Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

1

2

3

Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчётах по НДС»

Правила ведения книги покупок

Покупатели  ведут книгу покупок,  предназначенную  для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения  суммы налога на добавленную стоимость

Дополнительный лист книги покупок

При необходимости  внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счёта-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счёт-фактура до внесения в него исправлений.

II уровень нормативного регулирования

Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ от 29.07.98  № 34н п. 78

Расчёты с дебиторами и кредиторами

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой  давности истёк, списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, приказа руководителя и относятся на финансовые результаты

ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» п.17

Раскрытие учётной политики

Организация должна раскрывать принятые при формировании учётной политики способы ведения бухгалтерского учёта, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчётности

ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

Учёт курсовой разницы

В бухгалтерском  учёте отражается курсовая разница, возникающая по погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия этой задолженности к учёту

ПБУ 4\99 «Бухгалтерская отчётность организации» п.34

Правила оценки статей бухгалтерской отчётности

В бухгалтерской  отчётности не допускается зачёт между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачёт предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учёту

1

2

3

ПБУ 5/01 «Учёт материально - производственных запасов»

Оценка материально-производственных запасов

Организация, осуществляющая торговую деятельность, может затраты по заготовке и  доставке товаров до центральных  складов (баз), производимые до момента  их передачи в продажу, включать в  состав расходов на продажу

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

Доходы от обычных видов деятельности

Доходами  от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции  и товаров, поступления, связанные  с выполнением работ, оказанием  услуг

ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Расходы по обычным видам деятельности

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением  продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются  расходы, осуществление которых  связано с выполнением работ, оказанием услуг

III уровень нормативного регулирования

План счетов бухгалтерского учёта  и инструкция по его применению

Счета для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками

    Для расчётов с поставщиками  и подрядчиками предназначен  счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

 На субсчете 76-2 «Расчёты по претензиям» отражаются расчёты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам

Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ от 29.07.98  № 34н п. 78

Расчёты с дебиторами и кредиторами

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой  давности истек, списываются по каждому  обязательству на основании данных инвентаризации, приказа руководителя и относятся на финансовые результаты

1

2

3

Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.95 «Об  утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» п.3.45

Инвентаризация расчётов

Проверке  должен быть подвергнут счёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами

Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843 – У  «О предельном размере расчётов наличными  деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального  предпринимателя»

Расчёты наличными деньгами

Расчёты наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей

IV уровень нормативного регулирования

Приказ (распоряжение) «Об учётной  политике организации» График документооборота Порядок проведения инвентаризации

Приложения к учётной политике

Утверждаются  правила учёта доходов и расходов, создания резервов, график документооборота, должностные инструкции, приказ о  назначении комиссии для проведения  инвентаризации

Рабочий план счетов

Субсчета

В рабочем  плане счетов предприятие указывает  субсчета для учётов авансов и  расчётов за товар

Код

на __31 декабря___________ 2011 г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация   ООО «ЕвроАзия – АП»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности __________________________

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма  собственности _____ Общество с ограниченной ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384(385)

Местонахождение (адрес) ________________________________

____________________________________________________________________________________

Пояснения(1)

Наименование показателя(2)

На 31 декабря 

2011_г.(3)

На 31 декабря 2010 г.(4)

На 31 декабря 2009 г.(5)

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

10559

20749

16743

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

24472

16320

2334

Итого по разделу I

35031

37069

19077

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

71098

63887

15746

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

44366

112707

128840

Финансовые вложения (за исключением  денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС

150495

213663

163663

Пояснения(1)

Наименование показателя(2)

На 31 декабря

2011 г.(3)

На 31 декабря 2010 г.(4)

На 31 декабря 2009 г.(5)

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(6)

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

21

21

21

Собственные акции, выкупленные у  акционеров

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

62806

48634

23634

Итого по разделу III

62827

48655

23655

IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

39560

119221

32100

Кредиторская задолженность

48108

45787

107908

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

87668

165008

140008

БАЛАНС

150495

213663

163663

за

Год

20

11

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «ЕвроАзия – АП»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической 
деятельности

по 
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма  собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

За

год

За

год

Пояснения ¹

Наименование показателя ²

20

11

г.³

20

10

г.⁴

Выручка ⁵

114910

86686

Себестоимость продаж

97093

72112

)

Валовая прибыль (убыток)

Коммерческие расходы

)

Управленческие расходы

)

Прибыль (убыток) от продаж

17816,

14573

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

)

Прочие доходы

612

576

Прочие расходы

640

620

)

Прибыль (убыток) до налогообложения

17789

14529

Текущий налог на прибыль

)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

Прочее

Чистая прибыль (убыток)