Учет текущих активов

 

б) расходный  кассовый ордер

- выписывается отдельным бухгалтером (не кассиром) и одновременно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с присвоением ему очередного порядкого номера;

- подписывается руководителем предприятия, что служит подтверждением целесообразности расходования денежных средств и у главного бухгалтера или других уполномоченных на то лиц и передается лицу, которое будет получать деньги в кассе, или непосредственно кассиру.

заполняется лицом, получающим денежные средства;

- подписывается кассиром, выдавшим денежные средства, и ставится штамп "Выдано".

Основанием  для выписки расходных кассовых ордеров могут служить:

 

Операция	Основание
Выплата работникам заработной платы, отпускных, премий	Расчетно-платежная  ведомость, платежная ведомость
Зачисление  в банк выручки, поступившей в  кассу	Квитанция,  препроводительная ведомость
Выдача подотчетной  суммы на хозяйственные нужды, командировочные  расходы	Заявление с  визой руководителя или приказ
Выдача аванса поставщикам запасов, работ, услуг	Договор, счет на оплату
Оплата ценностей (условно) с немедленной оплатой	Распорядительная  подпись руководителя или приказ
Расчет с  поставщиками	Договор
Выдана ссуда  работникам	Двусторонний  кредитный договор

 

Кассиру необходимо иметь копии следующих документов:

- договоров о полной материальной ответственности с кассиром или другими лицами, имеющими доступ в кассу и / или выполняющих обязанности кассира;

- приказа о постоянном возложении обязанностей кассира на бухгалтера, если происходит совмещение функций кассира и бухгалтера (главного бухгалтера);

- приказа о временном возложении обязанностей кассира на определенного сотрудника предприятия;

- приказа о назначении комиссии для пересчета остатков денежных средств и иных ценностей в кассе предприятия с целью их передачи сотруднику, исполняющему обязанности кассира;

- комиссионного акта о пересчете и наличии денежных средств, передаваемых кассиру;

- приказа об определении круга лиц, имеющих право подписи кассовых документов за руководителя и главного бухгалтера предприятия;

- образца подписей лиц, имеющих право подписи кассовых документов;

- приказа о назначении круга лиц, имеющих право на получение в подотчет денежных средств в кассе предприятия;

- приказа, определяющего сроки, в течение которых подотчетные лица должны представлять авансовые отчеты об использовании денежных средств предприятия.

9) Наличие контрольно-кассовой машины (ККМ) с фискальной памятью

Наличие контрольно-кассовой машины в кассе предприятия является обязательным условием при приеме наличных денежных средств от покупателей за реализованные товары, работы и услуги. Предприятие обязано использовать ККМ и выдавать покупателю не только квитанцию к приходному кассовому ордеру, но и фискальный чек на оплаченную сумму.

Приходные и  расходные кассовые ордера имеют утвержденную форму и заполняются бухгалтером собственноручно или на компьютере, без каких-либо помарок, исправлений и подчисток. Если допущена ошибка, то бланк с ошибкой подлежит немедленному уничтожению и выписывается новый правильный документ.

Прием и выдача по кассовым документам производится только в день их оформления. При  выдаче денег по расходному кассовому  ордеру или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого  документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан и забирает расписку получателя. На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписку в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы прописью. Выдача денег лицам, состоящим и не состоящим в списочном составе предприятия, производится производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

При выплате  из кассы заработной платы составляется, аванса, премии составляется платежная ведомость. На титульном листе платежной ведомости ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера, указываются сроки выдачи денег и общая сумма прописью. После окончания отведенного для выплаты времени платежная ведомость закрывается, независимо от того, все ли указанные в ней сотрудники получили деньги или только часть из них. Закрытие ведомости заключается в том, что кассир подсчитывает общую сумму всех выданных денежных средств по данной ведомости и записывает эту сумму прописью непосредственно в платежной ведомости. После того, как выданная сумма зафиксирована, ведомость считается закрытой и на ее основании составляется один расходный кассовый ордер на всю сумму денежных средств, выданных по ведомости.

Исполненные кассовые документы (приходные и расходные  кассовые ордера), то есть документы, по которым произведено получение  или выплата денежных средств, собираются кассиром и на их основании производится заполнение так называемой кассовой книги. В ней кассиром регистрируется остаток денежных средств в кассе на начало каждого рабочего дня, все операции по приходу и расходу денежных средств за день, подводятся итоговые суммы и поступления и выдачи денег и выводится остаток денежной наличности на конец дня. Если операции по кассе немногочисленные, то выведение остатков может производиться не ежедневно, а за несколько рабочих дней.

Кассовая книга  должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана и заверена печатью  предприятия и подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр - отрывная часть листа служит отчетом кассира, который вместе со всеми приходными и расходными кассовыми документами передается в бухгалтерию.

Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера.

Если учет кассовых операций ведется с использованием специального программного обеспечения, например, 1С: бухгалтерии, то кассиру  необходимо распечатывать автоматические формируемые листы кассовой книги в двух экземплярах: первый как отчет кассира вместе с первичными документами следует передавать в бухгалтерию, второй как очередной лист кассовой книги следует подшивать и в конце прошнуровать, опечатать и заверить печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Бухгалтер проверяет  отчеты кассира и приложенные  к нему документы, проставляет номера корреспондирующих счетов.

Таким образом, все первичные кассовые документы  поступают в бухгалтерию и служат основанием для ведения синтетического бухгалтерского учета движения денежных средств на активном счете 1010 "Денежные средства в кассе" Счет 1010 "Денежные средства в кассе в тенге"

Активный

По дебету отражается	По кредиту  отражается
Сальдо на начало отчетного периода
Поступление денежных средств в кассу: с расчетного и других счетов в банке от учредителей  как вклад в уставный капитал  от покупателей за реализованные  товары и услуги от покупателей предоплата за товары и услуги от подотчетных лиц неиспользованные суммы от поставщиков возврат выданных авансов от работников при возмещении материального ущерба займов и кредитов банка	Выбытие денежных средств из кассы: выплата заработной платы, материальной помощи и т.д. выдача в подотчет внесение на расчетный счет и иные счета в банке приобретение товаров и иных ценностей возврат полученных от покупателей авансов списание выявленных недостач погашение задолженности перед поставщиками возврат кредитов и займов
Сальдо на конец  отчетного периода

 

Проверенный отчет  кассира с приложенными документами  представляет собой регистр аналитического учета операций по движению денежных средств в кассе.

Аналитический учет операций по счету 1010 "Денежные средства в кассе в тенге" ведется  в журнале-ордере № 1 по кредиту счета 1010 и в ведомости к журналу-ордеру № 1 по дебету счета 1010.

Заполнение  ведомости и журнала-ордера производится на основании представленных отчетов  кассира, в которых бухгалтером  проставлены корреспондирующие  счета. Журнал-ордер и ведомость по 1010 счету имеют построчное заполнение. Обычно каждая отдельная строка соответствует отдельному отчету кассира. В случае, когда в отчете кассира отражено несколько операций, имеющих одинаковую корреспонденцию счетов, в журнале-ордере или ведомости они отражаются одной общей суммой.

В журнале-ордере по каждой из строк будут отражаться операции по кредиту счета 1010 и дебету различных счетов. Для каждого  корреспондирующего (дебетуемого) счета  предусмотрена отдельная графа. На основании отчета кассира за определенный промежуток времени производят записи линейно-позиционным способом. После отражения всех операций определяется итог в последней графе, который должен соответствовать итогу по графе "Расход" в отчете кассира.

При открытии ведомости  к журналу-ордеру №1 сначала необходимо указать остаток денежных средств в кассе на начало месяца. На основании отчета кассира за определенный промежуток времени производят записи линейно-позиционным способом. Итоговая сумма по строке должна соответствовать итоговому поступлению, отраженному в отчете кассира.

В конце месяца необходимо подсчитать итоговые данные по всем заполненным графам, а в  ведомости необходимо вывести остаток  денежных средств в кассе: остаток  на начало месяца плюс поступление  за месяц и минус выбытие за месяц. Полученная величина должна соответствовать остатку денежных средств по отчету кассира за январь.

Счета раздела 1 "Краткосрочные активы"

Счета раздела 1 "Краткосрочные активы" предназначены  для учета активов организации, классифицируемых как краткосрочные. Актив классифицируется как краткосрочный актив, если:

- предполагается его реализовать либо он удерживается для продажи или использования в ходе нормального операционного цикла организации;

-он удерживается в основном для целей торговли и ожидается его реализовать в течение двенадцати месяцев после отчетной даты; либо

-он представляет собой денежные средства или эквивалент денежных средств, не имеющих ограничений в использовании.

Все остальные  активы классифицируются как долгосрочные активы. Раздел 1 "Краткосрочные активы" включает следующие подразделы:

- "Денежные средства";

- "Краткосрочные финансовые инвестиции";

- "Краткосрочная дебиторская задолженность";

- "Запасы";

- "Текущие  налоговые активы";

- "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи";

- "Прочие краткосрочные активы Подраздел 1000 "Денежные средства".

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1010 "Денежные средства в кассе"

N п/п	Содержание  операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Поступление денежных средств в кассу:
	с текущих сберегательных и прочих счетов в банках	1010	1030, 1050, 1060
2	В счет погашения  займов, предоставленных другим организациям:
	- краткосрочных	1010	1110
	- долгосрочных	1010	2010
3	В счет погашения  дебиторской задолженности покупателей и заказчиков:
	- краткосрочный	1010	1210
	- долгосрочный	1010	2110
4	В счет погашения  краткосрочной дебиторской задолженности:
	- дочерних организаций	1010	1220
	- ассоциированных  и совместных организаций	1010	1230
	- филиалов и  структурных подразделений	1010	1240
	- работников	1010	1250
	- по аренде	1010	1260
	- по вознаграждениям  к получению	1010	1270
	- прочей задолженности	1010	1280
5	В счет погашения  долгосрочной дебиторской задолженности:
	- дочерних организаций	1010	2120
	- ассоциированных  и совместных организаций	1010	2130
	- работников	1010	2150
	- по аренде	1010	2160
	- прочей задолженности	1010	2180
6	По полученным краткосрочным займам	1010	3010, 3020
7	От размещения выпущенных облигаций:
	- краткосрочных	1010	3050
	- долгосрочных	1010	4030
8	По полученным авансам от покупателей и заказчиков:
	- краткосрочных	1010	3510
	- долгосрочных	1010	4410
9	В счет дохода будущих  периодов	1010	3520
10	В счет вклада в  уставный капитал	1010	5110
11	От продажи  ранее выкупленных акций:
	- на номинальную  стоимость (стоимости размещения)	1010	5210
	- на сумму  превышения стоимости реализации  над номинальной стоимостью	1010	5310
12	3а реализованную  продукцию (оказанные услуги):
	- на стоимость  без НДС	1010	6010
	- на сумму  НДС	1010	3130
13	От реализации активов (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, финансовых активов):
	- на стоимость без НДС	1010	6210
	- на сумму  НДС	1010	3130
14	В виде доходов  от положительной курсовой разницы  валюты, находящихся в кассе	1010	6250
15	В счет погашения  списанных в предыдущих отчетных периодах сомнительных долгов:
	- на сумму  долга	1010	6280
	- на сумму  НДС	1010	3130
16	В возмещение убытков  по договору страхования	1010	6280
17	В виде излишков денег в кассе, выявленных при  инвентаризации	1010	6280
18	В виде доходов, полученных от прекращаемой деятельности	1010	6310
Выплаты денег из кассы:
19	Денежные переводы филиалам и т.п., не полученные ими  до конца отчетного периода	1020	1010
20	Деньги сданы  на текущие, сберегательные и другие счета	1030,1050, 1060	1010
21	Предоставлены займы организациям: - краткосрочные - долгосрочные	1110 2010	1010 1010
22	Приобретены краткосрочные  финансовые активы (векселя, облигации, акции и т.п.), предназначенные  для торговли	1120	1010
23	Приобретены (векселя) краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения (кроме займов и дебиторской  задолженности, предоставленных организацией)	1130	1010
24	Приобретены краткосрочные  финансовые инвестиции для продажи (за исключением инвестиций, учитываемых  на счетах 1110 - 1130)	1140	1010
25	Приобретены прочие краткосрочные финансовые инвестиции (не учитываемые на счетах 1110 - 1140)	1150	1010
26	Выдано в  подотчет работникам	1250	1010
27	Выданы работникам займы: - краткосрочные - долгосрочные	1250 2150	1010 1010
28	Выявлена недостача  денег в кассе, из них: - признана кассиром - не признана кассиром	1250 7470	1010 1010
29	Оплачена стоимость  товаров, сырья и материалов:
	- на стоимость  без НДС	1310,1330, 1350,	1010
	- на сумму  НДС	1420	1010
30	Выданы авансы поставщикам и подрядчикам, и  др.:
	- краткосрочные	1610	1010
	- долгосрочные	2910	1010
31	Оплата арендных платежей, относящихся к будущим  периодам	1620	1010
32	Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции:
	- удерживаемые  до погашения	2020	1010
	- имеющиеся  в наличии для продажи	2030	1010
	- прочие долгосрочные финансовые инвестиции	2040	1010
33	Приобретены прочие нематериальные активы с оплатой  из кассы:
	- на стоимость  активов без НДС	2730	1010
	- на сумму  НДС	1420	1010
34	Погашены обязательства  по займам:
	- краткосрочным	3010,3020, 3040,	1010
	- долгосрочным	4010, 4020	1010
35	Выдано в  погашение кредиторской задолженности  по дивидендам и доходам участников	3030	1010
36	Выдано в  погашение краткосрочной кредиторской задолженности:
	- поставщикам  и подрядчикам	3310	1010
	- дочерним организациям	3320	1010
	- ассоциированным  и совместным организациям	3330	1010
	- филиалам и  структурным подразделениям	3340	1010
	- по арендным  платежам	3360	1010
	- в текущей  части долгосрочной кредиторской  задолженности	3370	1010
	- по вознаграждениям  к выплате	3380	1010
	- прочей краткосрочной  кредиторской задолженности	3390	1010
37	Выдана заработная плата работникам	3350	1010
38	Выдано работникам в погашение перерасхода по авансовым  отчетам	3390	1010
39	Выдано в  погашение долгосрочной кредиторской задолженности:
	- поставщикам  и подрядчикам	4110	1010
	- дочерним организациям	4120	1010
	- ассоциированным  и совместным организациям	4130	1010
	- филиалам и  структурным подразделениям	4140	1010
	- по арендным платежам	4150	1010
	- по вознаграждениям  к выплате	4160	1010
	- прочей долгосрочной  кредиторской задолженности	4170	1010
40	Выкуплены у  акционеров (участников) собственные  акции	5210	1010
41	Оплачены расходы  по рекламе:
	- на стоимость без НДС	7110	1010
	- на сумму  НДС	1420	1010
42	Оплачены по счетам поставщиков за расходы и  административного характера:
	- на стоимость  без НДС	7210	1010
	- на сумму  НДС	1420	1010
43	Оплачены конторские, типографские и телефонные расходы:
	- администрации  организации	7210	1010
	- цехов организации	8410	1010
44	Оплачены представительские  расходы	7210	1010
45	Оплачены судебные и арбитражные издержки	7470	1010
46	Оплачена стоимость  консультационных, аудиторских, информационных и других услуг (без НДС)	7210	1010
	- на сумму  НДС	1420	1010
47	Признана отрицательная  курсовая разница	7430	1010