Учет операций с денежными редствами на счетах организаций в банках на примере Открытого акционерного общества “Могилёвхимволокно”

По  строке 100 «Суммы полученных кредитов» отражаются полученные организацией суммы в соответствии с кредитными договорами кредитов и займов.

Суммы полученных кредитов и займов включаются в зависимости от целей их получения в соответствующие графы 4—6 строки 100. В 2010г. суммы полученных кредитов составили 421 313 млн.р., в том числе на текущую деятельность 412 176 млн.р., на инвестиционную деятельность 9 137 млн.р. (приложение М)

По  строке 110 «Суммы полученных процентов по предоставленным займам» показываются суммы полученных доходов (процентов) по предоставленным в соответствии с заключенными договорами займам. В 2010г. данного вида доходов не было.

По  строке 120 «Полученные дивиденды, доходы» отражаются суммы дивидендов, доходов, полученных на расчетный счет в банке от участия в деятельности других организаций, от совместной деятельности. В 2010г. сумма полученных дивидендов от участия в деятельности других организаций составила 12 млн.р. (приложение М)

По  строке 130 «Полученные проценты от банка, включая проценты по депозитам» отражаются суммы процентов по операциям банков с денежными средствами физических и (или) юридических лиц, а также проценты, полученные от размещения средств на депозитных счетах. Сумма полученных процентов от размещения средств на депозитных счетах в 2010г. составила 2 131 млн.р.

По  строке 140 «Прочие поступления» отражаются суммы поступлений на денежные счета организации, не нашедшие отражения в строках 030 — 180 данного отчета. Прочие поступления в 2010г. составили 30 383 млн.р., вся сумма – поступления по текущей деятельности. (приложение М)

По  группе статей «Направлено денежных средств — всего» (строка 160) приводится информация о направлениях использования за отчетный год денежных средств организации. За 2010г. ОАО «Могилевхимволокно было использовано 1 643 570 млн.р., в том числе по текущей деятельности – 1 564 963 млн.р., по инвестиционной – 78 367 млн.р., по финансовой – 240 млн.р. (приложение М)

По  строке 160 «На оплату приобретаемых активов, работ, услуг» отражаются денежные средства, включая суммы полученных кредитов и займов, авансов выданных, фактически перечисленные за поставку товарно-материальных ценностей, работ, услуг для производственной и иной деятельности организации, включая обслуживающие производства и хозяйства. В 2010г. сумма данного вида расходов составила 812 037 млн.р.. в том числе по текущей деятельности – 802 900 млн.р., по инвестиционной  - 9 137 млн.р. (приложение М)

По строке 170 «Расходы по выбытию внеоборотных активов» отражаются суммы оплаченных расходов, включая суммы авансов выданных, связанных с реализацией и прочим выбытием основных средств, нематериальных активом, материальных ценностей. Данного вида расходов у организации в 2010г. не было.

По строке 180 «Расходы по аренде, лизинг» отражается оплата расходов организации, понесенных в связи с предоставлением основных средств, нематериальных актинов, активов в аренду, лизинг, временное пользование, включая суммы авансов выданных. Расходы по аренде в 2010г. составили 197 млн.р.

По строке 190 «Расходы от операций с ценными бумагами» отражаются расходы, произведенные организацией при осуществлении операций по продаже, включая посреднические договоры, государственных и корпоративных ценных бумаг.

По строке 200 «Расходы от операций с иностранкой валютой» отражаются расходы организации по продаже, включая обязательную, иностранной валюты, а также по конверсии иностранной валюты.

По строке 210 «Использовано средств государственной помощи и целевого финансирования» отражаются фактически оплаченные организацией расходы, финансируемые на бюджета, государственных бюджетных и внебюджетных фондом, прочих источников.

Расходов по строкам 190-210 в 2010г. не было.

По строке 220 «Использовано поступлений на строительство, включая долевое строительство», отражаются суммы авансов, выданных на строительство, использованных средств дольщиков (пайщиков) на проведение строительно-монтажных работ, на организацию и обеспечение строительства. По данной строке сумма расходов в 2010г. составила 31 133 млн.р. (все расходы по инвестиционной деятельности).

По строке 230 «Погашены полученные кредиты и займы, проценты по ним» отражаются суммы погашенных кредитов и займов, а также уплаченных процентов по этим кредитам и займам, суммы процентов по операциям банков с денежными средстве ми физических и (или) юридических лиц. В 2010г. сумма погашенных кредитов и процентов по ним составила: по текущей деятельности – 571 040 млн.р., по инвестиционной деятельности – 37 900 млн.р.

По отроке 240 «Уплачены дивиденды, доходы» отражаются суммы дивидендов, доходов, перечисленных учредителям, акционерам, участникам, в том числе по совместной деятельности. В 2010г. сумма уплаченных дивидендов составила 240 млн.р. (приложение М)

По строке 250 «Предоставленные займы» в 2010г. расходов не было.

По отроке 260 «Зачислено на депозитные счета» отражаются денежных средств, размещенные организацией на депозитных счетах в банках. В 2010г. на депозиты было зачислено 508 548 млн.р.

По строке 270 «Расходы по оплате труда» отражаются расчеты с работниками организации по оплате труда, включая выплаты по договорам гражданско-правового характера. В 2010г. сумма расходов по оплате труда составила 100 268 млн.р., все расходы были от осуществления текущей деятельности.

По строке 280 «Расчеты с персоналом» отражаются расчеты с работниками организации по подотчетным сумам, выданным на хозяйственные нужды, на представительские и командировочные расходы, другие цели. В 2010г. сумма данных расходов составила 1 484 млн.р. Все расходы были связаны с текущей деятельностью.

По строке 290 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы уплаченных в бюджет налогов и сборов, иных платежей.

Суммы данных расходов отражаются по графам 4 — 6 данного отчета в зависимости от вида деятельности, с которым связано их начисление. Сумма налогов в 2010г. составила 55 375 млн.р., все были связаны с текущей деятельностью.

По строке 300 «Прочие выплаты» отражаются суммы оплаченных расходов и выплат с денежных счетов организации, не нашедшие отражения в строках 150 — 270 данного отчета. Сумма прочих выплат составила 33 896 млн.р.

По статье «Остаток денежных средств на конец года — всего» (строка 810) отражаются остатки средств по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути», образовавшиеся на отчетную дату. Остаток денежных средств на конец 2010г. составил 35 177 млн.р. (приложение М)

Получение денежных средств в банках или иных кредитных организациях в кассу организации для хозяйственных нужд (выплаты заработной платы, командировочных расходов, выдачи подотчетных сумм и других) отражается справочно по строке «Поступило в кассу из банка». За 2010г. в кассу организации с банковского счета поступило 70 060 млн.р. Из кассы в банк сдано 2 708 млн.р. (строка «Сдано в банк из кассы»).

Помимо того, в приложении к бухгалтерскому балансу формы № 5 в разделах 1—2 и справках к разделу 2 даются более подробные данные о наличия и движении заемных средств (долгосрочные и краткосрочные кредиты баянов, кредиты банков для работников и др.), дебиторской и кредиторской за-долженности и др.

3.2 Направления совершенствования учета операций на счетах в банке и переводов в пути

Управленческая функция  учета является основой информационной базы автоматизации на любом объекте  управления. Поэтому при создании автоматизированных систем в первую очередь предусматривается автоматизация  задач бухгалтерского учета, формируется  подсистема «Бухгалтерский учет» в  составе автоматизированных систем. Внедрение подсистемы «Бухгалтерский учет» должно способствовать:

- расширению и усилению учета и контроля за хозяйственной деятельностью;-

- повышению оперативности и достоверности учетной информации;

- сокращению трудоемкости учетных работ;

- повышению производительности труда работников бухгалтерии.

Для анализа и  контроля состояния расчетов по всем счетам в банках рекомендуется вести  сводную ведомость «Поступление и списание денежных средств» с разбивкой  по резидентам и нерезидентам.

В ведомости по строкам  прописываются все операции по поступлению  и списанию денежных средств с  расчетных счетов, по столбцам –  открытые расчетные банковские счета, включая валютные. На пересечении  соответствующих строк и столбцов формируется сумма наращенным итогом за выбранный период по соответствующей  операции на основании первичных  документов.

Вести данную ведомость  предлагается в автоматизированном режиме с использованием пакета 1С: Предприятие, где за каждой строкой (операцией) закрепляются соответствующие  счета аналитического учета.

 

ОАО «Могилевхимволокно»  является самым крупным предприятием Европы и градообразующим предприятием города Могилева. Помимо всего прочего  оно является довольно привлекательным  для привлечений вложений иностранных  инвесторов. Однако для обоснования  инвестиционной привлекательности  инвестору необходимо представить  бухгалтерскую (финансовую) отчетность. В данном случае проблемой является сопоставимость данных.

Финансовые результаты деятельности компаний, представленные в соответствии с белорусскими стандартами бухгалтерского учета и подготовки отчетности, в  настоящее время существенно  отличаются от финансовых результатов, представленных в соответствии с  международно-признанными стандартами, такими как Международные стандарты  финансовой отчетности (МСФО). В соответствии с Государственной Программой перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республике Беларусь планируется осуществление перехода на МСФО к 2011 году.  Целью этой крупнейшей за последние 25 лет реформы является улучшение прозрачности публикуемой отчетности и создание дополнительных предпосылок к развитию финансовых рынков Европы.

Существует много преимуществ, заставляющих руководителей предприятий  задумываться о внедрении МСФО-отчетности. Во-первых, наличие МСФО-отчетности позволяет получить доступ к банковским кредитам на более выгодных условиях. Кроме того, она может обеспечить компании возможность выхода на международные рынки капитала. Во-вторых, перевод предприятий на МСФО-отчетность должен стимулировать сотрудничество отечественного бизнеса с западными партнерами. В-третьих, составление МСФО-отчетности позволит фирмам иметь более прозрачную и структурированную информацию для принятия управленческих решений.

В соответствии с МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» комплект финансовой отчетности включает следующие основные отчеты:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет о движении капитала;

- отчет о движении денежных средств;

- учетную политику и пояснение.

МСФО устанавливают требования к составу и порядку раскрытия  информации в каждой из компонентных составляющих финансовой отчетности и  подробно регламентируют порядок обозначения  финансовой отчетности. МСФО (IAS) 1 предусматривает возможность сочетания двух подходов при формировании баланса, представляя одни активы и обязательства с подразделением на краткосрочные и долгосрочные, а другие – в порядке ликвидности, если это позволяет представить информацию в той форме, которая надежна и более показательна.

Отчет о прибылях и убытках  имеет важное значение в оценке деятельности предприятия. При составлении отчета в отечественном учете в части  расходов есть отличия от отчета по МСФО. Например, выбытие активов, связанное  с распределением капитала между  собственниками (выплаты в виде дивидендов) не квалифицируются как расход, т.е. распределение прибыли не признается расходом организации.

В Отчете о прибылях и  убытках при автоматизации учета  следует руководствоваться МСФО (IAS) 1. Согласно ему расходы разбиваются на подклассы, для того чтобы выделить те составляющие финансовых результатов деятельности организации, которые могут различаться по таким характеристикам, как частота, потенциал прибыли или убытка, предсказуемость.

Представление такого анализа  возможно в одной из двух форм, каждая из которых и определяет формат Отчета о прибылях и убытках.

Первая называется методом  «по характеру затрат» и предусматривает объединение расходов в Отчете о прибылях и убытках в соответствии с их характером (целевым назначением). При этом расходы не перераспределяются в зависимости от их назначения внутри организации.

При использовании данной формы классификации расходов соответствующий раздел Отчета о прибылях может быть представлен в таблице 3.

 

Таблица 3 – Отчет о прибылях и убытках методом «по характеру затрат»

 

Выручка		X
Прочий доход		X
Изменения в запасах готовой  продукции и незавершенного производства	X
использованное сырье и расходные материалы	X
Расходы на вознаграждения работникам	X
Амортизационные расходы	X
Прочие расходы	X
Итого расходы		X
Прибыль		X

 

Вторая форма анализа  называется методом «по назначению затрат» или «по себестоимости продаж» и предусматривает классификацию расходов в соответствии с их назначением как части себестоимости продаж или, например, затрат на сбыт или на ведение административной деятельности. В обязательном порядке должна быть раскрыта себестоимость продаж.