //Аудит кассовых
операций – 2005, № 6.
41. Хохлова О.Ю. и др. Коротко о важном //Учет, налоги, право – 2004, №26.
42.
Чумаков А. Бланки строгой
жизнь" – 2003, вып.4.
43. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера"
Том 2. Первичные документы Раздел V. Кассовые операции Прием и выдача
наличных денег (в редакции обновления за март 2005).
44.
Юцковская И.Д. Наличное
//Финансовые и бухгалтерские консультации – 2004, №4.
[1] В соответствии с Приказом
Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от
30 декабря 1999 г.). Р.2, п.5