Учет операций по валютным счетам

 

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………….3

 

1. Теоретическая часть……………………………………….………………………4

 

1. Нормативно-правовое регулирование валютных операций………………………………………………………………………...4

 

2. Содержание учета валютных операций………………………………………12

 

3. Учет операций по покупке и продажи валюты………………………………30

 

4. Курсовые разницы и их отражение в бухгалтерском учете…………………36

 

2. Расчетная часть…………………………………………………………………….43

 

Заключение……………………………………………………………………………61

 

Список используемой литературы ………………………………………………….62

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Целью данной курсовой работы является углубление, закрепление, и обобщение знаний бухгалтерского учета, а точнее одного из его разделов - валютных операций. Курсовая работа выполняется для закрепления знаний по теории и практике бухгалтерского учета, приобретению навыков по составлению типовых проводок ежемесячного учетного цикла и формирования на их основе бухгалтерской отчетности. Актуальность данной темы подтверждается тем, что многие современные предприятия России начали или начинают выходить на внешние рынки, что подразумевает ведение взаиморасчетов в иностранной валюте, а значит, данные хозяйственные операции являются объектом бухгалтерского учета и должны правильно отражаться в нем. Кроме того, в определенных случаях предприятие может оказывать услуги и реализовывать товары за иностранную валюту на территории РФ. Возникает необходимость вести учет валютных операций и ценностей, соблюдая предписания валютного законодательства.

Задачи курсовой работы:

• Указать нормативно-правовые акты, регулирующие валютные операции;
• Раскрыть основные понятия, связанные с валютными отношениями;
• Описать порядок введения валютных кассовых операций;
• Описать учет операций по покупке и продажи валюты;
• Привести примеры хоз.операций и формы первичных документов;
• Произвести расчеты, заполнив оборотную ведомость, журнал хоз.операции и бухгалтерский баланс;
• Сделать вывод по проделанной работе.

В первой главе  курсовой работы раскрывается суть основных понятий при учете валютных операций, указываются основные корреспонденции счетов. Во второй главе производятся расчеты по хозяйственным операциям. В конце работы подводятся итоги.

1. Теоретическая  часть

1.1 Нормативно-правовое  регулирование валютных операций

 

Когда фирмы ведут  предпринимательскую деятельность, они зачастую сталкиваются с необходимостью рассчитываться с коммерческими партнерами иностранной валютой. Однако такие операции не всегда разрешены.

Основной документ, который  регулирует валютные отношения в  России, - Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". В нем говорится о том, какие фирмы и в каких ситуациях могут рассчитываться в иностранной валюте.

Закон делит всех физических и юридических лиц на резидентов и нерезидентов.

Резидентами являются:

- граждане России;

- иностранцы, постоянно  живущие в России;

- российские фирмы;

- дипломатические и  другие официальные представительства  России за границей.

Статус резидента нужно подтвердить документами. Так, основной документ, который подтверждает российское гражданство, - паспорт. Но, в зависимости от ситуации, гражданство могут подтверждать и другие документы.

Если гражданин России временно выехал за границу, он все равно считается резидентом. Нерезидентами являются только те люди, которые находятся в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Для иностранцев документом, который подтверждает постоянное проживание в России, является также вид на жительство. Его выдают паспортно-визовые управления МВД. А подтверждением того, что фирма создана и зарегистрирована в России, является свидетельство о ее гос.регистрации.

Нерезидентами считают:

- людей, которые находятся  в России менее 183 календарных  дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

- иностранные фирмы,  которые зарегистрированы и находятся  за пределами России, а также  их российские филиалы и представительства;

- иностранные дипломатические  и другие официальные представительства  в России, а также международные организации.

Чтобы подтвердить свой статус нерезидента, иностранная фирма  может представить выписку из торгового реестра страны, где  она зарегистрирована. Такая выписка  должна быть обязательно заверена апостилем.

Апостиль - специальный штамп, проставляемый либо консульством, либо "специально уполномоченным органом". Например, в России это нотариальные конторы, в Германии - земельные суды.

Однако на практике, если у партнера есть счет в банке, бухгалтер  может узнать статус фирмы или  физического лица гораздо проще. Для этого необходимо лишь взглянуть на первые пять цифр банковского счета.

Счет в российском банке состоит из 20 цифр (положение ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. N 302-П). С помощью первых из них можно определить, кем является партнер:

Таблица №1 “Банковские счета”

Статус счета	Балансовый счет
Счета организаций, находящихся  в федеральной собственности	405
Счета организаций, находящихся  в государственной (кроме федеральной) собственности	406
Счета негосударственных  организаций	407
Счета физических лиц - индивидуальных предпринимателей	40802
Счета юридических лиц - нерезидентов	40807
Счета физических лиц  по операциям, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности	40817
Счета физических лиц - нерезидентов	40820

Расчеты между российскими фирмами (резидентами) 

Расчеты между фирмами-резидентами  в рублях можно проводить без  ограничений. А вот валютные операции между российскими организациями  запрещены (п. 1 ст. 9 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле").

Это значит, что российские фирмы не имеют права:

- перечислять друг  другу иностранную валюту;

- покупать и продавать  друг другу внешние ценные  бумаги (то есть ценные бумаги, стоимость которых выражена в валюте, а также рублевые ценные бумаги, выпущенные за пределами России);

- перечислять иностранную  валюту со счета в России  на счета за рубежом и обратно.

Однако из этого правила  есть исключения. Так, российским фирмам разрешается проводить:

- валютные операции  между фирмой и банками (получение  валютных кредитов в российских  банках, внесение валюты на текущий  счет и снятие валюты со  счета, покупка векселей у банков, уплата банку комиссионного вознаграждения  в валюте);

- расчеты в валюте при оказании услуг или продаже товаров пассажирам международных рейсов, а также продаже товаров в магазинах беспошлинной торговли;

- расчеты в валюте  между российскими фирмами, если  одна из них - импортер или  экспортер, а другая - посредник  по импортному или экспортному контракту (в этом случае, например, импортер может оплачивать свой импортный контракт через посредника, перечислив ему валюту);

- платежи в валюте  российским транспортным компаниям  за перевозку экспортных и  импортных грузов;

- оплату страхования перевозки импортируемых и экспортируемых товаров в валюте;

- покупку и продажу российских  государственных ценных бумаг,  стоимость которых выражена в  валюте (при условии, что права  собственности на такие ценные  бумаги регистрируют в депозитарии);

- покупку и продажу валютных  ценных бумаг, если расчеты  проходят в рублях.

Кроме того, значительной свободой пользуются российские банки (например, банки вправе проводить валютные расчеты друг с другом и получать валюту в виде вкладов).

Российские фирмы имеют право покупать и продавать иностранную валюту. Совершать такие операции разрешено только через банки, у которых есть лицензия Банка России на проведение валютных операций (п. 1 ст. 11 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле"). Покупка и продажа валюты, минуя банки, запрещены.

Российские фирмы могут иметь  счета и вклады в иностранной  валюте. Открыть валютный счет в  банке можно не только в России, но и за рубежом.

Расчеты между российскими фирмами (резидентами) и иностранными фирмами (нерезидентами)

Расчеты между российскими  и иностранными фирмами можно  проводить как в иностранной  валюте, так и в рублях. На практике бухгалтер российской фирмы чаще всего сталкивается с фирмами-нерезидентами, осуществляя экспортно-импортные операции.

Платежи по таким операциям в  иностранной валюте происходят без  ограничений. Однако в валютном законодательстве есть требование о "репатриации валюты" (ст. 19 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле").

Это означает, что, если вы перечисляете валюту иностранной фирме, вы должны получить от нее товары, работы или  услуги на перечисленную сумму либо вернуть деньги. Если же ваша фирма  экспортирует товары, работы или услуги, то вы обязаны обеспечить их полную оплату. За тем, как российские фирмы соблюдают эти правила, следят агенты валютного контроля - банки и таможня.

Проводя валютные операции, фирмы  обязаны представить в свой банк документы, которые подтверждают обоснованность этих операций. Прежде всего это внешнеэкономический контракт.

Кроме того, подтверждающими документами, например, могут быть:

- допсоглашения к контракту;

- документы, которые подтверждают  факт передачи товаров (работ,  услуг, результатов интеллектуальной  деятельности);

- претензии и рекламации;

- решения судебных органов;

- счета на оплату (инвойсы).

Если фирма переводит валюту за рубеж, эти документы она должна представить до перечисления денег. Вместе с ними вы должны подать в  банк справку о валютных операциях. Она обосновывает валютный платеж. Форма и порядок заполнения справки утверждены инструкцией Банка России от 15 июня 2004 г. N 117-И.

Если этого не сделать, работники банка откажутся провести платеж.

Когда фирма получает на свой счет валюту, то документы необходимо представить  в течение семи рабочих дней со дня зачисления иностранной валюты на счет. В этом случае вместе с документами  нужно подать и справку о валютных операциях (п. 1.3 инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. N 117-И).

Банк сверяет информацию, указанную  фирмой в справке о валютных операциях, со сведениями, которые содержатся в документах, являющихся основанием для проведения валютных операций. Кроме того, банк проверяет, правильно ли оформлена справка.

Все проверки должны быть проведены  в течение одного дня.

Не позднее рабочего дня, следующего за днем представления справки фирмой, банк принимает ее или в принятии отказывает.

Принятую справку о валютных операциях подписывает уполномоченный сотрудник банка. Заверяют справку печатью банка.

Договором банковского  счета между банком и фирмой может  быть предусмотрено, что банк самостоятельно заполняет справку о валютных операциях. В этом случае представлять справку фирме не нужно. Справку подпишет уполномоченный сотрудник коммерческого банка.

Проводя валютные операции, фирмы также обязаны оформлять  паспорт сделки на каждый внешнеэкономический  контракт.

Расчеты с физлицами

Российской фирме может  потребоваться перечислить валюту иностранным, а иногда и российским физлицам.

Эта ситуация возможна, если фирма:

- выплачивает дивиденды учредителям  (участникам, акционерам) и авторские  вознаграждения иностранцам;

- выплачивает иностранцам заработную  плату, стипендии, пенсии, алименты, государственные пособия, доплаты и компенсации, а также возмещает вред, причиненный работнику в результате несчастного случая (профзаболевания) при исполнении им трудовых обязанностей;