Учет текущих активов

 

Примечание. Организациям целесообразно учитывать на разных субсчетах (субконто) движение денег  на текущих банковских счетах в тенге  и движение денег на банковских счетах в валюте.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1040 "Денежные средства на карт-счетах"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Поступили с текущего счета на карт-счета работников деньги на их заработную плату	1040	1030
2	Поступили с текущего счета на карт-счета работников деньги на командировочные и другие расходы	1040	1030
3	Списана заработная плата  работников, перечисленная на их карт-счета	3350	1040
4	Списаны деньги, перечисленные  на карт-счета работника для служебной  командировки и на другие расходы	1250	1040

 

Примечание. Организация  деньги перечисляет на карт-счета  каждого работника. Банк не дает никаких  документов, подтверждающих получение денег работниками.

Поэтому считаем, нет  особой необходимости в ведении  учета движения денежных средств  на счете 1040 "Денежные средства на карт-счетах".

Перечисленные деньги на карт-счета работников можно относить непосредственно в дебет счета 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" или 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда", в зависимости от целевого назначения перечисленной сумы с кредита счета 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах", минуя счета 1 040. Это сократить количество ненужной учетной записи.

 

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1050 "Денежные средства на сберегательных счетах"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Внесены наличные денежные средства на депозитные и сберегательные счета	1050	1010
2	Перечислены денежные средства с текущих счетов	1050	1030
3	3ачислен процент (вознаграждение) на приращение денежных средств  на сберегательных и депозитных  счетах	1050	6110
4	Зачислены на депозитный и сберегательные счета государственные субсидии	1050	6230
5	Получено наличными  в кассу	1010	1050
6	Перечислено на текущие  счета	1030	1050
7	3ачислены денежные  средства в аккредитивы	1060	1050

 

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1060 "Прочие денежные средства" :

 

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Перечислено на текущие  счета филиалов и представительств	1060	1030
2	Депонированы денежные средства для получения чековых  книжек	1060	1030
3	3ачислены денежные  средства в аккредитивы	1060	1030
4	Поступили государственные  субсидии для целевого финансирования	1060	6230
5	Списание неиспользованного  остатка аккредитива на текущий  счет	1030	1060
6	Списание остатка сумм по неиспользованным чековым книжкам на текущий банковский счет	1030	1060
7	Списанные аккредитивы  в оплату счетов поставщика	3310	1060
8	Оплачены с чековых  книжек транспортные, почтово-телефонные расходы	7110,7210	1060
9	Произведена оплата филиалом и представительством:
9.1	получено наличными  для выдачи заработной платы работникам	1010	1060
9.2	погашена кредиторская задолженность поставщиков и  подрядчиков	3310	1060
9.3	перечислена арендная плата  по текущей аренде	3360	1060
9.4	перечислено в погашение  задолженности по налогам, сборам и другим обязательным и добровольным платежам	3110 - 3190, 3210 - 3240	1060
9.5	оплачены административные расходы	7210	1060

 

Корреспонденция счетов типовых операций по счетам подраздела 1100 "Краткосрочные финансовые инвестиции:

 

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Денежные средства, предоставленные  в качестве краткосрочных займов	1110	1010,1030, 1050
2	Приобретение краткосрочных  финансовых инвестиций, предназначенных  для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций по фактическим затратам (справедливой стоимости) с учетом затрат по совершению сделки	1120-1150	1010, 1030, 3310 - 3340, 3390,3540
3	Оплата акций, внесение вкладов (имущественных взносов) в виде краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций по справедливой стоимости	1120,1130, 1140, 1150	5110
4	Товары или услуги, переданные в качестве краткосрочных предоставленных займов:
	- на стоимость без  НДС	1110	6010
	- на сумму НДС	1110	3130
5	Увеличение стоимости  краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли в  результате переоценки	1120	6150
6	Увеличение стоимости  краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи  в результате переоценки (1-й метод)	1140	6150
7	Увеличение стоимости  краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи  в результате переоценки (2-й метод)	1140	5440
8	Увеличение стоимости  прочих краткосрочных финансовых инвестиций	1150	6150
9	Обесценение краткосрочных  финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения	7420	1130
10	Снижение стоимости  краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли в результате переоценки	7330	1120
11	Снижение стоимости  краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи  в результате переоценки (1-й метод)	7330	1140
12	Снижение стоимости  краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в результате переоценки в пределах ранее произведенной переоценки (2-й метод)	5440	1140
13	Снижение стоимости  краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи  в результате переоценки сверх ранее произведенной переоценки (2-й метод)	7330	1140
14	Снижение стоимости  прочих краткосрочных финансовых инвестиций	7330	1150
15	Восстановление ранее  списанной суммы обесценения  стоимости краткосрочных предоставленных  займов и краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения при увеличении их стоимости	1110, 1130	6240
16	Положительная курсовая разница по краткосрочным предоставленным  займам, краткосрочным финансовым инвестициям, предназначенным для торговли, удерживаемым до погашения, имеющимся в наличии для продажи, прочим краткосрочным инвестициям, выраженным в иностранной валюте	1110, 1120, 1130, 1140, 1150	6250
17	Отрицательная курсовая разница по краткосрочным предоставленным  займам, краткосрочным финансовым инвестициям, предназначенным для торговли, удерживаемым до погашения, имеющимся в наличии для продажи, прочим краткосрочным инвестициям, выраженным в иностранной валюте	7430	1110, 1120 1130,1140, 1150
18	Перевод краткосрочных  инвестиций из одной категории в  другую	1120, 1140, 1150	1120, 1130, 1140, 1150
19	Погашение краткосрочных  предоставленных займов	1010,1030	1110
20	Списание балансовой стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для  торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций при выбытии	7410	1120, 1130, 1140, 1150

 

Начисление причитающегося к получению дохода по краткосрочным  предоставленным займам, краткосрочным  финансовым инвестициям, предназначенным  для торговли, удерживаемым до погашения, имеющимся в наличии для продажи, прочим краткосрочным инвестициям (вознаграждения, дивидендов, роялти) отражается по дебету счета 1270 "Краткосрочные вознаграждения к получению" в корреспонденции с кредитом счета 6110 "Доходы по вознаграждениям", 6120 "Доходы по дивидендам", 6160 "Прочие доходы от финансирования".

Выбытие краткосрочных  предоставленных займов, краткосрочных  финансовых инвестиций, предназначенных  для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций отражается по дебету счета 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" в корреспонденции со счетом 6210 "Доходы от выбытия активов".

Списание суммы дооценки по выбывшим краткосрочным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии  для продажи (2-й метод), отражается по дебету счета 5320 "Резерв на переоценку" в корреспонденции со счетом 6210 "Доходы от выбытия активов".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет дебиторской  задолженности

 

Под дебиторской  задолженностью предприятия понимаются обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед предприятием, например, по выплате денег за предоставление товаров или услуг. В целом дебиторская задолженность подразделяется на текущую, которая должна быть погашена в течение одного (операционного) года, и нетекущую дебиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность  возникает из договоров между  предприятием, выступающим в роли кредитора, и другими физическими  и юридическими лицами. По условиям договоров должники обязуются совершить  в пользу предприятия - кредитора определенное действие (уплатить деньги, передать имущество, выполнить работу).

Дебиторская задолженность  в денежной оценке является составной  частью оборотных активов предприятия.

Дебиторская задолженность  обособленно показывается в активе бухгалтерского баланса и подразделяется на следующие виды в зависимости от источников своего возникновения:

- задолженность покупателей и заказчиков;

- векселя к получению;

- авансы выданные;

- задолженность дочерних и зависимых товариществ;

- задолженность прочих дебиторов.

Решение о порядке  расположения различных видов дебиторской  задолженности в балансе и  степени детализации этих статей принимает само предприятие, и соответственно у различных предприятий состав и структура дебиторской задолженности  в балансе будут различны.

Также дебиторская  задолженность может классифицироваться как торговая и неторговая дебиторская  задолженность.

Торговая дебиторская  задолженность - это суммы, которые  клиенты должны выплатить за товары и услуги, реализованные в ходе обычной хозяйственной деятельности. Торговая дебиторская задолженность обычно наиболее крупный вид дебиторской задолженности предприятия, может рассматриваться как одна из категорий разделов счетов и векселей к получению.

Неторговая  дебиторская задолженность возникает при осуществлении различных операций. Например, к такой задолженности относятся следующие счета:

- задолженность работников и других лиц;

- авансы, выданные дочерним и зависимым товариществам;

- дивиденды и проценты к получению;

- требование, предъявляемые к:

- страховым компаниям по причине задержания ими выплаты страховой суммы при возникновении несчастных случаев;

- обвиняемому в суде;

- государственным органам по возрасту налогов;

- транспортным компаниям по причине повреждения или утере товаров;

- кредиторам за возращенные, поврежденные или утерянные товары;

- клиентам, за товары, подлежащие возврату;

- депозиты на покрытие потенциальных ущербов и убытков;

- депозиты в качестве гарантии платежа или осуществления какой либо деятельности.

Существуют  три бухгалтерские проблемы, связанные  со счетами к получению:

- признание дебиторской задолженности по счетам;

- оценка дебиторской задолженности;

- ликвидация дебиторской задолженности.

Проблема оценки дебиторской задолженности возникает  в момент составления финансовой отчетности. Для определения чистой стоимости реализации необходимо оценить, какова чистая сумма денег, которую  ожидается получить в результате погашения дебиторской задолженности по счетам.

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами должен обеспечивать выполнение следующих  задач:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с покупателями;

своевременная выверка расчетов с дебиторами для  исключения просрочки погашения  задолженности.

Подраздел 1200 "Краткосрочная  дебиторская задолженность" предназначен для учета краткосрочной дебиторской  задолженности. Данный подраздел включает следующие группы счетов:

"Краткосрочная  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков", где отражаются  операции по расчетам с покупателями  и заказчиками за реализованные  активы и оказанные услуги  сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.

"Краткосрочная  дебиторская задолженность дочерних  организаций", где отражаются  операции по расчетам с дочерними  организациями за реализованные  активы и оказанные услуги  сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций.

"Краткосрочная  дебиторская задолженность ассоциированных  и совместных организаций", где  отражаются операции по расчетам  с ассоциированными и совместными  организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций.

"Краткосрочная  дебиторская задолженность филиалов  и структурных подразделений", где отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств на счета филиалов, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений.

"Краткосрочная  дебиторская задолженность работников", где отражаются операции, связанные  с движением дебиторской задолженности работников по:

- выданным в подотчет денежным средствам на приобретение активов, оплате услуг, служебным командировкам и другие;

- предоставленным работникам займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность работников;

"Краткосрочная  дебиторская задолженность по  аренде", где учитываются расходы  по осуществлению текущих арендных  платежей по операционной и  финансовой аренде за текущий период.

"Краткосрочные  вознаграждения к получению, где  отражаются операции, связанные  с движением дебиторской задолженности  по:

- начисленным дивидендам по акциям (долям участия);

-начисленным вознаграждениям по финансовой аренде, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению, и прочим начисленным вознаграждениям.

1280 "Прочая  краткосрочная дебиторская задолженность", где отражаются операции по  прочей дебиторской задолженности  сроком до одного года не указанной в предыдущих группах, например, задолженность по векселям полученным, по осуществлению страховых выплат страховым организациям.