Учет операций с денежными редствами на счетах организаций в банках на примере Открытого акционерного общества “Могилёвхимволокно”

 

         Объем производства продукции за отчетный период составил 1263953млн.р. и увеличился по сравнению с базовым периодом на 528891 млн.р. или на 71,9%. Это произошло за счет роста производительности труда.

Производительность труда  в свою очередь зависит от численности  работников. И, поскольку, среднесписочная  численность работников  снизилась на 26 человек, что составляет 1,4 %, а объём производства увеличился, то она в 2010 году увеличилась на 301,6 млн.р. по сравнению с 2009.

Среднегодовая стоимость ОПФ увеличилась на 133634 млн.р. или на 6,5%. Это произошло за счет ввода в эксплуатацию дополнительных производственных мощностей.

Фондоотдача находится делением объема произведенной продукции  на среднегодовую стоимость ОПФ. В отчетном периоде по сравнению  с базовым фондоотдача увеличилась на 0,22 млн. р. или на 62,8%. Это произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на 6,5%, при одновременном увеличении объема произведенной продукции на 71,9%.

Размер фонда заработной платы на предприятии за 2010 год  по сравнению с 2009 увеличился на 1412,6 тыс.р. или на 7,6%. Такое увеличение является значительным, особенно при снижении среднесписочной численности работников. Таким образом, можно сделать вывод о том, что в отчетном году сотрудникам предприятия была значительно увеличена заработная плата. Это связано с ростом производительности их труда и выполнении основных плановых показателей по выпуску продукции.

Выручка от реализации продукции  в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 346122 млн.р. или на 38,9 %. Прибыль от реализации продукции, увеличилась на 14620 млн.р. Это объясняется тем, что на предприятии успешно проведены мероприятия по экономии сырья и материалов, увеличилась производительность и автоматизация труда.

Прибыль за отчетный период уменьшилась только на 6,3%, основная причина меньшего ее размера по отношению к прибыли от реализации продукции является убыток, полученный от операционной и внереализационной деятельности – на 9265 млн.р. и -11679 млн.р. соответственно (приложение Е, строки 120 и 160).

Рентабельность реализованной  продукции в отчетном периоде  по сравнению с базовым увеличилась  на 66,6%. Это произошло за счет того, что чистая прибыль от реализации продукции увеличилась на   %, в то время как ее себестоимость увеличилась на 32,6%.

Коэффициент текущей ликвидности – это отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами.

О наличии собственных  оборотных средств свидетельствует  величина коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. 

          ОАО «Могилёвхимволокно» является предприятием производящим довольно рентабельную продукцию; получающим стабильную прибыль, необходимую для дальнейшего его развития.

 

 

 2 Учет денежных средств на текущем (расчетном) счете

 

2.1 Порядок  открытия расчетного счета в  банке, его переоформления и  закрытия, документальное оформление  операций на текущем (расчетном)  счете

Одним из основных признаков  юридического лица является обособленное имущество, в том числе денежные средства. По этой причине обязательным атрибутом осуществления деятельности любого юридического лица выступает  банковский счет, аккумулирующий финансы  предприятия (в частности, текущий (расчетный) счет как основной счет юридического лица) и позволяющий обеспечить соблюдение требований законодательства о безналичных  расчетах.

В отношении индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) законодательством (Указ Президента Республики Беларусь от 22.02.2000 N 82 «О некоторых мерах по упорядочению расчетов в Республике Беларусь») определены следующие условия, при наличии которых они обязаны  открывать в банках текущие (расчетные) счета:

- ежемесячный размер выручки  от реализации товаров (работ,  услуг), кроме выручки, полученной  от осуществления видов деятельности, по которым ИП уплачивают единый  налог, превышает сумму, эквивалентную  1000 базовых величин, на 1-е число месяца, перед которым производилась реализация товаров (работ, услуг);

- наличные денежные средства  принимаются ими с использованием  кассовых суммирующих аппаратов  или специальных компьютерных  систем.

Если имеется любое  из названных условий, ИП обязан открыть  текущий (расчетный) счет в банке. В  указанных случаях осуществление  предпринимательской деятельности без открытия текущего (расчетного) счета влечет наложение на ИП штрафа в размере от 2 до 10 базовых величин (ст. 12.8 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП)).

Основным счетом для юридических  лиц и ИП является текущий (расчетный) счет. По текущему (расчетному) счету  банк осуществляет следующие операции:

- зачисление на счет  денежных средств, поступивших  на имя его владельца;

- перечисление со счета  денежных средств иным лицам;

- выдачу со счета наличных  денежных средств;

- иные операции, предусмотренные  законодательством или договором  текущего (расчетного) банковского  счета.

Таким образом, текущий (расчетный) счет в отличие от иных счетов (например, временного, благотворительного счета) предназначен для совершения неопределенного  круга операций. Он может быть открыт как в белорусских рублях, так  и в иностранной валюте.

На сегодняшний день юридические  лица и ИП не ограничены в открытии дополнительных текущих (расчетных) счетов, за исключением текущего валютного  счета.

При этом при наличии решения  уполномоченного органа о приостановлении  операций плательщика (иного обязанного лица) банк не вправе открывать этому  лицу новые счета.

Документом, регламентирующим открытие текущего банковского счета  является Декрет Президента Республики Беларусь №1 от 16 января 2009г.

Постановление Правления  Национального банка Республики Беларусь  N 40 3 апреля 2009г.  распространяет свое действие на все банковские счета, им регулируемые. В рамках данного  законодательства к банковскому  счету относятся- текущие (расчетные) счета, субсчета, специальные счета, благотворительные, временные, корреспондентские  счета, карт-счета.                                Перечень документов, необходимых для открытия текущего расчетного счета:

                 - Заявление на открытие текущего (расчетного) счета.  В настоящее время основанием  открытия банковского счета является не заявление, а договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются документы, предусмотренные законодательством и  (или) локальным нормативным правовым актом банка.  Договор банковского счета заключается  банком и владельцем счета в письменной форме  путем составления одного документа, подписанного  сторонами. В случае, когда сторонами по договору банковского  счета являются банки, допускается   заключение договоров банковского счета между ними путем обмена документами, переданными  посредством связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору;

              -  Копия (без  нотариального   засвидетельствования) устава             (учредительного договора - для коммерческой  организации,        действующей  только на основании   учредительного      договора), имеющего  штамп,  свидетельствующий  о  проведении  государственной      регистрации, - для   юридического лица.Не требуется представления устава (учредительного договора) организациям, образованным в соответствии с нормативными правовыми актами:     

- государственным органам  и организациям, подчиненным (подотчетным)  Президенту Республики 

Беларусь и их структурным  подразделениям с правами юридического лица;                     

- республиканским органам  государственного управления, подчиненным  Правительству Республики

Беларусь и их структурным  подразделениям с правами юридического лица, государственным организациям, подчиненным Правительству Республики Беларусь;                           

- воинским частям и  иным юридическим лицам,  входящим  в структуру Министерства обороны Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Комитета государственной безопасности Республики Беларусь, Государственного комитета пограничных войск Республики Беларусь;

- местным исполнительным  и распорядительным  органам и  их структурным подразделениям  с правами юридического лица;          

- иным юридическим лицам,  созданным на  основании законов  Республики Беларусь, правовых актов  Президента Республики Беларусь, постановлений Правительства Республики  Беларусь и полностью финансируемым  из бюджета; 

- республиканским государственно-общественным  объединениям;                                  

- юридическим лицам, чьи  учредительные  документы утверждены  нормативными правовыми  актами;                                  

- Копия  (без нотариального   засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации - для индивидуального предпринимателя. Следует обратить внимание, что этот пункт  распространяется только на индивидуальных предпринимателей и не имеет в виду предоставление свидетельства о государственной регистрации юридических лиц, для которых достаточно копии устава (учредительного договора) с отметкой о регистрации.

-  Карточка с образцами  подписей должностных лиц юридического  лица, индивидуального предпринимателя,  имеющих право подписи документов  для проведения расчетов, и оттиска  печати . Форма карточки с образцами подписей и оттиска печати и порядок ее заполнения утверждаются банками в локальных нормативных правовых актах. Подлинность подписей лиц, обладающих правом подписи документов для проведения расчетов, в  карточке с образцами подписей и оттиска печати свидетельствуется уполномоченными сотрудниками банка либо органом, уполномоченным совершать нотариальные действия (по желанию владельца счета);  вышестоящей организацией (по желанию владельца счета).Порядок свидетельствования уполномоченными сотрудниками банка подлинности подписей лиц, обладающих правом подписи документов для проведения расчетов, в карточке с образцами  подписей и оттиска печати определяется банками в локальных нормативных правовых актах.      

  Установим срок открытия банковского счета согласно не позднее следующего рабочего дня после заключения с банком договора банковского счета.

В соответствии  Инструкцией  о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми  организациями банковских счетов, утвержденной Постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 20.06.2007  № 127 индивидуальные предприниматели, физические лица, действующие от имени  юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, обращающиеся в банк по вопросам открытия (переоформления) банковских счетов, представляют документы, удостоверяющие личность.

Несовершеннолетние дополнительно  представляют документы, подтверждающие приобретение дееспособности в полном объеме.

Физические лица – нерезиденты  дополнительно представляют копию  документа, удостоверяющего личность.

При переоформлении банковских счетов владельцы счетов – юридические  лица, индивидуальные предприниматели  представляют подлежащие обновлению документы.

Переоформление банковского  счета производится:

- при изменении сведений, позволяющих идентифицировать владельца  счета – юридическое лицо, в  случаях:

а) реорганизации путем  присоединения, преобразования;

б) изменения наименования юридического лица;

- при изменении сведений, позволяющих идентифицировать владельца  счета – индивидуального предпринимателя,  в случаях:

а) изменения фамилии, имени, отчества;

б) изменения места  жительства.

При этом владелец счета  представляет в банк:

- заявление на переоформление  счета;

- документы для открытия  соответствующего банковского счета,  подлежащие обновлению;

- дубликат извещения о  присвоении УНП для подтверждения  банковского счета;

- другие случаи, предусмотренные  законодательством.

При изменении номера банковского (лицевого) счета физического лица, юридического лица, индивидуального  предпринимателя, на денежные средства на котором наложен арест или  имеется предписание уполномоченного  государственного органа о приостановлении  операций, банк направляет в соответствующий  государственный орган информацию, содержащую старые и новые реквизиты  банковского счета.

После получения решения  об окончании приостановления операций по счетам (решения о снятии ареста) и, при необходимости, решения о  приостановлении операций по новым  счетам (решения о наложении ареста) банк переоформляет банковские счета.