Учет расчетов с персоналом по оплате труда

По каждому работнику  в табеле ежедневно отмечают количество фактически отработанных часов, в том  числе ночных, сверхурочных, простоев, неявок (по причинам), недоработанных часов (по причинам). Табель может заполняться методом сплошной регистрации или же путем фиксации в нем отклонений (неявок, сверхурочных, недоработок и т.п.). при этом рабочие дни в табеле отмечают дробью: в числителе – фактически отработанной количество часов, а в знаменателе – число неотработанных, сверхурочных, ночных часов с указанием буквенного или цифрового кода причины. Коды использования рабочего времени являются типовыми, они приведены в инструкции по статистике численности работников и заработной платы[8, c.49].

Для оформления аванса в табелях подсчитываются итоги за первую половину месяца, и они передаются в бухгалтерию. По истечении месяца табеля закрываются, т.е. в них по каждому работнику (и в целом по табелю) подсчитываются: отработанных дни и часы, дни неявок по причинам, недоработанные часы по причинам и другие показатели. Табель подписывают: лицо, его составившие, и начальник цеха, отдела, участка. После этого его передают в бухгалтерию. По данным табелей работникам начисляют заработную плату, проводят анализ использования рабочего времени в организации, составляют установленную отчетность по труду, исчисляют ряд показателей, отражаемых в отчетности по труду.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЛАТЫ ТРУДА И РАСЧЕТ С РАБОТНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Документальное оформление, порядок начисления заработной платы, отдельных доплат и пособий

 

Основанием для начисления заработной платы работнику является штатное расписание, данные учета  о явках и неявках на работу. Учет исполнения рабочего времени ведется  в специальном документе – табеле учета рабочего времени. Все оформленные табеля и первичные документы по начислению заработной платы, пособий, премий и других доходов к установленному сроку предоставляются в бухгалтерию; где они проверяются. Проверка состоит в установлении полноты заполнения требующихся реквизитов, документов, наличия подписей всех должностных лиц, которым поручено их оформление, правильность применения тарифных ставок, окладов, сдельных расценок, надбавок, доплат и т.п.

Далее проверенные документы обрабатываются на ПЭВМ или же вручную. При ручной обработке информация о начислении заработной платы, пособий, премий и т.п. по каждому работнику переносится из первичных документов в его лицевой счет формы № Т – 54 и группируется в нем по месяцам и видам оплат. В лицевом счете отражается также и ежемесячные удержания из заработка работника по каждому их виду. Для этого используется ведомости на выдачу аванса за первую половину месяца (для удержания аванса), ставки подоходного налога и обязательных страховых взносов в ФСЗН (для удержания), исполнительные листы судебных органов (для удержания алиментов и другие) и другие первичные документы на удержание из заработной платы[5, c. 142].

В отдельных графах лицевого счета ежемесячно показываются суммы, причитающихся к выдаче работнику, или же задолженности за ними. Наряду с начислением заработной платы и удержанием из нее в лицевом счете фиксируется и другая информация о работнике, необходимая бухгалтерии для расчетов заработка: тарифный разряд, часовая тарифная ставка (оклад), период, за который использован отпуск, дата и номер документа на удержание и т.п.

Но завершение записей  в лицевые счета бухгалтерия  переносит из них данные о начисленной  заработной плате (по видом оплат), удержание  из нее (по видом удержаний) и суммах к выдаче на руки (или долга за работникам). В расчетно – платежной ведомости формы № Т – 49. Они составляются по цехам, участкам, отделам, а внутри их – по категориям работающих[7, c. 222].

Расчетно – платежные  ведомости подписываются начальниками отделов и бухгалтером, производившим расчеты. На лицевой стороне ведомостей указывается срок выплаты, суммы к выплате и учиняются подписи руководителя организации и главным бухгалтером. После этого ведомости регистрируются и передаются в кассу для выплаты.

 

Пример 1. Расчет повременной заработной платы.

Расчет заработной платы  работника аппарата – управления, который отработал 18 рабочих дней при норме 20, оклад которого составляет 800 000 рублей. Премия 30 % , надбавка 20 % от оклада.

Оклад

800 000 /20 * 18 = 720 000

Премия 

720 000 *30/100= 216 000

Надбавка 

720 000 *20/100 = 144 000

Итого начислено 10080 000

Отражение по бухгалтерским проводкам

             Д-т              К-т          Сумма

1.          26                70           1 080 000

2.          70                51            742860

 

Пример 2. Расчет сдельно – прогрессивной системе оплате труда.

Сдельщик за месяц  изготовил 2 000 деталей, при норме 1 800 деталей, со сдельной расценкой 1000 рублей

Сумма зарплаты по сдельной расценке

1800 * 1000 = 1 800 000

1000 +25 % = 1250

Доплата за сверх норму

1250 * 200 = 2 500 000

Итого начислено 2 500 000

 

Отражение по бухгалтерский  проводкам

             Д-т              К-т          Сумма

1.          20                70           2 500 000

2.          70                50            1 842 420

 

Расчет заработной платы  при сдельной форме труда производится по каждому виду продукции:

                                        З=Р*Н+Д

 

где    Р- сдельная расценка за единицу продукции, рублей;

         Н- количество продукции, единиц;

         Д- надбавки и доплаты, рублей.

 

Пример 3. Расчет прямой сдельной системы оплаты труда.

Токарь 5 разряда Иванов И.И. обработал за смену 400 деталей. Сдельная расценка за обработку одной детали – 2500 рублей.

Заработная плата по сдельным расценкам

400*2500=1 000 000

 

Отражение по бухгалтерский  проводкам

             Д-т              К-т          Сумма

1.          20                70           1 000 000

2.          70                50           905 040

 

Пример 4. Расчет сдельно – премиальной системы оплаты труда.

Работникам 5 разряда  Зыль А.А. месячное задание выполнено  с высоким качеством, ему выписали премию – 30%. Начислена заработная плата  по сдельным расценкам 1 000 000 рублей.

Сумма премии

1 000 000 *30/100= 300 000

 

Отражение по бухгалтерский  проводкам

             Д-т              К-т          Сумма

1.          20                70           1 300 000

2.          70                50           1 166 040

 

 

Пример 5. Расчет пособий по временной нетрудоспособности вследствие заболевания.

Рабочий 5 разряда отработал  в организации с 01.04 по 13.04 с 14.04 болел, до конца месяца. ЧТС составляет 6200 рублей, премия 30%. Сведения о заработной плате за два предыдущих месяца

-февраль 19 дней 880 000

- март 20 дней 1 200 000

Сумма начисленной заработной платы

 ЧТС *9*8= 6200 *9*8= 446 400

Сумма премии

446 400 *30/100=133920

Больничный 12 дней, 4 дня  по 80 % , 8 дней по 100 %

Средне дневной заработок

2 080 000 /39 = 53 333

Больничный выплаты

53 333 *80*4+53 333*8= 597324

Итого начислено 446 400+597324 + 133920=1 177 644

             Д-т              К-т          Сумма

1.           25                70           580 320

2.          69/1             70            597 324

 

Пример 6. Расчет оплаты за отпуск

Работник уходит на 24 календарных дня. Остальные рабочие дни отработал и изготовил 200 единиц продукции, со сдельной расценкой 1200 рублей. Заработная плата за 12 предыдущих месяца составляет 16 000 000рублей

Сумма сдельная оплата

 1200 *200= 240 000

Сумма отпускных

16 000 000 /12 /29,7 = 44893 (один день)

44 893*24= 1 077 441

Итого начислено 1 329 840 рублей

             Д-т              К-т          Сумма

1.          20                70           1 329 841

2.         20                70            1 077 441

 

 

 

2.2 Порядок и методика расчета  удержаний из заработной платы

 

 

 Учет удержаний  и платежей из заработной платы  в Республике Беларусь с общей суммы начисленной за месяц заработной платы, пособий, дивидендов и других доходов работника производится удержание подоходного налога, обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения, взысканию по решению судебных органов, задолженности нанимателю, по письменным поручением самого работника и некоторые другие.

Подоходный налог уплачивается в бюджет Республики Беларусь с доходов физических лиц. Плательщиками являются физические лица, граждане Республики Беларусь, лица без гражданства.

Объектом налогообложения  подоходного налога с физических лиц признаются доходы полученные плательщиками. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщикам полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При определении размера  налоговой базы в соответствии с  пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса  плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:

1. В размере 292 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 белорусских рублей в месяц;

2. В размере 81 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;

3. В размере 410 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;

4. В сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;

5. В сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных ими на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры;

6. Плательщики – индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, в порядке, установленном статьей 169 настоящего Кодекса;

7. Плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов, в порядке, установленном статьей 170 настоящего Кодекса;

8. Плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов в порядке, установленном статьей 171 настоящего Кодекса.

В Налогом Кодексе  Республики Беларусь в статье 173 указана  ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 12 процентов[1].

Размер обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения удерживаемых из заработка  работника ежегодно устанавливается  законодательным органом республики. Страховые взносы начинаются на все  виды оплат труда, с которых в соответствии с Законом Республика Беларусь «О пенсионом обеспечении» начисляется пенсия, а также на суммы вознаграждения за выполнения работ по договорам подряда и поручения.

По решению судебных органов и нанимателей с работников удерживаются алименты, суммы по приговору суда с лиц, отбывающих исправительные работы, штрафы, наложенные в судебном или административном порядке, суммы в возмещение ущерба, нанесенного нанимателю по вине работника, и некоторые другие.