Учет операций по валютным счетам

Счет 57 "Переводы в пути" используют, если списание валюты с транзитного счета и ее продажа происходят в разные дни. Определить дату можно по выписке банка.

При продаже валюты представьте  в банк такие документы:

- распоряжение на продажу  валюты;

- справку о валютных  операциях.

Рассмотрим подробнее, как оформить эти документы.

Распоряжение на продажу  валюты

Унифицированной формы  распоряжения на продажу валюты нет. Каждый банк разрабатывает ее сам.

Распоряжение на продажу  валюты подписывают лица, имеющие  право подписи расчетных документов. Как правило, это руководитель фирмы  и главный бухгалтер (финансовый директор). Если право подписи есть только у руководителя, то распоряжение подписывает он один. Документ заверяют печатью фирмы.

Справка о валютных операциях

Одновременно с распоряжением  организация должна подать в банк Справку о валютных операциях. Ее форма и порядок заполнения утверждены инструкцией Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. N 117-И .

В справке указывают  сумму поступившей валютной выручки  по видам валютных операций. Банк сверяет информацию, указанную фирмой в справке, с документами, на основании которых проводятся валютные операции.

Справку заполняют так.

В заголовочной части  в поле "Наименование резидента" нужно записать полное наименование фирмы. Например: "Закрытое акционерное общество "Пассив" и в поле "Наименование уполномоченного банка" - полное название банка, в который представляется справка. Например: "Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (Открытое Акционерное общество), Центральное отделение N 8641".

В графе 1 следует указать порядковый номер записи о валютных операциях. Если справка будет заполнена по нескольким валютным операциям, то каждую из них нужно записывать под отдельным порядковым номером: 1, 2, 3 и т.д.

В графу 2 впишите номер уведомления от банка о зачислении средств в иностранной валюте на ваш транзитный валютный счет. А в графе 3 - номер этого счета.

В графе 4 укажите дату, когда на ваш транзитный счет была зачислена валюта. Например, если деньги к вам поступили 28 декабря 2011 года, то в графе следует записать "28.12.2011".

В графе 5 укажите "направление" платежа. При зачислении средств следует поставить цифру 1. В графе 6 записывают код вида валютной операции. Перечень этих кодов приведен в приложении 2 к инструкции Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. N 117-И. Например, если иностранная компания вам перечислила аванс, то в графе 6 нужно вписать код 10010.

В графе 7 следует указать код поступившей валюты. Полный перечень этих кодов можно найти в Общероссийском классификаторе валют (утвержден постановлением Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. N 405-ст).

Наиболее распространенные валюты имеют коды:

840 - доллар США;

978 - евро.

В графу 8 вносят сумму в иностранной валюте, которая зачислена на счет. Например, если к вам поступила валютная выручка в сумме 28 000 долларов США, то в графе следует написать "28 000,00".

Графы 9 и 10 заполнять не нужно, поскольку резервирование валюты с 1 июля 2006 года отменено (указание Банка России от 29 мая 2006 г. N 1689-У).

Если валюта вам поступила  по контракту или кредитному договору и вы оформляли паспорт сделки, то вам нужно заполнить графы 11-13. В графе 11 укажите номер паспорта сделки. Графы 12 и 13 нужно заполнять не всегда. В них вносят данные, если вы заключили с иностранцем договор в одной валюте (например, в долларах США), а он вам оплатил в другой (например, в евро).

Возможность оплаты контракта  в другой валюте нужно в нем  оговорить. В этом случае в графе 12 нужно указать код валюты по контракту. В графу 13 вписывают фактически поступившую сумму (графа 8) в пересчете на валюту контракта.

       В утвержденной форме не предусмотрено место для печати фирмы, а также подписи ее руководителя и главного бухгалтера. Этими реквизитами банки сами дополняют справку. При этом они могут включить в нее и другие данные. Например, внести дополнительное поле для ИНН, КПП, ОГРН фирмы. Поэтому, чтобы избежать недоразумений, советуем взять справку именно в вашем банке. Как заполнить справку, проиллюстрируем на примере.

 

 

 

 

Таблица №5 “Справка о валютных операциях”

                                                                        Код формы по ОКУД N 0406009

┌───────────────────────────────────────┐            ┌─────────────────────────────────────────────┐

│Закрытое акционерное  общество "Актив"  │            │        Закрытое акционерное  общество        │

│                                       │            │"Акционерный коммерческий банк "Коммерческий"│

└───────────────────────────────────────┘            └─────────────────────────────────────────────┘

        (Наименование резидента)                          (Наименование уполномоченного банка)

Справка о валютных операциях

 

                             ┌───┬───┐  ┌───┬───┐   ┌───┬───┬───┬───┐

                          от │ 2 │ 9 │. │ 0 │ 3 │.  │ 2 │ 0 │ 1 │ 1 │

                             └───┴───┘  └───┴───┘   └───┴───┴───┴───┘

                               д   д      м   м      г   г   г   г

 

N п/п	Номер уведомления (при зачислении); номер расчетного документа (при списании)	Номер счета	Дата	Направление платежа: 1 - зачисление 2 - списание	Код вида валютной операции	Сумма платежа в единицах валюты платежа			Заявление о резервировании			Номер ПС		Код валюты цены контракта (кредитного договора)		Сумма в валюте цены контракта (кредитного договора)
						код валюты	сумма	дата		номер
1	2	3	4	5	6	7	8	9		10	11		12		13
1	25	40702840200001706701	28.03.2011	1	10010	840	25 000,00				02481/01/01

 

Пример

На транзитный валютный счет, открытый ЗАО "Актив" в ЗАО  АКБ "Коммерческий", поступила  валютная выручка в сумме 25 000 долл. США.

Платеж пришел авансом 28 марта 2011 года от польской фирмы Kraus по контракту N 02481/01/01 за поставку товара.

О том, что деньги поступили, фирме стало известно из уведомления N 25, которое банк направил фирме в тот же день.

29 марта "Актив"  направил банку распоряжение  о добровольной продаже 10% валютной выручки и справку о валютных операциях.

"Пассив" должен  заполнить справку так, как  показано на следующей странице.

 

     

1.3.Учет операций  по покупке и продажи валюты

 

Для учета операций в  иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиента  платежных документов в иностранной  валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

Фальшивые денежные знаки  иностранных государств и платежные  документы в иностранной валюте, вызывающие сомнение в их подлинности  или имеющие явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются и подлежат задержанию кассиром с выдачей предъявителю справки о приеме на экспертизу денежного билета иностранного государства (платежного документа в иностранной валюте), вызывающего сомнение в его подлинности.

Они записываются в отдельный  реестр и возвращаются в банк с  пометкой «Фальшивая» или «вызывающая сомнение».

Для обособленного учета  наличия и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 «Касса» открывают  соответствующие субсчета.

 

 

Валютная  касса

Для работы с наличной иностранной валютой организация  должна иметь валютную кассу и  соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций. Ответственность за сохранность валюты, которая находится в кассе, несет кассир. В небольших организациях функции кассира может выполнять главный бухгалтер.

Ведение валютных кассовых операций

 

Когда кассир получает в  банке наличную валюту, он должен:

- оформить приходный  кассовый ордер по форме N КО-1;

- отразить операцию  в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и в кассовой книге (форма N КО-4).

Обратите внимание: получать наличную иностранную валюту вы можете только для оплаты командировочных  расходов работников.

Рассмотрим особенности  оформления операций по валютной кассе.

Оформление  приходного кассового ордера

Аналогично с рублями  валюту также необходимо оприходовать в кассу организации и оформить приходный кассовый ордер по форме N КО-1.

 

Пример

ООО "Импортер" 9 декабря  снял из банка 1000 долл. США на оплату командировочных расходов. Курс Банка  России в этот день составлял 31 руб./USD. Бухгалтер "Импортера" пересчитал валюту в рубли и оприходовал деньги в кассу.

Сумма в рублевом эквиваленте  составила 31 000 руб. (1000 USD х 31 руб./USD).

Образец оформления приходного кассового ордера приведен ниже.

 

                                                        Унифицированная форма N КО-1

                                               Утверждена постановлением Госкомстата

                                                          России от 18.08.98 г. N 88

 

                                                           ┌────────┐        │   │

                                                           │  Код   │        │

                                                           ├────────┤        │   │

                                              Форма по ОКУД│0310001 │        │

                ООО "Импортер"                             ├────────┤        │   │

──────────────────────────────────────────────────  по ОКПО│45038457│        │ Л

                  организация                              ├────────┤        │ и │

 Таблица №6 “Приходный кассовый ордер”   

 

                                                      │        │        │

                           АХО                             └────────┘        │ н

──────────────────────────────────────────────────────────                   │ и │

                 структурное подразделение                                   │ я

                                              ┌─────────┬───────────┐        │   │

                                              │  Номер  │    Дата   │        │

                                              │документа│составления│        │   │

                                              ├─────────┼───────────┤        │ о