Учет текущих активов

Учет текущих активов

Содержание

 

	Введение
1.	Учет денежных средств в кассе
2.	Учет денежных средств на расчетном  счете
3.	Учет дебиторской задолженности
4.	Учет прочей дебиторской задолженности
5.	Учет товарно-материальных запасов
	Заключение
	Литература

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Счета раздела 1 "Краткосрочные  активы" предназначены для учета  активов организации, классифицируемых как краткосрочные. Актив классифицируется как краткосрочный актив, если: предполагается его реализовать либо он удерживается для продажи или использования в ходе нормального операционного цикла организации; он удерживается в основном для целей торговли и ожидается его реализовать в течение двенадцати месяцев после отчетной даты; либо он представляет собой денежные средства или эквивалент денежных средств, не имеющих ограничений в использовании.

Все остальные активы классифицируются как долгосрочные активы.

Раздел 1 "Краткосрочные  активы" включает следующие подразделы:

- "Денежные средства";

- "Краткосрочные финансовые инвестиции";

- "Краткосрочная дебиторская задолженность";

- "Запасы";

- "Текущие налоговые активы";

- "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";

- "Прочие краткосрочные активы.

Определение текущих  активов и их классификация

Денежные средства, наиболее ликвидные активы, являются стандартным средством обмена и основой для оценки и учета остальных статей. Денежные средства обычно классифицируются как текущие активы. Для того, чтобы они относились к категории денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты обязательств и не должны выступать предметом каких-либо контрактных ограничений, сдерживающих их использование в целях погашения долгов. К денежным средствам относятся монеты, банкноты, валюта, текущие и депозитные счета в банках. Денежные средства предприятия можно разделить на две категории: денежные средства в кассе и денежные средства в банке. В балансе они обычно показываются одной строкой. Частично это связано с тем, что предприятия стараются как можно меньше иметь наличности в кассе, а основным платежным средством служат чеки. Наличность, которой владеют и хранят в сейфах, используется в основном для мелких платежей, называется "малая касса". Также к денежным средствам относятся:

- банковские переводные векселя (переводной вексель, выданный банком для предъявления в другой банк);

- денежные переводы (чеки, выписанные банком получателю платежа);

- чеки, подписанные кассиром банка (чек, выписанный кассиром банка на этот же банк, то есть обязательство банка);

- чеки, удостоверенные банком (чек с подписью банка о гарантии платежа);

- персональные чеки (чеки, выданные физическими лицами);

- сберегательные счета.

Денежные средства отражаются в отчетности по объявленной или  фактической стоимости. Банковские овердрафты исключаются из состава денежных средств и в отчетности показываются как краткосрочные обязательства. Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Для того, чтобы инвестиция могла классифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, она должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция классифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только тогда когда она имеет короткий срок погашения, например три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в собственный капитал исключаются из эквивалентов денежных средств, если только они не являются, по существу, эквивалентами денег, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока погашения и с указанием конкретной даты выплаты.

Банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность. однако в некоторых  странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами. В таких условиях банковские овердрафты включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов.

Овердрафт - это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо, и учитывается как краткосрочное обязательство.

Характерной чертой таких  соглашений с банками является то, что сальдо по счету в банке  часто изменяется от положительного к отрицательному.

Потоки денежных средств  не предусматривают движение между  статьями, составляющими денежные средства или их эквиваленты, потому что эти  компоненты являются частью контроля и регулирования денежных операций предприятия, а не частью ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Контроль и регулирование денежных операций представляет собой инвестирование излишних денежных средств в денежные эквиваленты. Основные проблемы, связанные с денежными средствами - это проблемы не учетные, а управленческие, к которым относятся: организация контроля за сохранностью и использованием денежных средств, планирование их поступлений и выплат. Руководитель предприятия совместно с главным бухгалтером должны распределить обязанности работников таким образом, чтобы не допустить краж денежных средств путем сговора нескольких лиц.

 

 

 

 

 

1. Учет денежных  средств в кассе

 

По некоторым  операциям предприятия осуществляют расчеты наличными денежными  средствами. Правильная организация учета наличных денежных средств требует соблюдения определенных условий:

1) Наличие специального помещения – кассы.

Касса - это специально оборудованное и изолированное  помещение, предназначенное для  приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств.

В кассе должен быть сейф (металлический шкаф) для  хранения денег и ценностей.

Ключи от металлических  шкафов и сейфов хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять  их в условленных местах, передавать посторонним либо изготавливать  неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты  ключей в опечатанных кассирами  пакетах и шкатулках хранятся у руководителей предприятий. Периодически проводится их проверка комиссией. При  обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

2) Полная материальная ответственность кассира

После заключения индивидуального трудового договора с кассиром или бухгалтером, который  будет выполнять обязанности  кассира, издается соответствующий приказ о приеме на работу. Затем руководитель предприятия обязан ознакомить сотрудника с Правилами ведения кассовых операций, которые разрабатываются на предприятии и утверждаются его руководителем.

После ознакомления под роспись с Правилами ведения кассовых операций с кассиром в обязательном порядке должен заключаться договор о полной материальной ответственности.

На основании  заключенного договора о материальной ответственности кассир несет полную ответственность за сохранность  средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

3) Ограничение доступа в кассу

Во время  работы кассира помещение кассы  должно быть закрыто изнутри. Доступ в кассу посторонних лиц запрещен. Обязанности кассира не могут быть поручены (перепоручены) другим сотрудникам. Круг лиц, которые при необходимости (большом объеме работ) могут быть допущены в помещение кассы, утверждается руководителем предприятия и со всеми этими лицами должны заключаться договоры о поной материальной ответственности.

В случае необходимости  временной замены кассира исполнение его обязанностей возлагается на другого работника только на основании  письменного приказа руководителя предприятия. При этом с этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного отсутствия кассира на рабочем месте, например, в результате болезни, находящиеся  у него в кассе ценности немедленно пересчитываются лицом, которому поручено исполнять обязанности кассира  и которому они передаются в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписью указанных лиц.

4) Обеспечение сохранности денег во время транспортировки

При транспортировке  денежных средств и ценностей  из учреждения банка в кассу предприятия  или, наоборот, при сдаче наличности в банк необходимо обеспечить охрану кассиру, а в случае необходимости - транспортное средство.

Ответственность за обеспечение сохранности денег во время транспортировки несут руководители предприятий.

5) Установление круга лиц, имеющих право на получение денежных средств в подотчет

Часто возникают  ситуации, когда для производственных целей необходимо срочно приобрести за наличный расчет какие-либо ценности, произвести оплату счетов, одним словом - потратить наличные деньги предприятия. Это распространенные хозяйственные операции. Но распоряжаться денежными средствами компании могут не все сотрудники, а только те из них, которые уполномочены на это руководителем. Круг должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств из кассы предприятия для дальнейшего использования в производственных целях, определяется в соответствующем приказе. С этими лицами должны быть заключены договоры о материальной ответственности за получаемые денежные средства.

Бухгалтер и (или) кассир должны следить за тем, чтобы  денежные средства выдавались в подотчет только уполномоченным на то сотрудникам.

6) Установление срока, в течение которого необходимо отчитаться об использовании денежных средств в подотчет

Полученные  в кассе денежные средства называются выдаваемыми в подотчет именно потому, что сотрудник должен отчитаться об их использовании на определенные цели. Отчет должен составляться в течение определенного срока. Этот срок устанавливается руководителем предприятия отдельно по суммам, получаемым с целью использования на хозяйственные нужды (приобретение каких-либо товаров, материалов, других активов, оплата имеющихся задолженностей и т.д.), и по суммам, выдаваемым на командировочные расходы.

По суммам, выданным на хозяйственные нужды, сотрудник  должен составить так называемый авансовый отчет в течение  отведенного руководителем количества дней с момента получения денежных средств (как правило, не более одной недели). По суммам, выданным на командировочные расходы, авансовый отчет составляется в течение отведенного времени со дня возвращения из командировки (как правило, не более трех дней).

7) Определение круга лиц, имеющих право подписи кассовых документов

Существует  два основных первичных кассовых документа:

приходный кассовый ордер, которым оформляется факт поступления денежных средств в  кассу предприятия;

расходный кассовый ордер, которым оформляется факт выдачи денежных средств из кассы предприятия.

Приходный кассовый ордер должен подписываться главным  бухгалтером и кассиром компании. Расходный кассовый ордер должен подписываться руководителем как  распорядителем денежных средств предприятия, главным бухгалтером, кассиром и лицом, получившим денежные средства.

8) Соблюдение порядка выписки первичных кассовых документов

Существует  следующий общепринятый порядок  выписки первичных кассовых документов:

а) Приходный  кассовый ордер

- выписывается отдельным бухгалтером (не кассиром) и одновременно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с присвоением ему очередного порядкого номера;

- подписывается у главного бухгалтера или другого уполномоченного лица, передается в кассу предприятия - после приема денег приходный кассовый ордер и квитанция к нему подписываются кассиром, заверяется круглой печатью компании и на квитанции ставится штамп "Оплачено" с указанием даты;

- квитанция к приходному кассовому ордеру с круглой печатью, штампом и всеми подписями передается кассиром лицу, которое внесло деньги в кассу.

В зависимости  от цели поступления средств, приходуемых  в кассу, в каждом отдельном случае необходимы соответствующие обоснования. Основанием для выписки приходных  кассовых ордеров могут быть:

 

Операция	Основание
Поступление из банка средств на хозяйственные  нужды, командировки, выплату заработной платы	Чек из чековой  книжки
Поступление наличной выручки	Фискальный  чек
Возврат неиспользованной подотчетной суммы	Авансовый отчет
Взнос в уставный капитал	Выписка из устава, протокола собрания учредителей
Наличный кредит от предприятия или физического  лица	Двусторонний  кредитный договор
Безвозмездное спонсорское получение денег	Письмо-заявление  о приеме средств с визой руководителя
Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризации	Акт результатов  инвентаризации и выписка из протокола  собрания
Возврат ссуды, полученной работником на строительство, и т.д.	Договор с работником, выписка из протокола собрания
Получение арендной платы наличными денежными средствами	Двусторонний  арендный договор
Получение аванса: под поставку запасов; под выполнение работ и услуг	Договор
Оприходованы  излишки, выявленные при инвентаризации кассы	Акт результатов  инвентаризации