Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами предприятия

1) расходные кассовые  ордера, подтверждающие выдачу денег;

2) авансовые отчеты, оформленные как положено – они подтверждают произведенные расходы;

3) новые приходные или  расходные кассовые ордера при  перерасходе или доплате командировочных  средств.

Авансовый отчет должен быть сначала проверен бухгалтером на точность арифметических расчетов и заверен руководителем. Не подписанный руководством авансовый отчет к зачету не принимается.

Бухгалтер обрабатывает полученный подписанный авансовый отчет, проставляя в нем корреспонденции счетов, связанных со счетом 71 (или субсчетом  счета 76).

Подотчетные средства, учитываемые  по счету 71, сверх установленных  сроков (на командировочные расходы  – свыше 3 дней со дня возвращения  из командировки; средства на хозяйственные  расходы - свыше 3 дней со дня, установленного для их возврата - указание в документе «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 года № 40) подлежат в обязательном порядке зачислению на счета учета недостач и потерь.

При этом делаются проводки:

Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»- Кт 71- списание своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

Д 70-Кт 94- производство удержаний  в погашение подотчетных сумм из заработной платы работника;

Д 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»- Кт 94- на суммы невозвращенных авансов, которые работник отказывается погашать;

Д 50-Кт 94,73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»- возмещение невозвращенных вовремя  сумм самим работником;

Д 70- Кт 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»- дальнейшее удержание сумм в возмещение невозвращенных сумм на основании исполнительных документов судебных органов.

Администрация организации  со своей стороны в соответствии с законодательством вправе издать приказ об удержании невозвращенных сумм не позднее одного месяца со дня  окончания срока, установленного для  возвращения аванса, но только в  том случае, если работник не оспаривает основания и размера удержания.

Ежемесячные удержания сумм в возмещение невозвращенных подотчетных  сумм в соответствии с Трудовым кодексом могут производиться в размере  не более 20% сумм, причитающихся к  выплате работнику.

2 Организация  учета кассовых операций и  расчетов с подотчетными лицами  в ОАО «МК ОРМЕТО – ЮУМЗ»

 

2.1 Учетная политика  и основные показатели деятельности  предприятия

 

Учётная политика ОАО «МК ОРМЕТО – ЮУМЗ» содержит следующую информацию об организации ведения бухгалтерского учёта на предприятии.

Бухгалтерский и налоговый  учет в Обществе ведется в соответствии с Положением об учетной политике, утвержденным приказом генерального директора.

Формирование полной и  достоверной информации о финансово-хозяйственной  деятельности Общества, необходимой  для руководства и управления им, а также для внешних пользователей, осуществляется согласно Федеральному закону РФ № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете», Положениям по бухгалтерскому учету, другим нормативным актом, регламентирующим порядок ведения бухгалтерского учета в РФ.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной отчетности несет главный бухгалтер.

Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в рублях и копейках.

В состав основных средств  учитываются объекты со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев и стоимостью свыше 20000 рублей. Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1.01.2002 г. Амортизация начисляется линейным способом.

Переоценка основных средств  Обществом не производится.

В отчетности основные средств  показаны по первоначальной стоимости  за вычетом накопленной амортизации.

К нематериальным активам  относятся следующие объекты  интеллектуальной собственности: исключительные права патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; исключительные авторские права  на программы для ЭВМ, базы данных; исключительные права на товарный знак.

Учет материалов ведется  по фактической себестоимости на счете 10 с использованием отдельного субсчета к счету 10 для учета транспортно-заготовительных  расходов. В составе материально- производственных запасов учитываются также средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности), срок полезного использования которых не превышает 12 месяцев, а также активы, по определению являющиеся основными средствами, стоимостью не более 40000 руб.

Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) ведется позаказным. Управленческие (общехозяйственные) и  коммерческие расходы признаются полностью  в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной  для продажи, а также для собственных  нужд, осуществляется по фактической  производственной себестоимости по однородным группам (заказам).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается в разрезе видов деятельности. Прочие доходы и расходы в бухгалтерской отчетности показываются развернуто, за исключением доходов и расходов от продаж (покупки) валюты.

Формирование доходов  и расходов в иностранной валюте  производиться с использованием официального курса этой иностранной  валюты к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, действовавшего на соответствующую дату совершения операции в иностранной валюте. Курсовая разница по денежным знакам в кассе Общества и средствам на расчетных счетах определяется на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

Общество ведет обособленный учет отложенных налоговых активов  и отложенных налоговых обязательств на отдельных счетах бухгалтерского учета. При составлении бухгалтерской  отчетности в бухгалтерском балансе  отражается сальдированная сумма отложенного  налогового актива и отложенного  налогового обязательства.

Машиностроительный  концерн ОРМЕТО-ЮУМЗ — ведущее  предприятие металлургического  машиностроения и лидер по производству погрузочно-заборного и усреднительного  оборудования в России. Производственная база концерна включает в себя следующие основные и вспомогательные производства: металлургическое, сварочное, механосборочное, производство прокатных валков, инструментальное производство, структура службы качества. В число крупнейших российских потребителей продукции концерна входят ММК, Северсталь, Новолипецкий, Западно-Сибирский, Нижнетагильский, Оскольский металлургические комбинаты, МЕЧЕЛ, НКМК, «Уральская Сталь», Лебединский ГОК, Михайловский ГОК, РАО ЕЭС России (в т. ч. Мосэнерго и Кузбассэнерго) и другие. Значительную долю в объеме производства предприятия занимает уникальное оборудование, изготавливаемое индивидуально в соответствии с пожеланиями заказчика.

Деятельность Общества в 2011 г. характеризуется следующими показателями (таб. 2.1)

 

Таблица 2.1 – «Основные показатели деятельности ОАО «МК ОРМЕТО – ЮУМЗ»»

№ п/п	Показатели	2010	2011	Отклонения
				Абсолютное, тыс. руб	Относительное, %
1	Выручка от реализации продукции; тыс. руб.	2 449 585	3 411 139	961 555	39,3

 

Продолжение таблицы 2.1

 

2	Себестоимость реализованной  продукции, товаров, тыс. руб	1 861 293	2 526 241	664 949	35,7
3	Коммерческие расходы. тыс. руб	(120 458)	(148 832)	28 374	23,6
4	Управленческие расходы, тыс. руб	(474 572)	(474 572)	141 765	29,9
5	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб	6738	119729	126 467	1877,1
6	Чистая прибыль (убыток), тыс. руб	(96 544)	3 403	99 948	103,52
7	Производительность труда  на 1чел	458	626	169	36,9
8	Среднесписочная численность  трудящихся, чел.	4 782	4 727	-55	-1,2
9	Среднемесячная заработная плата, руб.	11 964	15 268	3 304	27,6

 

В 2011 г. выручка от реализации продукции (товаров, услуг) составила 3 411 139 тыс. руб., что на 961555 тыс. руб. (или 39,3 %) выше аналогичного показателя за предыдущий год. Величина чистых активов Общества увеличилась на 3 265 тыс. руб. и составила 447 193 тыс. руб., в значительной степени превышая уставный капитал, что соответствует требованиям нормативных актов к величине чистых активов и предполагает наличие стабильной способности продолжать производственно-финансовую деятельность.

С учетом прочих доходов  и расходов, в том числе:

1) проценты к уплате – (-90 955) тыс. руб.;

2) положительное сальдо по курсовой разнице – 10 065 тыс. руб.;

3) отрицательное сальдо по штрафам, пени, неустойкам за нарушение договоров – (- 5 497) тыс. руб.;

4) излишки/недостачи, выявленные при инвентаризации – 34 927 тыс. руб.;

5) прибыли/убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде – 42 100 тыс. руб.;

6) прочие доходы/расходы – (-89 724) тыс. руб., чистая прибыль по итогам отчетного периода составила 3 403 тыс. руб, что на 99 948 тыс. руб. превышает результат предыдущего года.

В составе прочих доходов  отчетного периода отражены исправительные проводки за 2010 год на сумму 52732 тыс. руб. Причинами внесения исправлений послужило приведение в соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету порядка признания и отражения в учете определенных видов расходов. В результате, на конец, 2011г., достоверно отражены данные в составе внеоборотных активов Общества и в составе незавершенного производства.

Дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков на конец  отчетного периода увеличилась  на 213 201 тыс. руб по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

Период возврата дебиторской  задолженности в 2011 году составил 73 дня, из которых 61 день или 84% составляет период возврата дебиторской задолженности за отгруженную продукцию. В сравнении с соответствующим периодом прошлого года период возврата долгов дебиторами в 2011 году увеличился на 6 дней.

Кредиторская задолженность  перед поставщиками и подрядчиками на конец отчетного периода по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 477 049 тыс. руб.

Период оборота общей  кредиторской задолженности за 2011 год  снизился в сравнении с прошлым  годом на 7 дней и составил 125 дней. Расчеты с поставщиками за полученную продукцию в отчетном периоде проводились в среднем через 43 дня, что на 5 дней меньше, чем в предыдущем году. А период оборота авансов, полученных от заказчиков, в текущем году составил 60 дней, что меньше показателя прошлого года на 18 дней.

11 февраля 2011 г. в Единый  государственный реестр юридических  лиц внесена запись за государственным  регистрационным номером 2115658040364 о ликвидации общества с ограниченной  ответственностью «Южуралмашзавод». На момент ликвидации стоимость доли с учетом начисленного резерва составляла 97 879 тыс. рублей. После завершения расчетов с кредиторами непокрытая часть вложений в размере 61 594 тыс. рублей списана на финансовый результат Общества.

 

2.2 Документальное  оформление учета кассовых операций  и расчетов с подотчетными  лицами на предприятии

 

Для осуществления операций с наличными деньгами в хозяйстве, например выдача заработной платы и  подотчетных сумм, возврат неиспользованной части подотчетных сумм и уплата дополнительных услуг, оказываемых  хозяйством своим работникам и сторонним  лицам, а также прием и выдача наличных денег по другим причинам, в ОАО « МК ОРМЕТО – ЮУМЗ» имеется касса и специальный работник – кассир.