Учет операций по валютным счетам

                                              │   150   │09.12.2011 │        │ т │

                Приходный кассовый ордер      └─────────┴───────────┘        │ р

                                                                             │ е │

┌─────┬────────────────────────────────────────────┬──────────┬────────────┐  │ з

│Дебет│                    Кредит                  │  Сумма,  │Код целевого│ │ а │

│     │                                            │руб. коп. │ назначения │ │

│     ├──┬─────────────┬─────────────┬─────────────┤          │            │ │   │

│     │  │     код     │корреспонди- │код аналити- │          │            │ │

│     │  │структурного  │рующий  счет,│ческого учета│          │            │ │   │

│     │  │подразделения│   субсчет   │             │          │            │ │   │

├─────┼──┼─────────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┼────────────┤  │

│  50 │ │     АХО     │     52      │     01      │31 000.00 │На команди- │ │   │

│     │  │             │             │             │(1000 USD)│ровочные    │ │

│     │  │             │             │             │          │расходы     │ │

└─────┴──┴─────────────┴─────────────┴─────────────┴──────────┴────────────┘  │   │

                                                                             │

                                                                             │   │

Принято от      Жаровой Ирины Александровны                                  │

           ─────────────────────────────────────────────────────────         │   │

Основание: деньги по чеку из банка, ордер N 36 от 09.12.2011                 │

           ─────────────────────────────────────────────────────────         │   │

____________________________________________________________________         │

Сумма Тридцать одна тысяча (1000 USD)-------------------------------         │   │

      ──────────────────────────────────────────────────────────────         │

                                 прописью                                    │   │

------------------------------------------------ руб.     00     коп.        │

────────────────────────────────────────────────      ──────────             │   │

в том числе                             -                                    │

            ─────────────────────────────────────────────────────────        │   │

Приложение            ордер N 36 от 09.12.2011                               │

           ──────────────────────────────────────────────────────────        │   │

Главный бухгалтер         Борисова               Борисова О.В.               │

                    ──────────────────    ───────────────────────────        │   │

                          подпись              расшифровка подписи           │

                                                                             │   │

Получил кассир           Михайлова               Михайлова Н.П.              │

                    ──────────────────    ───────────────────────────        │   │

                          подпись              расшифровка подписи

 

 

│   │                        ООО "Импортер"

│  │├────────────────────────────────────────────────────────────────────

│   │                          организация

│  ││

│   │                           Квитанция

│  ││к приходному кассовому ордеру N                  150

│   │                                ────────────────────────────────────

│Л ││от "09"       декабря           2011 г.

│и  │   ──── ───────────────────────   ──

│н ││Принято от Жаровой  Ирины Александровны

│и  │           ─────────────────────────────────────────────────────────

│н ││____________________________________________________________________

│я  │Основание: деньги из банка по чеку, ордер N 36 от 09.12.2011

│  ││           ─────────────────────────────────────────────────────────

│   │____________________________________________________________________

│  ││____________________________________________________________________

│   │____________________________________________________________________

│  ││Сумма           31 000            руб.            00            коп.

│   │      ───────────────────────────      ────────────────────────

│о ││               цифрами

│т  │Тридцать одна тысяча (1000 USD)-------------------------------------

│р │├────────────────────────────────────────────────────────────────────

│е  │                          прописью

│з ││--------------------------------- руб.           00             коп.

│а  ├─────────────────────────────────      ────────────────────────

│  ││В том числе                        -

│   │            ────────────────────────────────────────────────────────

│  ││"09"      декабря      2011  г.

│   │────  ────────────────   ──

│  ││      М.П. (штампа)

│   │

│   │Главный бухгалтер        Борисова                Борисова О.В.

│  ││                    ──────────────────    ───────────────────────────

│   │                          подпись              расшифровка подписи

│  ││

│   │Кассир                   Михайлова               Михайлова Н.П.

│  ││                    ──────────────────    ───────────────────────────

│   │                          подпись              расшифровка подписи

 

Если вы не оприходуете (или не полностью оприходуете) наличную валюту в кассу, ваша организация  может быть оштрафована.

Сумма штрафа для организаций  составляет 40 000 - 50 000 рублей, для должностных  лиц (например, директора, бухгалтера) - 4000 - 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

На основании приходного кассового ордера бухгалтер делает в учете проводку:

Дебет 50 Кредит 52-1-1

- наличная валюта получена  в кассу с текущего валютного  счета для оплаты командировочных  расходов.

Ведение кассовой книги

Движение наличной валюты необходимо отражать в кассовой книге  и журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов.

Кассовую книгу ведут  по специальной форме, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88.

Обратите внимание: даже если вы рассчитываетесь и наличными рублями, и валютой, вести нужно только одну кассовую книгу.

Как правило, книгу заводят  на один календарный год. На одном  листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день.

Все листы кассовой книги  должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указывают их общее количество. Для этого делают запись: "В книге пронумеровано и прошнуровано ___ листов".

Количество листов книги  заверяют подписями руководителя и  главного бухгалтера, а также печатью  организации (п. 23 Порядка ведения кассовых операций).

В кассовой книге нужно указывать сумму не только в валюте, но и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, возьмите курс Центрального банка РФ на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).

Если курс иностранной  валюты изменяется, в учете возникает  курсовая разница по валютной кассе. Ее показывают отдельной строкой  и записывают в приход или расход. К кассовым документам подшивают  справку по расчету курсовой разницы, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).

Если курс иностранной  валюты изменяется, в учете возникает  курсовая разница по валютной кассе. Ее показывают отдельной строкой  и записывают в приход или расход. К кассовым документам подшивают справку по расчету курсовой разницы.

Обратите внимание: отражать курсовые разницы в бухгалтерском  учете можно двумя способами:

- по мере изменения  курса;

- на дату составления бухгалтерского баланса.

Помимо этого независимо от выбранного варианта курсовую разницу  нужно пересчитывать в день поступления  либо в день расходования денег, находящихся  в кассе фирмы.

Какой из способов выбрать, фирма решает сама. Это решение  нужно закрепить в учетной политике фирмы.

Если операции по кассе  на вашей фирме проводятся нечасто, то вам выгоднее применять второй способ учета курсовых разниц. В  противном случае вам придется ежедневно  пересчитывать валюту и оформлять  новые листы кассовой книги.

Если же движение денег  в кассе происходит ежедневно, то вы можете воспользоваться первым способом.

Отрывные листы и  кассовую книгу хранят в архиве организации  в течение пяти лет.

Таблица №7.Основные проводки по счету «Касса» субсчет «Касса в валюте»

Содержание  операции	Документ	Номера  корреспондирующих счетов
		Дебет	Кредит
1. Поступили  валютные средства в кассу	Приходный кассовый ордер. Чек	50	57
2. Выданы валютные  средства в подотчет	Расходный кассовый ордер	71	50
3. Положительная курсовая разница	Расчет	50	91-1
4. Отрицательная курсовая разница	Расчет	91-2	50
5. Возврат неизрасходованных  сумм	Приходный кассовый ордер	50	71
6. Сданы валютные  средства в банк	Расходный кассовый ордер	57	50

 

 

 

 

 

1.4Курсовые  разницы и их отражение в бухгалтерском учете

Курсовая разница— эта разность между рублевой оценкой соответствующего имущества или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих имущества и обязательств, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком Российской Федерации на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период. В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая по:

• операциям по полному  или частичному погашению дебиторской  или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Центрального банка Российской Федерации на дату исполнения обязательств по оплате отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

• операциям по пересчету  стоимости активов и обязательств. Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы.

Курсовая разница зачисляется  на финансовые результаты организации  по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.

Курсовая разница, связанная  с формированием уставного (складочного) капитала организации, подлежит отнесению на ее добавочный капитал. Под курсовой разницей, связанной с формированием уставного (складочного) капитала организации, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.

В бухгалтерском учете  суммы курсовых разниц (кроме разниц, связанных с внесением имущества  в уставный капитал) отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».