Учет основных средств первоначальное признание, оценка и амортизация

 

По данным таблицы 1 мы видим, что семь единиц транспортных средств списаны с баланса  данного предприятия в результате физического износа. Первоначальная стоимость этих средств составляет 3574000 тенге, сумма накопленной амортизации- 3119815,59 тенге и общая сумма обесценения данных транспортных средств составляет 454184,41 тенге. далее в таблице 2 приведены данные по наличию и движению основных средств на ТОО «Новокиенка».

По данным оборотно -сальдовой ведомости учета основных средств сгруппируем данные в таблице 2 по каждой классификационной группе основных средств ТОО «Новокиенка» за отчетный период:

1. Здания и сооружения;

2. Машины и оборудование;

3. Транспортные средства;

4. Прочие.

 

Таблица 2

Данные по наличию  и движению основных средств за 2011г

(тыс. тенге)

№ счета	Наименование	Наличие на начало отчетного  периода	Поступило	Выбыло	Остаток основных средств  на конец отчетного периода
2412	Здания и сооружения	1144653	200815	-	1345468
2413	Машины и оборудование	755833	15213	364	770682
2414	Транспортные средства	71538	-	2956	68582
2415	Мебель и прочие ОС	8908	3642	152	12398
	Итого	1980932	219670	3472	2197130
Примечание -составлено по данным оборотно -сальдовой ведомости

 

По данным таблицы 2 видно, что общая сумма основных средств на начало 2011года составила 1980932 тыс.тенге. В течение отчетного периода общая сумма поступления основных средств на ТОО «Новокиенка» составила 219670 тыс. тенге. Выбытие основных средств произошло в результате физического износа и реализации  на сумму 3472 тыс. тенге, следовательно остаток основных средств на конец отчетного года составляет  2197130 тыс. тенге = (1980932тыс. тенге +219670 тыс. тенге -3472 тыс. тенге).

Далее в таблице 3 приведен расчет остаточной стоимости основных средств по каждой классификационной группе на начало отчетного периода 2011 года.

 

Таблица 3

Расчет остаточной стоимости  основных средств

(тыс.тенге)

№ счета	Наименование	На начало отчетного  года
		Первонача-льная стоимость	Накоплен. износ	Убыток от обесценения	Остаточная стоимость
2412	Здания и сооружения	1144653	179130	215082	750441

 

Продолжение таблицы 3

2413	Машины и оборудование	755833	242787	128867	384179
2414	Транспортные средства	71538	36678	13377	21483
2415	Мебель и прочие ОС	8908	3168	-	5740
	Итого	1980932	461763	357326	1161843
Примечание- составлено по данным ведомости начисления амортизации  основных средств

 

Из таблицы 3 видно, что общая сумма первоначальной стоимости основных средств составляет 1980932 тыс. тенге. Сумма накопленного износа за время эксплуатации основных средств составляет 461763 тыс. тенге, кроме этого убыток от обесценения основных средств составил 357326 тыс.тенге, следовательно общий итого остаточной стоимости основных средств на ТОО «Новокиенка» составляет 1161843 тыс. тенге, в том числе остаточная стоимость по каждой группе основных средств составляет:

2412 «Здания и сооружения»- 750441 тыс.тенге = (1144653 тыс.тенге -179130 тыс. тенге – 215082 тыс. тенге);

2413 «Машины и оборудование» - 384179 тыс. тенге = (755833 тыс.тенге-

242787 тыс.тенге – 128867 тыс. тенге);

2414 «Транспортные средства» - 21483 тыс.тенге = (71538 тыс.тенге- 36678 тыс.тенге – 21483 тыс.тенге);

2415 «Мебель и прочие  ОС» - 5740 тыс.тенге =(8908 тыс. тенге  – 3168 тыс.тенге).

В следующей  таблице 4 также приведены данные по первоначальной стоимости каждой группы основных средств, суммы накопленного износа за время эксплуатации, величина убытка от обесценения основных средств и расчет остаточной стоимости основных средств по каждой классификационной группе на  конец отчетного периода 2011 года.

 

Таблица 4

Расчет остаточной стоимости  основных средств

(тыс.тенге)

№ счета	Наименование	На конец отчетного года
		Первонача-льная стоимость	Накоплен. износ	Убыток от обесценения	Остаточная стоимость
2412	Здания и сооружения	1345468	235903	215082	894483
2413	Машины и оборудование	770682	310482	128867	331333

 

Продолжение таблицы 4

2414	Транспортные средства	68582	39202	12775	16605
24715	Мебель и прочие ОС	12398	4375	-	8023
	Итого	2197130	589962	356724	1250444
Примечание - составлено по данным ведомости начисления амортизации основных средств

 

Данные таблицы 4 показывают величину остаточной стоимости основных средств на конец отчетного года, что составляет 1250444 тыс.тенге, в том числе остаточная стоимость по каждой группе основных средств составляет:

2412 «Здания и сооружения»- 894483 тыс.тенге = (1345468 тыс.тенге -235903 тыс. тенге – 215082 тыс. тенге);

2413 «Машины и оборудование»  - 331333 тыс. тенге = (770682 тыс.тенге-

310482 тыс.тенге – 128867 тыс. тенге);

2414 «Транспортные средства» - 16605 тыс.тенге = (68582 тыс.тенге- 39202 тыс.тенге);

2415 «Мебель и прочие  ОС» - 8023 тыс.тенге =(12398 тыс. тенге – 4375 тыс.тенге).

В таблице 5 обобщим данные по наличию и движению основных средств ТОО «Новокиенка» за отчетный период по каждой группе основных средств, а также определим чистую балансовую стоимость по группам:

1. Здания и сооружения;

2. Машины и оборудование;

3. Транспортные средства;

4. Прочие.

5. Незавершенное капитальное  строительство.

 

Таблица 5

Сводные данные основных средств ТОО «Новокиенка» за 2011год

(тыс.тенге)

Первоначальная стоимость	Здания и сооружения	Машины и оборудование	Транс порт	Прочие	Незавершенное производство	Итого
Остаток на 1 января 2011г	1144653	755833	71538	8908	3584	1984516
Поступление		15213		3642	213265	232120
Выбытие		364	2956	152	200815	204287
Оприходование ОС из незавершен. строит-ва	200815					200815

Продолжение таблицы 5

Амортизация
Остаток на 1 января 2011г	179130	242787	36677	3168		461762
Начисленная амортизация	56773	67725	4878	1360		130736
Убытки от обесценения	215082	128867	12775		876	357599
Выбытие		30	2354	153		2537
Остаток на конец 2011г	450985	439349	51977	4375	876	947562
Чистая балансовая стоимость
На 1 января 2011г	750441	384179	21483	5740	2708	1164551
На 1 января 2012г	894483	331333	16605	8023	15157	1265601
Примечание- составлено по сводным данным учета основных средств

 

В таблице 5 приведены сводные данные по учету и движению основных средств  предприятия ТОО «Новокиенка» за отчетный период, при этом чистая балансовая стоимость основных средств на начало отчетного периода составляет 1164551 тыс.тенге, а на конец отчетного периода чистая балансовая стоимость основных средств составила 1265601 тыс. тенге.

 

 

2.3 Учет амортизации основных средств на предприятии и последующих капитальных вложений

 

 

Для учета начисленной  амортизации основных средств на ТОО «Новокиенка» применяют пассивные счета раздела 2 подраздела 2400 «Основные средства» (счета 2420 «Амортизация и обесценение основных средств»). Разрабатывая рабочий план счетов, каждое предприятие может открыть любой синтетический счет, присвоив ему соответствующее название. Например, рабочий план счетов может содержать следующие синтетические счета:

2421 «Амортизация зданий и сооружений»,

2422 «Амортизация оборудования и передаточных устройств»,

2423 «Амортизация транспортных средств»,

2424 «Амортизация прочих  основных средств» и т.д. [27].

Поэтому особое внимание должно быть уделено на предприятии  правильности отражения операций по начислению амортизации по основным средствам и отнесения на счета производственного учета, административные расходы и расходы по реализации продукции и правильности составления корреспонденции счетов, отраженные в таблице 6.

 

Таблица 6

Отражение операций по начислению амортизации основных средств

 

Содержание  операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Начисление износа основных средств:
- используемых при  строительстве объекта;	2930	2420
- относящихся к будущим отчетным
периодам (по горно-подготовительным работам и др.);	1620, 2920	2420
- используемых в местах  хранения и	7110	2420
реализации товаров;		2420
- административного назначения;	7210
- используемых в процессе  производства продукции, работ и услуг	8410	2420
2. Начислен износ основных  средств, сданных в операционную  аренду	7450 или 7470	2420
3. Списание ранее начисленного  износа при выбытии объектов  основных средств	2420	2410
Примечание -составлено на основании Типового план счетов