Учет текущих активов

 

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1020 "Денежные средства в пути"

N п/п	Содержание  операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Денежные переводы из кассы, не поступившие по назначению	1020	1010
2	Конвертация валюты в тенге с перечислением на текущий банковский счет	1020	1030
3	Денежные средства, подлежащие поступлению от покупателей, заказчиков, дочерних, ассоциированных  и совместных организаций, филиалов, находящиеся в пути	1030	1210,1220, 1230,1240
4	Выручка, сданная  подотчетным лицом в почтовое отделение, но не зачисленная на текущий счет в банке	1020	1250
5	Авансы, переведенные покупателем и заказчиком, находящиеся  в пути	1020	3510
6	Поступление денег, числившихся в пути	1030	1020
7	Доход от реализации валюты по цене выше рыночного курса валюты (курсовой перекос)	1020	6280
8	Расход от реализации валюты по цене ниже рыночного курса  валюты (курсовой перекос)	7470	1020

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет денежных средств на расчетном счете

 

Предприятия независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны хранить денежные средства в банках. Предприятие самостоятельно выбирает банк, который играет роль посредника в расчетах между плательщиками и получателями средств.

По договору банковского  счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. В договоре банковского счета оговариваются наименование и реквизиты сторон, обязанности банка и клиента банка, тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет.

Банк обязан совершать  для клиента операции, установленные в соответствии с банковским законодательством и применяемые в банковской практике. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законодательством или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Договор банковского счета прекращается по заявлению клиента и по другим основаниям, предусмотренным законодательными актами. Отсутствие операций по банковскому счету не влечет за собой прекращения договора.

Расчетные счета открываются  юридическими лицами, имеющими самостоятельный  баланс, для хранения денежных средств  и осуществления денежных расчетных  операций в одном или разных банках.

На основании этих документов с банком подписывается  договор текущего банковского счета, в котором будут перечислены  номера счетов, с которыми предприятие  будет работать в дальнейшем.

После оформления договора по расчетному счету и согласно распоряжению управляющего банком, расчетному счету присваивается номер. Банк для внутреннего учета движения средств предприятия на каждый расчетный счет открывает лицевой счет, где ежедневно фиксирует все банковские операции по данному счету. Информация об открытии расчетного счета предается банком в налоговый орган, на учете которого состоит данное предприятие.

Карточки с образцами  подписей можно взять в банке (в них уже внесены все реквизиты  банка) или купить в любом магазине бланков (тогда нужно правильно  указать данные банка предприятия), заполнить данные о предприятии и должностных лицах, которые будут подписывать платежные документы, и заверить у нотариуса. Подпись руководителя предприятия считается первой, а подпись главного бухгалтера - второй. При этом проставлять подписи в карточке нужно непосредственно в присутствии нотариуса. Кроме того, к нотариусу необходимо повести оригиналы учредительных и регистрационных документов предприятия (устав, свидетельство о регистрации юридического лица, статистическая карточка). А также необходимо показать нотариусу документы, подтверждающие что руководителем и главным бухгалтером являются определенные работники предприятия (приказ (решение) о назначении руководителя и главного бухгалтера).

Документом, служащим основанием для записей в регистры синтетического учета операций по расчетному счету, является выписка из расчетного счета.

Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр банковского  лицевого счета.

Выписка из расчетного счета  представляется предприятию банком в согласованные сроки либо по требованию и содержит информацию об операциях по расчетному счету, совершенных банком за период, прошедший после даты предоставления предыдущей выписки на дату текущей выписки.

Для контроля банковских операций, производимых банком по расчетному счету, существуют расчетные (платежные) документы, оформляющие:

денежные безналичные  расчеты предприятия с его  контрагентами;

поступление наличных денег  на расчетный счет и снятие наличных с расчетного счета.

Экземпляры банковских расчетных документов подтверждают обоснованность соответствующих записей в выписке из расчетного счета. Со своей стороны данные выписки являются подтверждением того, что банк исполнил данные ему поручения.

Контроль банковских операций по расчетному счету осуществляется посредством сверки данных выписки из расчетного счета с экземплярами банковских документов. В процессе сверки на каждом первичном документе проставляется порядковый номер соответствующей записи в выписке. Экземпляры банковских расчетных документов прилагаются к выписке и хранятся вместе с ней.

В бухгалтерском учете  движение средств на расчетном счете  отражается согласно выписке из расчетного счета. Если при проверке выписки  предприятия обнаружены ошибочные  списания либо зачисления, то банку  немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений, одновременно в учете начисляется задолженность по претензиям на суммы ошибочных списаний и зачислений. В последующих выписках банк вносит исправления, а начисленная за банком задолженность по претензиям погашается.

Для внесения денежных средств  на текущий счет используется документ, называемый "Объявление на взнос  наличных".

Получение денежных средств  с текущего счета в кассу осуществляется с использованием чековой книжки.

Чековая книжка содержит пронумерованные  чеки и корешки к ним. Для получения наличности необходимо представить в банк заполненный чек. Корешок чека остается у предприятия в чековой книжке.

Заполнение чеков производится синими или черными чернилами. При  этом не следует заполнять чек  разными ручками, так как расхождения в оттенках чернил будут восприниматься банком как неправильное заполнение чека. Следует строго соблюдать месторасположение сведений и подписей в чеке, так как любые неточности приводят к признанию чека недействительным.

Неправильно или ошибочно заполненные чеки должны храниться вместе с чековой книжкой.

Списание денежных средств с  расчетного счета в результате выдачи наличных денежных средств отражается в соответствующей выписке банка, к которой будут приложены  документы банка, подтверждающие списание денежных средств со счета и удержание комиссионного вознаграждения.

Перечисление денежных средств  с расчетного счета осуществляется посредством платежных поручений.

Платежные поручения представляются в банк в двух экземплярах. На первом экземпляре должны стоять подписи тех лиц, образцы подписей которых сдавались в банк при открытии счета, и печать компании. Первый экземпляр платежного поручения остается в банке, второй с отметками банка об осуществлении перевода возвращается вместе с соответствующей выпиской по расчетному счету.

К выпискам банка всегда прилагаются  копии документов, на основании которых  банк осуществляет зачисление или списание денежных средств. В этих документах можно увидеть, от кого и за что  поступили или кому и за что  направлены денежные средства.

Бухгалтеру необходимо запомнить, что в выписке банка поступление  денег отражается по кредиту, а в  учете предприятия по дебету, и  наоборот, списание денежных средств  в выписке банка отражается по дебету, а в учете предприятия - по кредиту счета.

Выписки банка и приложенные  к ним документы являются первичными документами, отражающими движение денежных средств на текущем счете.

Для учета операций по текущему счету  в национальной валюте используется активный счет 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"

Аналитический учет движения денежных средств на текущем счете ведется  в журнале-ордере № 2 по кредиту счета 1030"Денежные средства на текущих  банковских счетах" и в ведомости  к журналу-ордеру № 2 по дебету счета

Для отражения оборотов по кредиту счета 1030"Денежные средства на текущих банковских счетах" служит утвержденный регистр бухгалтерского учета - журнал-ордер № 2. Оборот по дебету счета 1030 записывается в различных журналах-ордерах, но собирается в ведомости к журналу-ордеру № 2.

Основанием для заполнения этих учетных регистров служат выписки  банка с текущего счета предприятия, подтвержденные первичными документами  на каждую из операций, указанных в  выписке.

При открытии ведомости к журналу-ордеру №2 сначала необходимо указать остаток денежных средств на расчетном счете на начало месяца.

мы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер № 2 и ведомости  к журналу-ордеру № 2 общими итогами. При заполнении этих регистров обязательно использование одной строки для каждой выписки банка независимо от того, за какой период она составлена. Поэтому число занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно быть одинаково (по числу выписок банка), причем некоторые счета в отдельных выписках могут быть не всегда задействованы, это означает, что не было операций с применением этих счетов в данном периоде.

В журнал-ордер и ведомость  производят записи линейно-позиционным  способом. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости суммы  записываются а разрезе корреспондирующих  счетов. В утвержденных формах этих регистров предусмотрено большое  количество граф для корреспондирующих счетов.

После отражения всех операций определяется итог в последней  графе, который должен соответствовать  итогу по выписке банка.

По окончании месяца на основании отраженных данных выводится  сальдо на конец месяца: сальдо на начало месяца плюс итоговый оборот по дебету из ведомости к журналу-ордеру № 2 минус итоговый кредитовый оборот по журналу-ордеру № 2. полученные данные сверяются с остатком денежных средств, отраженным в последней выписке банка за рассматриваемый период.

Сальдо на конец отчетного периода по счету переносится в оборотную ведомость, а затем в Главную книгу.

Для учета операций по текущему счету в иностранной  валюте используется активный счет 1032"Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте". При этом операции отражаются не в иностранной валюте, а в тенге с использованием соответствующего рыночного курса на дату отражения операции.

Рыночный курс тенге  к иностранным валютам на определенную дату публикуется в издании "Бюллетень  бухгалтера" в разделе "Справочная информация".

Аналитический учет движения денежных средств на текущем счете  ведется в журнале-ордере № 2 по кредиту  счета 1032"Денежные средства на текущих  банковских счетах в валюте" и  в ведомости к журналу-ордеру № 2 по дебету счета 1032"Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте".

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"

 

 

 

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
	Поступление денежных средств
1	Из кассы	1030	1010
2	Числящихся в пути, в том числе от реализации иностранной  валюты	1030	1020
3	Вложенных на депозитные и сберегательные счета в банках	1030	1050
4	Неиспользованные остатки  аккредитива, средств на чековых  книжках	1030	1060
5	В счет погашения займов, предоставленных другим организациям:
	- краткосрочных	1030	1110
	- долгосрочных	1030	2010
6	В счет погашения дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков:
	- краткосрочной	1030	1210
	- долгосрочной	1030	2110
7	В счет погашения краткосрочной  дебиторской задолженности:
	- дочерних организаций	1030	1220
	- ассоциированных и  совместных организаций	1030	1230
	- филиалов и структурных  подразделений	1030	1240
	- работников	1030	1250
	- по арендным платежам	1030	1260
	- по начисленным вознаграждениям  к получению	1030	1270
	- прочей краткосрочной  дебиторской задолженности	1030	1280
8	Возврат из бюджета излишне  перечисленных сумм налогов	1030	1410,1420, 1430
9	Возврат поставщиками и подрядчиками неиспользованных сумм ранее выданного аванса:
	- краткосрочного	1030	1610
	- долгосрочного	1030	2910
10	В счет погашения долгосрочной дебиторской задолженности:
	- дочерних организаций	1030	2120
	- ассоциированных и совместных организаций	1030	2130
	- филиалов и структурных  подразделений	1030	2140
	- работников	1030	2150
	- по арендным платежам	1030	2160
	- по начисленным вознаграждениям  к получению	1030	2170
	- прочей долгосрочной  дебиторской задолженности	1030	2180
11	По полученным займам:
	- краткосрочным	1030	3010,3020
	- долгосрочным	1030	4010,4020
12	Получено от размещения облигаций:
	- краткосрочных	1030	3050
	- долгосрочных	1030	4030
13	Отражение суммы, ошибочно зачисленной на текущий счет	1030	3390
14	По полученным авансам:
	- краткосрочным	1030	3510
	- долгосрочным	1030	4410
15	В счет дохода, относящегося к будущим отчетным периодам	1030	3520
16	От дочерних, ассоциированных  и совместных организаций, филиалов:
	- в виде краткосрочной  кредиторской задолженности	1030	3320 - 3340
	- в виде долгосрочной  кредиторской задолженности	1030	4120 - 4130
17	В счет оплаты эмитированных  акций (долей участия), внесения вкладов  в уставный капитал	1030	5110
18	От продажи ранее  выкупленных акций	1030	5210
19	За реализованную продукцию (оказанные услуги за наличный расчет):
	- на стоимость без  НДС	1030	6010
	- на сумму НДС	1030	3130
20	В виде доходов по финансовым активам (депозитам, займам и Т.п.)	1030	6110
21	В виде доходов по дивидендам по долевым ценным бумагам	1030	6120
22	От реализации активов (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов финансовых активов):
	- на стоимость без НДС	1030	6210
	- на сумму НДС	1030	3130
23	По полученным государственным  субсидиям	1030	6230
24	В счет погашения списанных  в предыдущих отчетных периодах сомнительных долгов:
	- на сумму долга	1030	6280
	- на сумму НДС	1030	3130
25	Отражение положительной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса валюты	1030	6250
Расход (списание) денежных средств
26	Снятие денежных средств  в кассу	1010	1030
27	Перечислено на приобретение иностранной валюты	1020	1030
28	Перечислено на пополнение сберегательных и депозитных счетов	1050	1030
29	Перечислено в аккредитивы, пополнение чековых книжек	1060	1030
30	Предоставлены займы  организациям
	- краткосрочные	1110	1030
	- долгосрочные	2010	1030
31	Приобретены краткосрочные финансовые активы (векселя, облигации,	1120	1030
	акции и т.п.), с целью  получения прибыли от краткосрочных  колебаний цен
32	Приобретены краткосрочные  финансовые инвестиции:
	- удерживаемые до  погашения	1130	1030
	- имеющиеся в наличии для продажи	1140	1030
	- прочие краткосрочные  финансовые инвестиции	1150	1030
33	Перечислено филиалам и  структурным подразделениям, находящимся  на самостоятельном балансе, на пополнение оборотных средств	1240,2140	1030
34	Сумма денег, ошибочно списанная банком	1280	1030
35	Перечислены авансовые  платежи поставщикам, подрядчикам, арендодателям, коммунальным предприятиям и др.:
	- краткосрочные	1610	1030
	- долгосрочные	2910	1030
36	Перечислена сумма страховых  выплат (премий) страховой организации по договору страхования за предстоящие периоды	1620	1030
37	Перечислена стоимость  подписки на периодические издания  и др.	1620 или 7210	1030
38	Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции:
	- удерживаемые до  погашения	2020	1030
	- для продажи	2030	1030
	- прочие долгосрочные  финансовые инвестиции	2040	1030
39	Оплачена стоимость  оборудования, требующего монтажа	2930	1030
40	Перечислено в счет погашения  финансовых обязательств:
	- краткосрочных (по их видам)	3010, 3020, 3040, 3050	1030
	- долгосрочных (по их  видам)	4010,4020,4030	1030
41	Перечислено в счет погашения  кредиторской задолженности по дивидендам и доходам участников	3030	1030
42	Перечислено в счет погашения  задолженности по налогам	3110-3190	1030
43	Перечислено в счет погашения  задолженности по прочим (другим) обязательным и добровольным платежам	3210 - 3240	1030
44	Перечислено в счет погашения  краткосрочной кредиторской задолженности:
	- поставщикам и подрядчикам	3310	1030
	- дочерним организациям	3320	1030
	- ассоциированным и  совместным организациям	3330	1030
	- филиалам и структурным  подразделениям	3340	1030
	- по арендным платежам	3360	1030
	- в текущей части  долгосрочной кредиторской задолженности	3370	1030
	- по вознаграждениям  к выплате	3380	1030
	- прочей краткосрочной  кредиторской задолженности	3390	1030
45	Перечислены деньги на карт-счета  работников - заработная плата, на командировочные  расходы и другие цели	1040	1030
46	Списаны в погашение гарантийных обязательств по гарантийному ремонту и обслуживанию в пределах срока выданных гарантий	3410,4210	1030
47	Возврат неиспользованной суммы аванса:
	- краткосрочного	3510	1030
	- долгосрочного	4410	1030
48	Перечислено в счет погашения долгосрочной кредиторской задолженности:	4110	1030
	- поставщикам и подрядчикам	4130	1030
	- ассоциированным и  совместным организациям	4140	1030
	- по арендным платежам	4150	1030
	- по вознаграждениям к выплате	4160	1030
	- прочей долгосрочной  кредиторской задолженности	4170	1030
49	Перечислена стоимость  собственных акций, выкупленных  у акционеров	5210	1030
50	Оплачена стоимость  возвращенных (ранее оплаченных) покупателем  товаров	6020	1030
51	Перечислены расходы по рекламе	7110	1030
52	Оплачены расходы по реализации и административные расходы	7110,7210	1030
53	Оплачены судебные и  арбитражные сборы, штрафы, пени, неустойки, услуги банка	7470	1030
54	Отражение отрицательной  курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430	1030
55	Оплачены расходы банка, связанные с обслуживанием	7210	1030