Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Декабря 2012 в 22:03, курсовая работа
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов – является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
ТЕОРИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 4
Реферат на тему: «Учет текущих операций и расчетов» 4
Введение 5
1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Понятие и сроки исковой давности 6
1.2 Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками 8
1.3 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 9
1.4 Порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности 17
1.5 Учет расчетов с филиалами и дочерними компаниями 20
1.6 Учет расчетов с учредителями 22
Заключение. 28
РАЗДЕЛ 2 29
МЕТОДИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 29
ОПИСАНИЕ ЭЛЕМЕНТОВ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД, ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ 29
Введение 30
2.1 Общие положения 31
2.2 Основные понятия статьи 346.27 НК РФ 34
2.3 Налогоплательщики 37
2.4 Объект налогообложения и налоговая база 38
2.5 Налоговый период 44
2.6 Налоговая ставка 44
2.7 Порядок и сроки уплаты налога (ст. 346.32 НК РФ) 44
2.8 Налоговая декларация, инструкция и заполнение 45
2.9 Последние изменения для ЕНВД в законодательстве. 58
2.10 Типовые задачи по расчету ЕНВД 60
РАЗДЕЛ 3 62
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 62
Журнал хозяйственных операций за I квартал 62
Оборотно-сальдовая ведомость за I квартал 74
Бухгалтерский баланс на 31 марта 76
Отчет о прибылях и убытках за I квартал 78
Журнал хозяйственных операций за II квартал 79
Оборотно-сальдовая ведомость за II квартал 95
Бухгалтерский баланс на 31 июня 97
Отчет о прибылях и убытках за II квартал 99
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 102
Исчисление суммы страховых
платежей отражается по
В дебет субсчета 76-1 "Расчеты
по имущественному и личному
страхованию" списываются
Аналитический учет по
Основные проводки по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию":
Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету расчетов по имущественному и личному страхованию
Содержание операции |
Корреспондирующие счета | ||||
Дебет |
Кредит | ||||
1. Начислены взносы по |
10, 08, 26 |
76-1 | |||
2. Начислены взносы по |
|||||
— в затраты на производство и продажу |
20, 23, 25, 26,44 |
76-1 | |||
— в прочие расходы |
91-2 |
76-1 | |||
3. Перечислены страховые взносы страховым организациям |
76-1 |
51 | |||
4. Отражены потери имущества в
результате наступления |
76-1 |
94 | |||
5. Начислена работнику сумма |
76-1 |
73 | |||
6. Отражено поступление |
51 |
76-1 | |||
7. Отражена в учете сумма |
76-1 |
91-1 | |||
8. Списаны потери от страхового случая, не компенсируемые за счет страхового возмещения |
99 |
76-1
| |||
9. Отражены потери и расходы
в связи с чрезвычайными |
91-2 |
76-1 |
Для учета расчетов по
претензиям, предъявленных вашей
организацией поставщикам,
Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:
– поставщиком не соблюдены договорные обязательства;
– выявлена недостача поступивших от него ценностей;
– обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).
В первом случае договор обычно предусматривает взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н, и пунктом 3 статьи 250 НК РФ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются внереализационными доходами организации.
Основные проводки по счету 76-2 " Расчеты по претензиям":
|
Основные проводки по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":
|
К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие).
Операции по учету расчетов за поставленную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Счет 60 является преимущественно пассивным. По его кредиту отражается возникающая кредиторская задолженность, а по дебету – ее погашение.
Таблица 2 Основные хозяйственные операции по счету 60
Содержание операции |
Корреспондирующие счета | ||||
Дебет |
Кредит | ||||
Приняты к оплате поступившие от поставщиков материалы, оборудование… |
10, 07 |
60/1 | |||
Отражен НДС по поступившим материалам, оборудованию. |
19/3 |
60/1 | |||
Приняты услуги от поставщиков |
20, 26, 44 |
60/1 | |||
Отражен НДС по услугам |
19/3 |
60/1 | |||
Оплачены счета поставщиков |
60/1 |
51, 52, 50, 55 | |||
Послан аванс поставщику |
60/2 |
51 | |||
Принят к зачету ранее посланный аванс |
60/1 |
60/2 | |||
Предъявлена претензия поставщику (по количеству, качеству, срокам) |
76/2 |
60/1 | |||
Списаны отрицательные курсовые разницы |
91/2 |
60/1 | |||
Обнаружена недостача ТМЦ (до их оприходования) в пределах норм естественной убыли |
94 |
60/1 | |||
Возвращен от поставщика ранее посланный ему аванс |
51 |
60/2 | |||
Списан ранее выданный аванс |
91/2 |
60/2 | |||
Погашена задолженность по товарообменным операциям |
60/1 |
62/1 |
Операции по учету расчетов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 является преимущественно активным. По его дебету при отгрузке продукции покупателям отражается возникающая дебиторская задолженность по цене продажи продукции, а по кредиту – ее погашение. Счет 62 может быть пассивным только в случае, если был получен аванс от покупателя (заказчика) в качестве предварительной оплаты по договору. Для обобщения информации о расчетах по авансам, полученным под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, следует открыть субсчет «Авансы полученные» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Таблица 3 Основные хозяйственные операции по счету 62
Содержание операции |
Корреспондирующие счета | ||||
Дебет |
Кредит | ||||
Приняты к оплате поступившие от поставщиков материалы, оборудование… |
10, 07 |
60/1 | |||
Отражен НДС по поступившим материалам, оборудованию. |
19/3 |
60/1 | |||
Приняты услуги от поставщиков |
20, 26, 44 |
60/1 | |||
Отражен НДС по услугам |
19/3 |
60/1 | |||
Оплачены счета поставщиков |
60/1 |
51, 52, 50, 55 | |||
Послан аванс поставщику |
60/2 |
51 | |||
Принят к зачету ранее посланный аванс |
60/1 |
60/2 | |||
Предъявлена претензия поставщику (по количеству, качеству, срокам) |
76/2 |
60/1 | |||
Списаны отрицательные курсовые разницы |
91/2 |
60/1 | |||
Обнаружена недостача ТМЦ (до их оприходования) в пределах норм естественной убыли |
94 |
60/1 | |||
Возвращен от поставщика ранее посланный ему аванс |
51 |
60/2 | |||
Списан ранее выданный аванс |
91/2 |
60/2 | |||
Погашена задолженность по товарообменным операциям |
60/1 |
62/1 |
На основании проведенной
инвентаризации просроченной
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
В целях налогового учета в соответствии со ст.265 НК РФ суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, также признаются внереализационными расходами. Списание дебиторской задолженности производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. Признание долгов убытками вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности, которая учитывается в течение 5 лет с момента списания на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Если после списания дебиторской задолженности покупатель ее погасит, эта сумма будет признана в учете как внереализационный доход, что отражается записью:
Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 91.
При этом сумма погашенной задолженности списывается с забалансового счета 007, аналитический учет по которому ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
Возникновение кредиторской
задолженности отражается при
расчетных операциях в