Учет текущих операций и расчетов

транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов;

платные стоянки - площади, используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств;

розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи;

стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям;

стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы - к данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;

стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов - к данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты;

 

нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети;

развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;

услуги общественного  питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга;

объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей – к данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные;

объект организации  общественного питания, не имеющий  зала обслуживания посетителей - к данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные точки общественного питания;

площадь торгового зала - часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (к данному перечню  документов относятся любые имеющиеся у организации или ИП документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы));

открытая площадка - специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке;

магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;

палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;

торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи;

площадь информационного  поля наружной рекламы с любым  способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения (площадь экспонирующей поверхности) - площадь нанесенного изображения;

площадь информационного  поля электронных табло наружной рекламы - площадь светоизлучающей поверхности;

распространение и (или) размещение наружной рекламы - деятельность организаций или ИП по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие;

количество работников - среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

2.3 Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками являются  организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  на территории муниципального  района, городского округа, городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга, в которых  введен единый налог, предпринимательскую  деятельность, облагаемую единым  налогом.

2. Организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных  органов муниципальных районов,  городских округов, законодательных  (представительных) органов государственной  власти городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга  на уплату единого налога, обязаны  встать на учет в налоговом  органе:  

по месту осуществления предпринимательской  деятельности (за исключением видов  предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);  

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального  предпринимателя) — по видам предпринимательской  деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной  и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

3. Организации или индивидуальные  предприниматели, которые подлежат  постановке на учет в качестве  налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы  в течение пяти дней со дня  начала осуществления предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом, заявление о  постановке на учет организации  или индивидуального предпринимателя  в качестве налогоплательщика  единого налога.

2.4 Объект налогообложения и налоговая база

 

Согласно ст. 346.29 НК РФ:

 Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база –  величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (см. таблицу 1).

 

Таблица 1 - Налоговая база для расчёта ЕНВД некоторых видов деятельности

 

Код      вида     пред-    прини-   матель-  ской     дея-     тель-    ности	Виды предпринимательской   деятельности	Физические показатели	Базовая    доход-     ность в    месяц      (рублей)
1	2	3	4
01	Оказание бытовых услуг	Количество работников,         включая индивидуального        предпринимателя	7 500
02	Оказание ветеринарных      услуг	Количество работников,         включая индивидуального        предпринимателя	7 500
03	Оказание услуг по          ремонту, техническому      обслуживанию и мойке       автотранспортных средств	Количество работников,         включая индивидуального        предпринимателя	12 000
04	Оказание услуг по          предоставлению во          временное владение (в      пользование) мест для      стоянки автотранспортных   средств, а также по        хранению                   автотранспортных средств   на платных стоянках	Общая площадь стоянки          (в квадратных метрах)	50
05	Оказание                   автотранспортных           услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных    средств, используемых для      перевозки грузов	6 000
06	Оказание                   автотранспортных услуг     по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест	1 500
07	Розничная торговля,        осуществляемая через       объекты стационарной       торговой сети, имеющие     торговые залы	Площадь торгового зала         (в квадратных метрах)	1 800
08	Розничная торговля,        осуществляемая через       объекты стационарной       торговой сети, не          имеющие торговых залов,    а также через объекты      нестационарной торговой    сети, площадь торгового    места в которых не         превышает 5 квадратных     метров, за исключением     реализации товаров с       использованием торговых    автоматов	Торговое место	9 000
09	Розничная торговля,        осуществляемая через       объекты стационарной       торговой сети, не          имеющие торговых залов,    а также через объекты      нестационарной торговой    сети, площадь торгового    места в которых            превышает 5 квадратных     метров	Площадь торгового места        (в квадратных метрах)	1 800
10	Развозная и разносная      розничная торговля	Количество работников,         включая индивидуального        предпринимателя	4 500
11	Оказание услуг             общественного питания      через объекты организации  общественного питания,     имеющие залы обслуживания  посетителей	Площадь зала обслуживания      (в квадратных метрах)	1 000
12	Оказание услуг             общественного питания      через объекты организации  общественного питания,     не имеющие залов           обслуживания посетителей	Количество работников,         включая индивидуального        предпринимателя	4 500
13	Распространение наружной   рекламы с использованием   рекламных конструкций      (за исключением            рекламных конструкций с    автоматической сменой      изображения и электронных  табло)	Площадь информационного  поля   (в квадратных метрах)	3 000
14	Распространение наружной   рекламы с использованием   рекламных конструкций с    автоматической сменой      изображения	Площадь информационного  поля   (в квадратных метрах)	4 000
15	Распространение наружной   рекламы посредством        электронных табло	Площадь информационного  поля   (в квадратных метрах)	5 000
16	Размещение рекламы на      транспортных средствах	Количество транспортных        средств, на которых размещена  реклама	10 000
17	Оказание услуг по          временному размещению и    проживанию	Общая площадь помещения  для    временного размещения и        проживания (в квадратных       метрах)	1 000
18	Оказание услуг по          передаче во временное      владение и (или) в         пользование торговых       мест, расположенных в      объектах стационарной      торговой сети, не          имеющих торговых залов,    объектов нестационарной    торговой сети, а также     объектов организации       общественного питания,     не имеющих залов           обслуживания               посетителей, если          площадь каждого из них     не превышает 5             квадратных метров	Количество переданных во       временное владение и (или) в   пользование торговых мест,     объектов нестационарной        торговой сети, объектов        организации общественного      питания	6 000
19	Оказание услуг по          передаче во временное      владение и (или) в         пользование торговых       мест, расположенных в      объектах стационарной      торговой сети, не          имеющих торговых залов,    объектов нестационарной    торговой сети, а также     объектов организации       общественного питания,     не имеющих залов           обслуживания               посетителей, если          площадь каждого из них     превышает 5 квадратных     метров	Площадь переданного во         временное владение и (или) в   пользование торгового места,   объекта нестационарной         торговой сети, объекта         организации общественного      питания (в квадратных метрах)	1 200
20	Оказание услуг по          передаче во временное      владение и (или) в         пользование земельных      участков для размещения    объектов стационарной и    нестационарной торговой    сети, а также объектов     организации общественного  питания, если площадь      земельного участка не      превышает 10 квадратных    метров	Количество переданных во       временное владение и (или)     в пользование земельных        участков	5 000
21	Оказание услуг по          передаче во временное      владение и (или) в         пользование земельных      участков для размещения    объектов стационарной и    нестационарной торговой    сети, а также объектов     организации общественного  питания, если площадь      земельного участка         превышает 10 квадратных    метров	Площадь переданного во         временное владение и (или)     в пользование земельного       участка (в квадратных метрах)	1 000
22	Реализация товаров с       использованием торговых    автоматов	Торговый автомат	4 500

 

 

Величину вмененного дохода рассчитывают как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности за налоговый период и  величины физического показателя для  данного вида деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ). При этом физические показатели для  расчета ЕНВД нужно брать в  целых единицах. Для расчета вмененного налога используют показатель базовой  доходности. Базовая доходность и физические показатели установлены в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Далее базовую доходность, указанную  в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса  РФ, корректируют на коэффициенты К1 и  К2.

Коэффициент-дефлятор К1 характеризует  изменение потребительских цен  на товары, работы и услуги. Это следует  из абзаца 5 статьи 346.27 Налогового кодекса  РФ. Значение этого коэффициента на очередной календарный год устанавливает  Минэкономразвития России и публикует  не позднее 20 ноября предшествующего  года. Это установлено в пункте 2 распоряжения Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. № 1834-р. Так размер К1 на 2012 год равен 1,4942. Следовательно, при расчете суммы ЕНВД в 2012 году базовую доходность необходимо умножать на 1,4942.

Коэффициент К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (статья 346.27 Налогового кодекса РФ). Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливают местные власти в пределах от 0,005 до 1. Если коэффициент  К2 вообще не установлен местными властями или нормативно-правовой акт, его  установивший, был признан недействующим, ЕНВД надо рассчитать исходя из базовой  доходности, размер которой приведен в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса  РФ. Такой вывод сделан верховными судьями в определении ВАС  РФ от 29 мая 2009 г. № ВАС-3703/09.

В пункте 11 статьи 346.29 Налогового кодекса  РФ четко прописано, что К2 округляется  до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указывают  в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более  округляют до полного рубля.

Расчет налоговой базы по ЕНВД производите  по формуле:

НБ = ((БД × 3) × К1 × К2) × ФП, где

НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность;

3 - количество месяцев в налоговом  периоде;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП - физический показатель.

«Вмененный» налог, который необходимо уплатить в бюджет, равен величине налоговой базы умноженной на 15% (налоговая  ставка по ЕНВД).

2.5 Налоговый период

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст.346.30 НК РФ)

2.6 Налоговая ставка

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ)

2.7 Порядок и сроки уплаты налога (ст. 346.32 НК РФ)

1. Уплата единого налога производится  налогоплательщиком по итогам  налогового периода не позднее  25-го числа первого месяца следующего  налогового периода.

2. Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  налогоплательщиками на сумму  страховых взносов на обязательное  пенсионное страхование, обязательное  социальное страхование на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством, обязательное  медицинское страхование, обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени  в соответствии с законодательством  Российской Федерации при выплате  налогоплательщиками вознаграждений  работникам, занятым в тех сферах  деятельности налогоплательщика,  по которым уплачивается единый  налог, а также на сумму страховых  взносов в виде фиксированных  платежей, уплаченных индивидуальными  предпринимателями за свое страхование,  и на сумму выплаченных работникам  пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога  не может быть уменьшена более  чем на 50 процентов.

3. Налоговые декларации по итогам  налогового периода представляются  налогоплательщиками в налоговые  органы не позднее 20-го числа  первого месяца следующего налогового  периода.

2.8 Налоговая декларация, инструкция и заполнение

      

 Налоговая  декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2012 год заполняется налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципальных районов, городских округов, федеральных городов Москвы и Санкт-Петербурга.  
      Декларация по ЕНВД представляется налогоплательщиками в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

А приложениях  дана налоговая декларация по ЕНВД на основе деятельности организации (розничная  торговля в помещениях не более 150 квадратных метров)