Учет расчетов с персоналом по оплате труда

- за работу в выходные  и нерабочие праздничные дни;

- за работу в ночное  время.

В системе оплаты труда  предусматриваются гарантии и компенсации.

Гарантии - средства, способы  и условия, с помощью которых  обеспечивается осуществление предоставленных  работникам прав в области социальном - трудовых отношений.

Компенсации - денежные выплаты  для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими  трудовых или иных предусмотренных  ФЗ обязанностей.

Расчет средней заработной платы работника по ст.139 Трудового  кодекса РФ производится исходя из фактически отработанного им времени  за 12 месяцев, предшествующих моменту  выплат. При этом учитываются все  предусмотренные системой оплаты труда  виды выплат, применяемые организацией, независимо от источников выплат. Например, материальная помощь работникам не входит в систему оплаты труда и не принимается при расчете среднего заработка.

 

 

 

 

 

 

2. Начисление заработной  платы.

 

     При повременной форме оплаты труда, как указывалось выше, заработная плата работников зависит от фактически отработанного ими времени. Рабочее время - время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с нормативно-правовыми актами относятся к рабочему времени. Режимом рабочего времени определяется продолжительность рабочей недели, время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней.

Ненормированный рабочий  день - особый режим работы, в соответствии с которым работники могут  по распоряжению работодателя эпизодически привлекаться к выполнению трудовых функций за пределами нормальной продолжительности рабочего времени.

Сменная работа в две, три  или четыре смены вводится в тех  случаях, когда длительность производственного  процесса превышает допустимое количество часов ежедневной работы, а также  в целях более эффективного использования  оборудования, увеличение объема выпускаемой  продукции.

Нормальная продолжительность  рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. При вахтовом методе, когда не может быть обеспечено ежедневное возвращение работников к месту постоянного проживания, продолжительность вахты не должна быть более одного месяца, в исключительных случаях - трех месяцев. Продолжительность  рабочего дня или смены, непосредственно  предшествующих нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час.

Работодатель обязан вести  учет времени, фактически отработанного  каждым работником. Для учета рабочего времени и для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени используется табель учета использования рабочего времени, который составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы и передается в бухгалтерию.

Учет рабочего времени  осуществляется в табеле методом  сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации  только отклонений. Табель типовой  формы № Т-12 применяется не только для учета и контроля использования  рабочего времени, но и для расчета  заработной платы.

При простой повременной  форме оплаты труда оплачивается фактически отработанное время на основе тарифной ставки. В зависимости от способа учета рабочего времени  используются месячные, дневные и  часовые тарифные ставки.

Сумма начисленной заработной платы на базе месячных тарифных ставок или окладов определяется путем  деления тарифной ставки на календарное  количество отработанных дней.

Пример. Работнику установлен оклад 8 тыс. руб.  В определенном месяце количество по графику – 20 рабочих  дней, работник проработал 15 дней.

Сумма начисленной на указанный  месяц заработной платы составит:

8000 руб. / 20 * 15 = 6000 руб.

Размер оплаты труда при  использовании дневной или часовой  тарифной ставки зависит от фактически проработанных в течение расчетного периода количества дней или часов  и определяется путем умножения  тарифной ставки за час или день на фактически отработанное количество часов или дней.

Пример. Часовая тарифная ставка рабочего составляет 40 руб., количество отработанного времени за месяц  – 180 часов.

Сумма начисленной заработной платы составит:

40 руб. *180 = 7200 руб.

При повременно-премиальной  форме оплаты труда к сумме  заработка по тарифу добавляется  премия согласно положению о премировании. Размер премии, как правило, устанавливается  в процентах к тарифной ставке либо к сумме заработной платы, начисленной  в соответствии с простой повременной  формой оплаты труда.

Пример. Часовая тарифная ставка рабочего – 40 руб., количество отработанного  времени за месяц -180 часов. Условиями  трудового договора предусмотрена  ежемесячная премия в размере 25% заработной платы при условии, если фактическая выручка от продажи  организации не ниже запланированной.

Сумма начисленной заработной платы составит:

40 руб. *180 = 7200 руб.- заработная  плата, начисленная по простой  повременной форме;

7200 *25%  = 1800 руб.- премия;

7200 + 1800 = 9000 руб.- заработная  плата, начисленная в соответствии  с повременно-премиальной формой.

При прямой сдельной форме  оплаты труда заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки на количество изготовленных деталей, полуфабрикатов, изделий, выполненных  операций, работ. В зависимости от характера производства для учета  выработки применяются различные  первичные документы – наряд  на сдельную работу, маршрутный лист, рапорт о выработке и др.

Пример. Рабочий изготовил  за месяц 130 ед. продукции. Расценка за 1 ед. продукции – 50 руб. Заработная плата работника за месяц составит:

50 руб. *130 ед. = 6500 руб.

При сдельно-прогрессивной  форме оплаты труда используются не только фиксированные, но и прогрессивные  расценки.

Пример. Рабочий изготовил  за месяц 160 ед. продукции, в т.ч.30 ед. - сверх установленного задания. Расценка за 1ед. продукции, изготовленной в  пределах производственного задания, - 50 руб., за дополнительную выработку  предусматривается повышение расценки на 10%.

Сумма заработной платы работника  за месяц определяется так:

(50 руб. *130 ед.) + (55 руб. * 30 ед.) = 8150 руб.

Оплата в особых условиях производится в повышенном размере  по сравнению с тарифными ставками. Перечень таких работ определяется Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Запрещается применение на работах в указанных условиях труда женщин и лиц в возрасте до 18 лет.

Оплата труда в местностях с особыми климатическими условиями, включая работу вахтовым методом, осуществляется с применением районных коэффициентов (РК) и процентных надбавок к заработной плате.

Размер коэффициентов  одинаков для всех категорий работников, процентные надбавки устанавливаются  работникам в зависимости от непрерывного стажа работы в указанных районах.

При расчетах по оплате труда  сумма заработной платы, начисленной  в соответствии с тарифно-квалификационными  условиями либо установленным окладом, умножается на РК. К полученной сумме  добавляется процентная надбавка при  наличии соответствующего стажа  работы в местности с особыми  климатическими условиями.

Пример. Работнику предприятия, расположенного в местности, для  которой действует РК 1,3, установлен оклад 10 тыс. руб. Процентная надбавка к окладу при его стаже работы в особых условиях – 10%. Рабочий месяц  отработан полностью. Сумма начисленной  месячной заработной платы составит: 10000 *1,3 + 10000*10% /100 = 14000 руб.

Сверхурочная работа- работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной  продолжительности рабочего времени  ежедневной либо за смену, а также  за учетный период. Привлечение к  сверхурочным работам производится работодателем с письменного  согласия работника в предусмотренных  законодательством случаях, например, для выполнения работ оборонного характера по предотвращению либо устранению последствий производственной аварии, стихийного бедствия, при выполнении общественно необходимых работ  по водоснабжению, газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи  в иных подобных ситуациях. Переработка  сверх нормальной продолжительности  рабочего времени работникам с ненормированным  рабочим днем с их письменного  согласия компенсируется как сверхурочная работа. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 ч в год. Работодатель обязан обеспечить точный учет сверхурочных работ каждого работника. Доплаты  за работу в сверхурочное время начисляются на основании списков работавших сверхурочно. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы не менее чем в двойном размере.

Пример. Работнику установлена  месячная тарифная ставка- 5 тыс. руб. В  течение отчетного месяца работник четыре раза выполняя сверхурочные работы по 3 ч в день. Норма рабочего времени  за отчетный месяц-160 ч, фактически отработанное время – 172 часа.

Для определения суммы  доплаты за сверхурочное время рассчитывается часовая тарифная ставка: 5000 руб./160=31,25 руб.

Сверхурочно работником отработано 12ч, из которых 8ч оплачиваются в полуторном, а 4 часа – в двойном размере:

31,25руб.*1,5*8 ч +31,25 руб.*2,0*4 ч  = 625 руб.

Ночное время- время с 22 до 6 часов. Продолжительность работы в ночное время сокращается на один час, за исключением работающих в установленном режиме сокращенной продолжительности рабочего времени и работников, принятых специально для работы в ночное время. Продолжительность работы в ночное время и дневное время уравнивается, когда это необходимо по условиям труда, а также на сменных работах при 6-дневной рабочей неделе с одним выходным днем.

Каждый час работы в  ночное время оплачивается в повышенном размере. Отработанное ночное время  фиксируется в табеле учета рабочего времени.

Пример. Рабочий-повременщик  отработал в очное время 30 часов. Часовая тарифная ставка оплаты труда  рабочего в нормальных условиях-40 руб. Коллективным договором предусмотрена  доплата за 1 час работы в ночное время в размере 60 % часовой тарифной ставки. Доплата за работу в ночное время составит: (40 руб.*60%/100%)*30 ч = 7200 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Удержания из  заработной платы.

 

     Удержания  из заработной платы и иных  доходов работника делятся на  группы: обязательные (производимые  в соответствии с действующим  законодательством); производимые по  инициативе работодателя в случаях,  установленных законодательством  о труде; производимые по заявлению  работника.

     1. Обязательные  удержания

К числу обязательных удержаний  из заработной платы и иных доходов  работника относятся:налог на доходы физических лиц (НДФЛ); удержания по исполнительным документам.  Перечень исполнительных документов приведен в ст. 12 ФЗ от 02.10.2007 № 229 «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ) и включает:

1) исполнительные листы,  выдаваемые судами общей юрисдикции  и арбитражными судами на основании  принимаемых ими судебных актов;

2) судебные приказы;

3) нотариально удостоверенные  соглашения об уплате алиментов  или их нотариально удостоверенные  копии;

4) удостоверения, выдаваемые  комиссиями по трудовым спорам;

5) акты органов, осуществляющих  контрольные функции, о взыскании  денежных средств, с приложением  документов, содержащих отметки  банков или иных кредитных  организаций, в которых открыты  расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении  требований указанных органов  в связи с отсутствием на  счетах должника денежных средств,  достаточных для удовлетворения  этих требований;

6) судебные акты, акты  других органов и должностных  лиц по делам об административных  правонарушениях;

7) постановления судебного  пристава-исполнителя;

8) акты других органов  в случаях, предусмотренных ФЗ.

Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические  платежи, обязаны (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ):

- со дня получения исполнительного  документа от взыскателя или  судебного пристава-исполнителя  удерживать денежные средства  из заработной платы и иных  доходов должника в соответствии  с требованиями, содержащимися в  исполнительном документе;

- в трехдневный срок  со дня удержания выплачивать  или переводить удержанные денежные  средства взыскателю. Перевод и  перечисление денежных средств производятся за счет должника. Приказ работодателя и согласие работника на обязательные удержания из заработной платы и иных доходов не требуются.

     2. Удержания  по инициативе работодателя

Удержания из заработной платы  работника могут производиться  в целях погашения задолженности  работодателю только в случаях, установленных  Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

     2.1. Удержания  для возмещения неотработанного  аванса, выданного работнику в  счет заработной платы.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается  не реже чем каждые полмесяца, в день, установленный правилами внутреннего  трудового распорядка (ВТР), коллективным договором, трудовым договором. Многие работодатели выплачивают заработную плату за первую половину месяца в  фиксированной сумме, называя ее «авансом». Размер аванса определяется правилами ВТР, кол. договором, трудовым договором. При определении размера аванса нужно учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу) .

Пример 1. Принимая во внимание то, что при выплате з/платы  за первую половину месяца (аванса) работодатель не производит исчисление и удержание, во избежание возникновения задолженностей по налогу в случае, если месяц будет  отработан не полностью, правилами  ВТР организации размер аванса установлен в размере 40 % оклада (тарифной ставки) работника. Работник находился в  отпуске с 1 по 10 июня 2012 г. Размер выплаты  за 1 половину июня определяется исходя из оклада работника - 20 000 руб.; количества рабочих дней, приходящихся на период с 1 по 15 июня по производственному календарю, (10 дней); количества дней, отработанных работником,(3 дня). Получается:

20 000 руб. * 40%: 10 дней * 3 дня  = 2 400 руб. 

При соблюдении указанных  выше правил ситуация, когда у работника  возникает обязанность возвратить работодателю аванс, полученный за неотработанное время, исключена.