Учет расчетов с подотчетными лицами

Коэффициент маневренности  на конец года равен 0,21. Это свидетельствует о том, что только 1/5 часть собственных средств вложено в наиболее ликвидные активы, а остальные 4/5 части собственных средств иммобилизованы в запасах и дебиторской задолженности.

Рост коэффициента прогноза банкротств свидетельствует об улучшении финансового «здоровья» ОАО «ГМС Насосы».

Анализ деловой активности предприятия представим в таблице 4.

 

Таблица 4 - Анализ деловой  активности ОАО «ГМС Насосы»

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011г.	Отклонение 2011 от 2009гг.		Темп роста,
				2010-2009	2011-2010	2010/2009	2011/2010
1	2	3	4	5	6	7	8
Коэффициент общей оборачиваемости  имущества (активов, ресурсов) (Д1)	2,3	2,05	1,39	-0,25	-0,66	89,1	67,8
Коэффициент оборачиваемости  мобильных средств (Д2)	4,54	3,79	2,29	-0,75	-1,5	83,5	60,4
Коэффициент оборачиваемости  материальных средств (Д3)	5,5	5,43	4,63	-0,07	-0,8	98,7	85,3
Коэффициент оборачиваемости  денежных средств (Д4)	261,3	296,2	40,26	34,9	-255,94	113,4	13,6
Коэффициент оборачиваемости  средств в расчетах (всей дебиторской задолженности (Д5)	36,97	16,3	8,32	-20,7	-7,98	44,1	51,0
Срок оборачиваемости  средств в расчетах (всей дебиторской  задолженности (Д6)	9,9	22,1	43,27	12,2	+21,17	223,2	195,8
Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности (Д7)	12,3	12,9	6,48	0,06	-6,42	104,9	50,2
Срок оборачиваемости  кредиторской задолженности (Д8)	29,3	27,9	55,6	-1,4	+27,7	95,2	199,3
Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала (Д9)	3,6	3,4	2,75	-0,02	-0,65	94,4	80,9
Коэффициент отдачи основных средств (фондоотдача) (Д10)	8,4	7,7	6,1	-0,7	-1,6	91,7	79,2

Коэффициент общей оборачиваемости  имущества (активов, ресурсов) на конец  года снизился на 32,2%. Это связано  с замедлением общей оборачиваемости  имущества, а следовательно. снижением общей эффективности использования всех имеющихся ресурсов. Оборачиваемость оборотных активов снизилась.

Оборачиваемость материальных средств, уровень их использования  снижается. В условиях инфляции это  является отрицательным моментом.

Оборачиваемость средств в расчетах снизилась, а значит, увеличивается отвлечение средств предприятия в косвенное кредитование (в форме товарного кредита) других предприятий.

Срок оборачиваемости  средств в расчетах всей дебиторской  задолженности на конец года увеличился на 21 день, что является негативным моментом для предприятия.

Оборачиваемость кредиторской задолженности выросла. Рост оборота  влечет за собой увеличение скорости превращения средств, вложенных  в активы, в реальные деньги.

Оборачиваемость собственного капитала показывает, что на 1 рубль, вложенного собственного капитала на конец года приходится 2,7 рубля выручки.

Фондоотдача снизилась  на 20,8%. Она показывает, что на 1 рубль  вложенных основных средств приходилось  на начало года 7,7 рубля выручки, а на конец – 6,1 рубля.[15]

Проведем анализ рентабельности ОАО «ГМС Насосы». Результаты расчетов представим в таблице 5.[14]

 

Таблица 5 - Анализ рентабельности ОАО «ГМС Насосы»

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011г.	Отклонение 2011 от 2009гг.		Темп роста,
				2010-2009	2011-2010	2010/2009	2011/2010
1	2	3	4	5	6	7	8
Общая рентабельность, %	12,60	9,33	6,74	-3,27	-2,59	74,05	72,24
Рентабельность продаж, %	15,7	12,52	12,49	-0,08	-0,03	99,4	99,76
Рентабельность собственного капитала, %	28,56	21,24	12,37	-7,32	-8,87	74,4	58,24
Экономическая рентабельность, %	25,68	12,07	5,9	-13,61	-6,17	47,0	48,88

 

Из проведенного выше анализа видно, что предприятие  в течение анализируемого периода  работало рентабельно. В 2011 г. наблюдается снижение уровня рентабельности. Значительно уменьшилась экономическая рентабельность - на 51,12% что свидетельствует о менее эффективном использовании имущества предприятия.

 

 

2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами.

 

Для отражения  расчетов с подотчетными лицами в регистрах журнально-ордерной формы учета предназначен журнал-ордер №7 АПК. В нем совмещаются аналитический и синтетический учет по счету 71. записи в данном журнале-ордере ведут позиционным способом. По каждой строке отражают полный цикл операций по соответствующему подотчетному лицу: выдача аванса, использование подотчетных сумм согласно утвержденному авансовому отчету, возврат неиспользованного остатка аванса или возмещение сумм перерасхода. Таким образом, все операции по одному подотчетному лицу отражают лишь в одной строке. Такой порядок чрезвычайно удобен для оперативного контроля за движением подотчетных сумм.

С целью получения  необходимых данных для синтетического учета по счету 71 суммы расхода  по авансовым отчетам и возвратам  неиспользованных авансов отражают в журнале-ордере №7 АПК в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В конце месяца итоги кредитовых оборотов в целом и по корреспондирующим счетам переносят в Главную книгу.

При открытии журнала-ордера №7 АПК по каждому  подотчетному лицу указывают сумму переходящей задолженности с прошлого месяца и дату ее возникновения. В следующих графах указывают суммы и даты выданных под отчет денежных средств, затем суммы возмещения перерасхода по сравнению с выданным авансом или дополнительных выдач при длительной командировке, а также в других случаях. Суммы по этому разделу выверяют при обработке отчетов кассиров. Данный раздел журнала-ордера, по существу, является дебетом счета 71.

В следующем  разделе журнала-ордера, представляющем кредитовую часть счета 71, отражают суммы возврата и удержания неиспользованных подотчетных сумм, произведенных платежей и расходов за счет подотчетных сумм. Записи возврата и удержания неиспользованных подотчетных сумм производят на основе документов по кассе и расчетно-платежных ведомостей. Израсходованные суммы записывают на основании принятых авансовых отчетов с приложенными документами.

В случае если подотчетному лицу, находящемуся в  длительной командировке, направляют дополнительный аванс, или один и  тот же работник вторично за месяц получает аванс, то сумму и дату выдачи аванса отражают в свободных графах по той же строке, занятой на данного подотчетного лица.

Оборотные счета  в ОАО «ГМС Насосы» по счету 71 с другими регистрами сверяют  следующим образом. Кредитовые обороты  счета 71 в журнале-ордере №7 – АПК сверяют: по счетам 25 и 26 – с данными сводных лицевых счетов по общепроизводственным и общехозяйственным расходам; по счету 19 – с данными ведомости №32 – АПК; по счету 50 – с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера №1 АПК; по другим счетам – с данными соответствующих листков-расшифровок по дебету счетов либо журнала-ордера №10 АПК и ведомости №46 АПК по материальным счетам. Дебетовые обороты счета 71 сверяют: по счету 50- с данными журнала – ордера №1 АПК; по счету 51 – журнала-ордера №2 – АПК.

Общую сумму  кредитового оборота, а также  суммы его составляющих по корреспондирующим  счетам в установленном порядке  переносят в Главную книгу.

 

3. Совершенствование расчетов с подотчетными лицами

 

3.1. Анализ и  прогноз расчетов с подотчетными лицами с применением

экономико-математических методов

 

Математическое моделирование  экономических явлений и процессов  является важным инструментом экономического анализа. Оно дает возможность получить четкое представление об исследуемом объекте, охарактеризовать и количественно описать его внутреннею структуру и внешние связи. Модель – условный образ объекта управления (исследования). Модель конструируется субъектом управления (исследования) так, чтобы отобразить характеристики объекта – свойства, взаимосвязи, структурные и функциональные параметры и т. п., существенные для цели управления (исследования). Содержание метода моделирования составляют конструирование модели на основе предварительного изучения объекта и выделения его существенных характеристик, экспериментальный или теоретический анализ модели, сопоставление результатов с данными об объекте, корректировка модели /25, с. 106/.

В экономическом анализе  используются главным образом математические модели, описывающие изучаемое явление или процесс с помощью уравнений, неравенств, функций и других математических средств. Различают математические модели с количественными характеристиками, записанными в виде формул; числовые модели с конкретными числовыми характеристиками; логические, записанные с помощью логических выражений, и графические, выраженные в графических образах. Модели, реализованные с помощью электронно-вычислительных машин, называют машинными, или электронными.

Экономико-математическая модель должна быть адекватной действительности, отражать существенные стороны и связи изучаемого объекта. Процесс моделирования можно условно подразделить на три этапа:

1) анализ теоретических  закономерностей, свойственных изучаемому  явлению или процессу, и эмпирических  данных о его структуре и особенностях; на основе такого анализа формируются модели;

2) определение методов,  с помощью которых можно решить  задачу;

3) анализ полученных  результатов /25, с. 107/.

Планирование показателей  на основе расчета экономико-математических моделей в общем виде складывается из нескольких этапов (рис. 3.1).

 

Анализ соответствующей  информации за предшествующие периоды

¯

Выявление основных факторов, определяющих плановые показатели

¯

Построение экономико-математических моделей

¯

Расчет параметров ЭММ, их интерпретация и оценка степени надежности

¯

Прогноз показателей  на плановый период на основе ЭММ

¯

Экспертная оценка результатов  расчета

¯

Выбор одного из вариантов  и принятие планового решения

 

Рис. 3.1  Этапы планирования показателей при использовании

экономико-математических моделей 

 

Применение экономико-математических моделей (ЭММ) предполагает разработку многих плановых показателей и выбор из них оптимального, обеспечивающего решение плановой задачи и достижение поставленных целей. Такой подход на уровне организации углубляет процесс планирования и повышает его научный уровень. С помощью ЭММ может производиться разработка плана по таким показателям хозяйственной деятельности организации, как доходы, издержки производства и обращения, производственные и товарные запасы, прибыль, потоки денежных средств, в том числе по расчетам с подотчетными лицами, и другие.

Прогнозирование расчетов с подотчетными лицами во многом зависит  не только от объемов производства или обращения, но и от наличия  необходимых денежных средств в кассе предприятия, что обусловлено соблюдением на предприятии платежно-расчетной дисциплины.

В свою очередь ритмичность  платежно-расчетной дисциплины зависит  не только от выбора формы расчетов, являющихся, как известно, основным способом оплаты поставляемой продукции или оказываемых услуг, но и от взаимной увязки денежных оттоков и притоков. Упрощенно эту увязку можно представлять как синхронное движение средств по счетам кредиторов и дебиторов – денежные средства, поступившие от дебиторов в погашение поставленной им продукции или оказанных услуг, с небольшим временным лагом используются для расчетов с кредиторами; превышение притоков денежных средств над их оттоками используется для наращивания экономического потенциала предприятия (приобретение основных средств и оборотных активов) и выплаты дивидендов собственникам. Естественно, полной синхронизации денежных потоков добиться невозможно – именно поэтому предприятие вынуждено иметь страховой запас денежных средств (обычно в виде высоколиквидных ценных бумаг) либо периодически пользоваться краткосрочными кредитами, неся при этом определенные расходы. Для того чтобы сделать денежные потоки более прозрачными и предсказуемыми, на предприятии организуется более или менее формализованная система их прогнозирования.

Данный раздел работы финансового менеджера сводится к исчислению возможных источников поступления и оттока денежных средств. Используется та же схема, что и в  анализе движения денежных средств  только для простоты некоторые показатели могут агрегироваться.

Поскольку большинство  показателей достаточно трудно спрогнозировать  с большой точностью, нередко  прогнозирование денежного потока сводят к построению бюджетов денежных средств в планируемом периоде, учитывая лишь основные составляющие потока: объем реализации, доля выручки за наличный расчет, прогноз кредиторской задолженности и др. Прогноз осуществляется на какой-то период в разрезе подпериодов: год в разрезе кварталов, год в разрезе месяцев, квартал в разрезе месяцев и т. п.