Учет труда и заработной платы

 

Приведенные в таблице 3.2 данные свидетельствуют о том, что  несмотря на то, что в целом фонд оплаты труда увеличился на 54 тыс. руб., уменьшились показатели по всем статьям расходов, включенных в общие трудовые затраты, за исключением основной заработной платы, удельный вес которой в общей сумме превосходит все остальные и составляет 60,84% по данным 2011 года и 62,24% в общей сумме расходов на оплату труда 2012 года. Поскольку данная статья расходов занимает наибольший удельный вес, её увеличение на 107 тыс. руб. и повлекло такие изменения в структуре. Соответственно возросли суммы районного коэффициента и дальневосточной надбавки на 139 тыс.руб.

При этом значительно снизились  выплаты отпускных как в абсолютных показателях – на 80 тыс. руб., так  и удельный вес их сократился с 5,36% до 3,80% в общей структуре фонда  оплаты труда. По данным 2012 года выплаты по больничным листам снизились на 1,43% и составили всего 74 тыс. руб..

Структуру фонда оплаты труда  в 2012 году по видам начислений представим на рисунке 6.

Рис. 6 Структура фонда оплаты труда ООО «Южная интеграционная компания», 2012г.

Прямая заработная плата  занимает значительный удельный вес  в себестоимости оказанных услуг  и оказывает большое влияние  на формирование ее уровня. Поэтому  анализ динамики заработной платы на рубль выручки, ее доли в себестоимости, изучение факторов, определяющих ее величину имеют большое значение.

Поскольку затраты на оплату труда по-разному включаются в  себестоимость, важно изучить состав и динамику таких расходов в соответствии с делением их на прямые и косвенные. Исходные данные для анализа сгруппируем  в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Анализ прямой и косвенной  заработной платы в ООО «Южная интеграционная компания», 2011- 2012 гг.

Расходы на оплату труда	2011 год		2012 год		Отклонение
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
1. Прямые	4367	83,3	4327	81,7	-40	-1,6
2. Косвенные	875	16,7	969	18,3	+94	+1,6
Итого расходы на оплату труда	5242	100	5296	100	+54	-

Приведенные в таблице 3.3 свидетельствуют о том, что за отчетный период расходы на заработную плату производственных рабочих  были снижены на 40 тыс. руб. и составили 4327 тыс. руб. за 2012 год, что составляет 81,7% от общих расходов на оплату труда.

При этом расходы на зарплату управленческого и обслуживающего персонала увеличились с 875 тыс. руб. на 94 тыс. руб. и составили 969 тыс. руб. за 2012 год. В общей структуре заработной платы это увеличение  составило 1,6%.

Таким образом, косвенные  расходы на оплату труда составляют 18,3% всех трудовых затрат 2012 года. Распределение прямой и косвенной заработной платы в динамике представлено на рисунке 7.

 

Рис. 7 Динамика прямых и косвенных  расходов на оплату труда  ООО «Южная интеграционная компания», 2011 - 2012 гг. в тыс.руб.

Такое увеличение не может  быть благоприятным, поскольку более  целесообразно увеличить заработную плату производственных рабочих  с целью повышения производительности труда, выработки, и, следовательно, общего объёма оказанных услуг.

3.3 Анализ влияния  факторов на оплату труда

Величина затрат на оплату труда зависит от многих факторов, исследование влияния которых позволяют  выявить положительные и отрицательные  тенденции расчетов по оплате труда  на предприятии.

Общая сумма прямой заработной платы  зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные виды продукции и оказываемые услуги, как представлено на рисунке 8.

 

 

Прямая заработная плата  на производство продукции (оказание услуг) (ЗП_общ)

Объём производства продукции (VВПобщ)

Структура продукции (Удi)

Трудоёмкость отдельных  изделий (видов услуг)(ТЕi)

 

 

 

 

Заработная плата на единицу  продукции (УЗПi)

Уровень оплаты труда 

за 1 чел.-ч (ОТi)

Рис. 8 Структурно-логическая модель факторного анализа зарплаты на производство продукции и оказание услуг

Изменение фонда оплаты труда  может быть следствием либо уменьшения среднесписочной численности работников, либо изменения их среднегодовой  заработной платы, либо влияние обоих  факторов вместе.

Поэтому при проведении анализа  необходимо определить влияние этих факторов на изменение фонда оплаты труда.

Определим влияние факторов на изменение фонда оплаты труда  промышленно-производственного персонала  ООО «Южная интеграционная компания», используя данные таблицы 3.4.

Таблица 3.4

Влияние факторов на ФОТ промышленно-производственного  персонала

ООО «Южная интеграционная компания»

Показатели	2011 г.	2012 г.	откл.
Фонд оплаты труда,  руб.	4367000	4327000	-40000
Среднесписочная численность, чел.	28	25	-3
Среднегодовая заработная плата, руб.	155964	173076	+17112

 

Из данных таблицы 3.4. следует, что фонд оплаты труда ППП снизился на 40 тыс. руб. Это произошло за счет снижения численности рабочего персонала  – 3 человека были переведены в управленческий персонал. При этом среднегодовая  заработная плата промышленно-производственного  персонала увеличилась на 17112 руб. Таким образом, можно сделать  вывод, что снижение фонда оплаты труда промышленно-производственного  персонала обусловлено внутренним перемещением кадрового состава.

Среднегодовая заработная плата, в свою очередь, зависит  от среднечасовой заработной платы  и количества часов, отработанных одним  работником за год.

Определим влияние факторов на среднегодовую заработную плату, используя данные таблицы 3.5.

Таблица 3.5

Влияние факторов на среднюю заработную плату  одного работника промышленно-производственного  персонала ООО «Южная интеграционная компания»

Показатели	2011г.	2012 г.	Отклонение
1.Среднегодовая заработная  плата, руб.	155964	173076	+17112
2. Количество часов, отработанных  одним работником	1475,5	1452	-23,5
3. Среднечасовая заработная  плата, руб.	105,70	119,20	+13,5

 

Из  данных таблицы 3.5 следует, что среднегодовая  заработная плата одного работающего  увеличилась, по сравнению с 2011 годом, на 17112 руб.

Определим влияние факторов на это изменение:

1. Изменение количества  часов, отработанных одним работающим:

- 23,5 х 105,70 = -2490 руб. - т.е. в результате уменьшения количества часов, отработанных одним работником ППП, среднегодовая заработная плата снизилась на 2490 руб.

2. Изменение среднечасовой  заработной платы одного работающего:

13,5 х 1452 = 19602 руб. - т.е. в результате роста среднечасовой заработной платы одного работника ППП среднегодовая заработная плата увеличилась на 19602 руб.

3. Суммарное влияние факторов: 19602-2490 = 17112 руб. 

Таким образом, среднегодовая  заработная плата одного работника  промышленно-производственного персонала  увеличилась на 17112 руб. в результате повышения среднечасовой заработной платы одного работающего.

Затраты на оплату труда  управленческого персонала представляют отдельную статью расходов. На изменение  этого показателя оказывают влияние  изменение численности работников и среднегодовой заработной платы (таблица 3.6.).

Таблица 3.6

Влияние факторов на ФОТ  управленческого персонала

ООО «Южная интеграционная компания»

Показатели	2011 г.	2012 г.	откл.
Фонд оплаты труда,  руб.	875000	969000	+94000
Среднесписочная численность, чел.	6	9	+3
Среднегодовая заработная плата, руб.	145833,33	107666,67	38166,66

 

Из данных таблицы 3.6. следует, что  среднегодовая заработная плата  одного работника уменьшилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 38166,66 руб.

Определим влияние факторов на это изменение:

1. Изменение  среднесписочной численности:

+3 х 145833,33  = 437500 руб. - т. е. в результате роста численности фонд оплаты труда увеличился на 437500 руб.

2. Изменение среднегодовой  заработной платы:

- 38166,66 х 9 = - 343500 руб. - т. е. в результате снижения среднегодовой заработной платы фонд оплаты труда уменьшился на 343500 руб.

3. Определим суммарное  влияние факторов: 437500-343500 = 94000руб. 

Таким образом, можно сделать  вывод, что рост фонда оплаты труда  управленческого персонала ООО «Южная интеграционная компания» в 2012 году обусловлен увеличением среднесписочной численности.

Расчет изменения (DФ) фонда оплаты труда (Ф) за счёт изменения среднегодовой производительности труда (W) и среднегодовой заработной платы одного работающего (З) проводится по формуле:

 

,                                       (3.1.)

 

 где З% - процент выполнения плана по среднегодовой заработной плате;

W% - процент выполнения плана по среднегодовой производительности труда.

Произведем расчет изменения  фонда оплаты труда за счёт изменения  производительности труда  и темпов роста заработной платы ООО «Южная интеграционная компания», на основании данных таблицы 3.7.

 

 

 

Таблица 3.7

Изменение темпов роста производительности труда  и средней заработной платы в  ООО «Южная интеграционная компания», 2011-2012 гг.

Показатели	2011 год	2012год	% изменения
Среднегодовая производительность труда одного работающего,  тыс.руб.	918,2	926,0	100,8
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб.	154,2	155,8	101,0
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	5242	5296	101,0

 

Как следует из таблицы 3.7. темпы роста  заработной платы опережают темпы  роста производительности труда, что  влечет за собой относительный перерасход фонда оплаты труда. Рассчитаем сумму  перерасхода:

          

                                5296 · (101 – 100,8)

ΔФ =      = 10,51 тыс. руб.

 

                                        100,8

Таким образом, в результате опережения темпов роста заработной платы темпов роста производительности труда фонд оплаты труда увеличился на 10,51 тыс. руб. Перерасход фонда оплаты труда, в свою очередь, влияет на увеличение издержек обращения. Следовательно, необходимо увеличить производительность труда  для снижения себестоимости ООО «Южная интеграционная компания».