Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Таблица 3 - Состав и структура дебиторской задолженности 

 

Показатели	На нач отч периода, в ден. выражен.	На конец отч периода, в ден. выражен	На нач отч периода, в %	На конец отч периода, в %
Краткосрочная- всего, в том числе:	55804	44600	100	100
Покупатели и заказчики:	55356	41993	99	79,9

 

Продолжение таблицы 3

ЗАО «Оренбургнефть» ООО «ФилОрам» ООО «Оренбурггеология» ТЦ "Лана" ОАО«Бузулуктяжмаш ООО «БЗУТТ» ТД «Южурал-ойл» НПРС-1 ЗАО«Уралспецавто» ООО «УКРС» ООО «Ростелеком»	10650 3926 15730 170 4800 9320 2100 6150 11300 710 100	5725 1800 10700 - 1300 6480 970 5120 9898 - 85	19 7 28 0,3 8,6 16,7 3,7 11 20,2 1,5 0,18	12,8 4 24 - 2,9 14,5 2,1 11,5 22,2 - 0,19
Авансы выданные	55	460	0,09	1,03
Прочие дебиторы	393	2147	0,7	4,8

        

Данные таблицы свидетельствуют  о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если на начало отчетного периода задолженность покупателей и заказчиков составила 99%, то на конец отчетного периода этот показатель составил 79,9% т. е он уменьшился на 19,1%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об улучшении платежеспособности контрагентов. Основным покупателям является ООО «Оренбурггеология», удельный вес которого составляет 28%. Так же необходимо отметить,что увеличился показатель «прочие дебиторы» с 0,7% до 4,8%.    

Рассмотрим  таблицу 4 «Состав и структура кредиторской задолженности».

 

Таблица 4 - Состав и структура кредиторской задолженности

Показатели	На нач отч периода, в ден.выражен.	На конец отч периода,в ден.выражен.	На нач отч периода, в %	На конец отч периода, в %
Поставщики                и подрядчики:	59225	57739	74,6	74,8
ООО «БТСП» ООО "Ремхимстрой" ООО "Энергосервис" ЗАО "Саночистка" Горбольница №1 ООО "Мастерсофт" ООО "Ростелеком" Охрана Противопожарная защита МУП ВКХ ОАО «РТЦ»	11000 13930 5490 18000 1125 5970 1900 800 310 426 274	10950 13600 5000 17970 1120 5770 1600 330 250 263 156	13,8 17,5 6,9 22,6 1,4 7,5 2,39 1 0,49 0,53 0,34	14,1 17,6 6,5 23,2 1,4 7,5 2 0,42 0,32 0,34 0,2
Задолженность   перед персоналом	5744	8003	7,2	10,3
Задолженность по налогам и сборам	3947	2825	4,9	3,6
Прочие кредиторы	8601	6626	10,8	8,6
Авансы полученные	0	1	-	0,001
Долгосрочная- всего	4440	650	100	14,6
Итого	83827	77803

 

По результатам проведенного анализа, можно сделать следующие выводы по краткосрочной задолженности: особых изменений показателя «поставщики и подрядчики» нет. Стоит отметить, что к концу отчетного периода увеличился такой показатель как, задолженность перед персоналом организации. Необходимо отметить, что долгосрочная кредиторская задолженность организации почти погашена полностью, т.е сократилась на 85,4%. Исследуемое предприятие сотрудничает с тремя крупными контрагентами такие,  как ЗАО «Саночистка» удельный вес которого - 22,6%, ООО «Ремхимстрой» - 17,5%, который оказывает услуги механизированной стирки спец.одежды, ООО «БТСП» удельный вес составляет 13,8%. «Оренбургавторемсервис» погашает свою кредиторскую задолженность, с помощью денежных средств полученных от дебиторов. Так же необходимо отметить, что задолженность перед персоналом увеличился  на 3,1%, задолженность по налогам и сборам сократился на 1,3%.

 

               

 

 

 

 

              3 Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

 

               Важным условием эффективной работы любой организации является точное и всестороннее комплексное планирование ее хозяйственной деятельности. Для этого в организации составляется прогнозная финансовая отчетность, основная цель построения которой заключается в оценке финансового положения организации на конец планируемого периода. На основании анализа данных прошлых периодов прогнозируются статьи баланса и отчета о прибылях и убытках.

В расчетах любой  организации определенную долю занимают расчеты в кредит. Крупные организации  ведут их одновременно с сотнями дебеторов и кредиторов. Поэтому контролировать динамику расчетов с контрагентами совсем не просто. Еще сложнее ее планировать. Однако справиться с этой задачей – значит обеспечить необходимые средства как для погашения текущих долгов, так и для осуществления важных стратегических планов.

Первый шаг  к планированию задолженности –  правильная организация управленческого  учета в части расчетов с контрагентами.

Дебиторская и кредиторская задолженности должны отражаться в учете таким образом, чтобы можно было легко получить информацию о каждом дебеторе и кредиторе, суммах задолженностей, сроках их погашения, о каждом договоре на любую дату.

            Это позволяет оперативно отслеживать состояние расчетов по заключенным договорам, планировать платежи, прогнозировать возможные штрафные санкции за нарушение договоров, а также легко сопоставлять информацию о расчетах с покупателями и поставщиками.

             Поскольку величина дебиторской задолженности зависит от объема продаж, ее планирование начинается с составления прогноза сбыта. Как правило, организации разрабатывают такой прогноз на год с поквартальным разделением.Затем определяются коэффициенты инкассации, показывающие, какая часть реализованной продукции будет оплачена покупателями в текущем периоде, какая – в следующем, и т.д. Например, если по условию договоров покупатели оплачивают 60 % от стоимости приобретенных товаров в момент покупки, а оставшиеся 40 % – в следующем месяце, то коэффициент инкассации текущего месяца (по этим договорам) будет составлять 60 %, а следующего – 40 %.

На базе имеющейся  и прогнозируемой информации составляется план погашения дебиторской задолженности по форме, приведенной в Приложении Д. Расмотрим на примере одного из дебеторов ЗАО «Оренбургнефть». При этом данные в таблице располагаются следующим образом:

Строка 1. В графе 1 отражается сумма дебиторской задолженности, перешедшей с предыдущего года, т.е. остаток задолженности на 1 января отчетного периода; в графах со 2-й по 13-ю – остатки дебеторской задолженности на конец каждого месяца отчетного года; в графе 14 – остаток дебиторской задолженности на 1 января года, следующего за планируемым.

Строка 2. В графах 2–4 указывается сумма дебиторской задолженности предыдущего периода, подлежащая погашению в течение января – марта планируемого года.

Строки 3 – 15. В графах 2–13 отражается объем денежных средств за отгруженную продукцию соответствующего месяца. Расчет сумм по этим строкам осуществляется на основе коэффициентов инкассации и договоренности с должниками.

Строка 16. В графах 2–13 указывается общая сумма денежных поступлений, направляемых на погашение дебеторской задолженности в каждом месяце планового периода, в графе 14 – итоговая сумма денежных поступлений за весь планируемый период.

Строка 17. В графах 2–13 отражается объем отгруженных товаров в каждом месяце планового периода, в графе 14 – стоимость отгруженных товаров за весь период.

Рассмотрим  план погашения дебиторской задолженности на примере таблицы, приведенной в Приложении Д.

Предположим, что  у организации прогнозируемый объем  отгрузки продукции покупателям в каждом месяце составляет 1000 млн руб.

Коэффициенты  инкассации:

    1) 20 % от продажи товаров (аванс) оплачивается в месяце, предшествующем отгрузке при объеме отгрузки 1000 млн руб. аванс составляет

(1000млн руб.х20% / 100%) = 200млн руб.  

2) 50 % от продажи товаров оплачиваются в этом же месяце

(1000млн руб.х50% / 100% )= 500 млн руб

3) 15 % продаж оплачиваются в следующем месяце

(1000 млн руб. х 15% / 100%)  = 150 млн руб

4) 10 % продаж оплачиваются через месяц

(1000 млн руб. х 10%)  = 100 млн руб

5) 5 % продаж представляют собой безнадежные к взысканию долги

(1000 млн руб х 5% / 100%) = 50 млн руб.  

 Исходя из  этих условий, составим план  погашения дебиторской задолженности, позволяющий прогнозировать остаток дебиторской задолженности на конец каждого месяца рассматриваемого года.

Общая формула  расчета такова:

Дебиторская задолженность на конец периода = Дебиторская задолженность на начало периода + Объем отгрузки текущего периода – Объем денежных поступлений в текущем периоде.

Дебиторская задолженность на начало периода совпадает с задолженностью на конец предыдущего периода. Например, дебиторская задолженность покупателей на конец марта равна:

650 млн руб. – 1150 млн руб. + 1000 млн руб. = 500 млн руб.,

где 650 млн руб. – дебиторская задолженность на конец февраля;

1000 млн руб.  – объем отгрузки товаров в  марте;

1150 млн руб.  – объем денежных поступлений  в марте, состоящий из погашения  долга за прошлый год, а так  же поступлений, рассчитанных  исходя из коэффициентов инкассации:

100 млн руб. (10 % от 1000 млн руб.) – оплата товаров,  отгруженных в январе;

150 млн руб. (15 % от 1000 млн руб.) – оплата товаров,  отгруженных в феврале;

500 млн руб. (50 % от 1000 млн руб.) – оплата товаров,  отгруженных в марте;

200 млн руб. (20 % от 1000 млн руб.) – аванс за отгрузку товаров в апреле.

В данном примере  при постоянном объеме отгрузки товаров (1000 млн руб.) и равномерном поступлении  денежных средств дебиторская задолженность увеличивается на одну и ту же сумму (50 млн руб.). Рост дебиторской задолженности происходит за счет безнадежных к взысканию долгов.

Полученные данные о состоянии дебиторской задолженности используются при подготовке бюджета денежных средств и прогнозного баланса. Применение такого подхода удобно при прогнозировании на среднесрочный период (например, на год) в условиях неопределенности. При небольшом периоде планирования (на квартал) более точную оценку можно дать исходя из конкретных договоренностей с покупателями продукции.

                 Для планирования кредиторской задолженности составляется таблица, аналогичная плану погашения дебиторской задолженности. В этой таблице вместо отгрузки товаров потребителям отражается закупка (получение) товаров, а вместо поступления денежных средств – оплата по договорам.