Учет расчетов с персоналом по оплате труда и его совершенствование в СПК «Двуречье»

Удержанные  суммы в установленные сроки (как  правило, в дни выдачи заработной платы) подлежат перечислению в бюджет (дебет счета 68, кредит счета 51); Пенсионный фонд (дебет субсчета 69-2, кредит счета 51); юридическим и физическим лицам (дебет субсчета 76-1, кредит счета 51).

Удержание подоходного налога. Налогообложение доходов членов трудового коллектива осуществляется в соответствии с Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 года № 1998-1 в редакции Закона РФ от 10 января 1997 года № 10-Ф3, в порядке, предусмотренном Инструкцией по применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» № 35, утвержденной Государственной налоговой службы РФ 29 июня 1995 года, с последующими изменениями и дополнениями.

Удержанный  подоходный налог (дебет счета 70, кредит счета 68) подлежит перечислению в бюджет (дебет счета 68, кредит счета 51) не позднее  дня фактического получения в  банке наличных средств на оплату труда (п. 31 Инструкции № 35). Так, если оплата труда в окончательный расчет за текущий месяц предусмотрена 10-го числа следующего месяца, а фактически денежные средства получены в банке 16-го числа, то платежное поручение  в перечисление подоходного налога в бюджет должно быть сдано в учреждение банка не позднее 16-го числа независимо от состояния расчетного счета организации. Если организация нарушила срок перечисления в бюджет подоходного налога, то она уплачивает пеню в установленном  размере (0,5 % суммы платежа) за каждый день просрочки за счет чистой прибыли (дебет счета 81-2, кредит счета 68,дебет  счета 68, кредит счета 51) (п. 78 Инструкции № 35) начиная со следующего дня после  дня фактического получения в  банке денежных средств либо перечисления денежных средств по поручению работников или их фактической выплаты.

Не допускается  уплата подоходного налога с доходов  граждан за счет средств организации (п. 66-а Инструкции № 35).

В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или исчисления налога с их доходов с нарушением действующего законодательства взыскание  либо возврат им налоговой суммы  осуществляется не более чем за 3 года, предшествующих обнаружению факта  неправильного удержания (п. 76 Инструкции № 35).

      Не  удержанные или удержанные с работников не полностью суммы налога взыскиваются организациями ежемесячно до полного  погашения задолженности, но при  этом общая сумма удержаний из дохода работника не должна превышать 50 % месячного дохода. Если долг по налогу с работника невозможно взыскать (например, при увольнении), то организация  обязана в течение месяца проинформировать свой налоговый орган о задолженности (п. 76 Инструкции № 35).

Налогообложение граждан, получающих доход от выполнения ими трудовых обязанностей. Объектом налогообложения является полученный работником в данной организации с начала календарного года совокупный доход, уменьшенный на установленный законом минимальный размер оплаты труда, удержанную в Пенсионный фонд, и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

Виды  доходов работника, подлежащие налогообложению. К доходам работника, подлежащим налогообложению, относятся: заработная плата, премии и другие вознаграждения всех видов, связанные с выполнением трудовых обязанностей (в том числе по совместительству), от выполнения работ по гражданско - правовым договорам и другим основаниям; суммы, полученные в виде дивидендов по акциям, и другие доходы, полученные в результате распределения прибыли организации, доходы в виде предоставленных организацией своим работникам материальных и социальных благ, суммы врученных подарков и оказанной материальной помощи.

      В облагаемый доход включаются также  компенсационные выплаты организации  работникам сверх установленных  законодательством норм суточных и  квартирных при командировках; за использование  личного автомобиля для служебных  поездок; за использование собственного инструмента; документально не подтвержденные суммы расходов, списанные с подотчетных  лиц.

      Подлежит  включению в облагаемый доход  материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работниками  заемных средств, кроме полученных на приобретение (строительство) квартиры или жилого дома.

Выплаты из чистой прибыли, подлежащие включению в состав совокупного дохода для целей налогообложения. Перечень таких выплат достаточно велик. Одни выплаты в полном объеме включаются в совокупный доход, а по другим законодательно предоставлены льготы (для целей налогообложения такие выплаты включаются в расчет в суммах, превышающих льготируемую величину).

      К первой группе, в  частности, относятся предоставленные организацией работникам материальные и социальные блага:

  - оплата  жилищно - коммунальных и бытовых услуг; 

  - абонентная  плата за телефон;

  - индивидуальна  подписка на периодические издания  (газеты, журналы) и книги;

  - бесплатные  или льготные талоны на питание,  приобретение проездных билетов,  персональных абонементов для  посещения спортивных сооружений;

  - выдача  работникам бесплатного или со  скидкой туристических и экскурсионных  путевок;

  - единовременные  пособи в связи с уходом  на пенсию;

  - внесение  платы за родителей на содержание  детей в дошкольных учреждениях,  а также платы за обучение  в учебных заведениях;

  - отчисления  в негосударственные пенсионные  фонды и др.

      Ко  второй группе относятся, в частности, суммы материальной помощи и стоимость вещевых подарков и призов, по которым предусмотрена льгота в размере 12- кратной величины месячной минимальной оплаты труда.

При этом следует помнить, что льготы в  части освобождения сумм материальной помощи, стоимости вещевых подарков и призов в пределах 12- кратного размера  минимальной оплаты труда представляются отдельно по каждой из позиций, а не по совокупности всех указанных выплат, т. е. по материальной помощи - 12, по стоимости  вещевого подарка - 12, по стоимости приза (кроме спортсменов) 12.

Удержание по исполнительным листам. Организации при удержании алиментов по исполнительным листам руководствуются Временной инструкцией о порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания предприятиям, учреждениям и организациям.

Основанием  для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты - дубликаты; письменные заявления  граждан о добровольной уплате алиментов; отметки (записи) органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты. Выдачу наличных оформляют  расходным кассовым ордером.

Удержание за брак. Браком считается продукция, которая в силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Различают брак исправимый (дефекты устранимы, и это хозяйственно целесообразно) и неисправимый (дефекты неисправимы, или, хотя и исправимы, это хозяйственно нецелесообразно); внутренний (выявленный в организации) и внешний (выявленный потребителями).

Если  брак исправимый, то сумма потерь (дебет  счета 28) будет складываться из расходов, связанных с его исправлением: материалов (кредит счета 10); заработной платы, начисленной за исправление  брака (кредит счета 70); платежей во внебюджетные социальные фонды (кредит счета 69); суммы  транспортного налога (кредит счета 68) и части общепроизводственных расходов (кредит счета 25).

Учетная сумма потерь либо сразу будет  удержана в полном размере (дебет  счета 70, кредит счета 28), либо предварительно списана на субсчет 73-3 (дебет субсчета 73-3, кредит счета 28) и в дальнейшем погашена (кредит субсчета 73-3) путем  удержания из оплаты труда (дебет  счета 70), внесения наличных в кассу (дебет счета 50) или перечисления на расчетный счет (дебет счета 51).

Удержание своевременно не возмещенных  подотчетными лицами сумм. Наличные денежные средства выдаются под отчет (дебет счета 71, кредит счета 50) на хозяйственные расходы, приобретение горюче- смазочных материалов (ГСМ), представительские расходы, на командировки.

Перечень  лиц, имеющих право получать наличные на хозяйственные расходы, лучше  оформить приказом по организации, хотя это не обязательная норма.

Наличные  выдаются на определенный срок, по истечении  которого подотчетное лицо должно представить  авансовый отчет с приложением  оправдательных расходных документов. Так, если деньги получены на хозяйственные  расходы (приобретение ГСМ), то к авансовым  отчетам прилагаются документы, подтверждающие факт их приобретения (чеки кассовых аппаратов, акты приобретения материалов на рынке и др.). Отчёт о командировке должен быть представлен в течение трёх дней по возвращении из нее.

Если  работник своевременно не возвратил  неиспользованную сумму, то она может  быть удержана по инициативе организации  из заработной платы (дебет счета 70, кредит счета 71).  
 
 

4. Мероприятия по эффективности и совершенствованию организации труда и заработной платы в СПК «Двуречье». 

Мероприятия по осуществлению  эффективной кадровой политики. Для предприятия наиболее выгодно изыскивать резервы для своего социального развития. Кадровая политика направлена на достижение таких целей:

1. на предприятии должны стремиться к созданию здорового и работоспособного коллектива, т.е. стремиться к выполнению социальных программ или планов социального развития предприятия. От здоровья и работоспособности работников зависит, на сколько продуктивно будет работать предприятие, осуществлять свою производственную функцию;
2. повышение уровня квалификации работников предприятия, т.е. для предприятия очень важны высококвалифицированные работники. Оно само заинтересованно в повышении квалификации своих работников. Возникающие в связи с этим затраты очень скоро окупят себя. Высококвалифицированный работник будет рассматривать процесс труда не только с чисто механической точки зрения, но и с точки зрения всего предприятия, осознавая всю важность своей пусть и не самой главной работы;
3. создание трудового коллектива, оптимального по половой и возрастной структуре, а также по уровню квалификации. Важно стремиться к созданию трудового коллектива оптимального по половой структуре. Подобрав оптимальное соотношение количества мужчин и женщин, мы можем быть уверены, что данный коллектив будет наиболее трудоспособен, что в данном коллективе здоровая внутренняя среда, а это немаловажно при работе в большом коллективе. Очень важно и соответствие уровней образования работников коллектива, что способствует установлению между работниками хороших взаимоотношений. Соблюдение данной политики приводит к повышению производительности труда;
4. для предприятия очень важен руководящий им орган, т.е. создание высокопрофессионального руководящего звена, способного гибко реагировать на изменяющиеся обстоятельства, чувствовать и внедрять все новое и передовое и умеющего смотреть далеко вперед. Управление кадрами является наиболее сложным процессом. Это связанно с тем, что каждый член трудового коллектива имеет свои потенциальные трудовые возможности, свои черты характера, в своем плане он неповторим. Поэтому руководители различного уровня обязаны знать психологию каждого подчиненного им работника и на этой основе так воздействовать на него, чтобы полностью раскрылись и реализовались его потенциальные возможности на работе.    

      Эффективность использования рабочей силы на предприятии  в определенной мере зависит от структуры  кадров предприятия - состава кадров по категориям и их доли в общей  численности. Кадровая политика на предприятии  должна быть направлена на оптимальное  сочетание категорий промышленно-производственного  персонала.

Планирование  на предприятии. СПК «Двуречье» не уделяется внимание планированию, т.е. на предприятии вообще отсутствует отдел планирования. Это связывается с нестабильным финансовым и экономическим положением предприятия. Планирование всегда имело большое значение для производительной работы и развития предприятия, для изучения и анализа резервов производственных мощностей предприятия. Цель плана заключается в изыскании резервов по улучшению использования рабочей силы и на этой основе производительности труда.

      Очень важно осуществлять планирование производительности труда на предприятии, при этом могут  быть использованы различные методы. Наиболее распространенный - метод  планирования производительности труда  по факторам. При этом методе расчет производится путем определения  экономии рабочего времени или численности  работающих по всем факторам роста  производительности труда в соответствии с их типовой классификацией.

Экономия  затрат по каждому фактору определяется сопоставлением затрат труда (численности  работающих) на плановый объем продукции  при старых (базовых) и новых (плановых) условиях производства. После расчета  экономии устанавливается плановая численность и определяется рост производительности труда на предприятии.

Предприятию СПК «Двуречье» следует обратить внимание на такие вопросы, как:

1. создание современных методик распределения фонда оплаты труда по подразделениям, бригадам и исполнителям;
2. разработка тарифных систем, основанных на «плавающем» тарифе;
3. внедрение бестарифных систем оплаты труда;
4. стимулирование текущих результатов деятельности;
5. поощрение предпринимательской и изобретательской деятельности;
6. отражение вопросов оплаты труда в контрактах и коллективных договорах.

Для смягчения  противоречий и «идентификации»  интересов собственников и наемных  работников необходимо разработать  систему поощрения наемных работников из прибыли.