Учет труда и заработной платы

(383 200 + 463 000) / 730 = 1159,18 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности при страховом стаже 5лет начисляется  и выплачивается в размере 80% среднего заработка. Первые 3 дня болезни оплачиваются за счет работодателя.

1159,18 * 0,8 * 3 = 2782,03 рублей. – сумма за счет работодателя.

Остальные (5 календарных дней) –   за счет средств ФСС:

1159,18 * 0,8 * 5 = 4636,72 рублей.

Всего  пособие Гончаровой О.В. составило:

2782,03 + 4636,72 = 7418,75 рублей.

Расчет сумм оплаты отпуска работникам производится на основании  Приказа  о предоставлении отпуска, который  передается в бухгалтерию из отдела кадров. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работников ООО «Южная интеграционная компания»  составляет 36 календарных дней (28 календарных дней согласно Трудового кодекса РФ и 8 календарных дней за район проживания).

Согласно этого закона средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднесмесячное число календарных дней (29.4). Расчет делается за период, не предшествующий моменту выплаты, который может быть и раньше, а предшествующий периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (ст. 139 ТК РФ).

Нововведения в ст. 119 ТК РФ запрещают заменять ежегодный  дополнительный оплачиваемый отпуск работникам с ненормированным рабочим днем на компенсацию как за сверхурочную работу. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного  или ежегодного дополнительного  оплачиваемого отпуска, как и  раньше, в число календарных дней отпуска не включаются, но теперь исключена  фраза «и не оплачиваются».

Вместе с тем в стаж работы, дающий право на ежегодный  основной оплачиваемый отпуск, с момента  вступления в силу изменений в  ТК РФ включаются нерабочие праздничные  дни, выходные дни, период отстранения  от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине, а также время  предоставляемых по просьбе работника  отпусков без сохранения заработной платы, если их общая продолжительность  составляет (включительно) от 8 до 14 календарных дней в течение рабочего года.

Вводится новая обязанность  работодателя по перенесению ежегодного оплачиваемого отпуска на другой, согласованный с работником срок на основании письменного заявления работника, в случае если работодатель своевременно не выплатил работнику отпускные и (или) предупредил работника о начале отпуска позднее, чем за две недели до его начала (ст. 124 ТК РФ).

При суммировании ежегодных  оплачиваемых отпусков или перенесении  ежегодного оплачиваемого отпуска  на следующий рабочий год денежной компенсацией не могут быть заменены части каждого ежегодного оплачиваемого  отпуска, не превышающие 28 календарных  дней. То есть если за два года накопилось, например, 72 дня (по 28+28 дн. основного и по 8+8 дн. дополнительного), то заменить денежной компенсацией можно только 16 дней, остальные 56 придется отдыхать.

Рассмотрим расчет ежегодного оплачиваемого отпуска сборщику ПК ООО «Южная интеграционная компания» ЕфимовуР.М. (таблица 2.5.):

Таблица 2.3

Расчет оплаты дней отпуска  ЕфимовуР.М.

за период с 13 ноября 2011 года по 18 декабря 2012 года

Месяц	Количест-во рабочих дней по 5-дневной рабочей неделе	Фактичес-ки отработа-но дней	Начисленная заработная плата, руб.	Количество дней для отпуска, включаемых в среднюю  зарплату
2011 год Ноябрь Декабрь	21 22	21 22	4500 4500	29,4 29,4
2012 год Январь	16	16	5000	29,4
Февраль	19	19	5000	29,4
Март	22	19	4318	26,6 (1,4 х 19)

 

Продолжение таблицы 2.3

Месяц	Количест-во рабочих дней по 5-дневной рабочей неделе	Фактичес-ки отработа-но дней	Начисленная заработная плата, руб.	Количество дней для отпуска, включаемых в среднюю  зарплату
Апрель	20	20	6000	29,4
Май	21	15	4285	21 (1,4 х 15)
Июнь	21	21	6000	29,4
Июль	21	21	7000	29,4
Август	23	11	3348	15,4 (1,4 х 11)
Сентябрь	21	21	7000	29,4
Октябрь	22	22	7000	29,4
Всего	249	228	63951	327,6
Средняя зарплата за один день отпуска	195,21 руб.	63 951: 327,6 = 195,21
Сумма отпускных	7027,56 руб	195,21 х 36 календарных дней

 

Так как в ООО «Южная интеграционная компания» резерв на оплату отпусков не создается то бухгалтерские проводки по начислению и выплате суммы за дни отпуска оформляют следующими проводками (таблица 2.6.):

Таблица 2.4

Бухгалтерские проводки по начислению и выдаче отпускных

Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
В ноябре: Начислены отпускные за ноябрь (195,21 х 18дн.) Начислены отпускные, приходящиеся на декабрь	3513,78 3513,78	20 97	70 70

 

 

Продолжение таблицы 2.4

Удержан НДФЛ (7027,56  х  13%)	914,00	70	68
Выданы отпускные	6113,56	70	50
В декабре: Списаны отпускные, учтенные ранее как расходы будущих  периодов	3513,78	20	97

 

Начислена сумма отпускных  сборщику ПК ЕфимовуР.М. за 36 календарных дней в размере 7027 руб. 56 коп., из них удержан подоходный налог в размере 914 руб. 00 коп. К выплате сумма отпускных составила 6113 руб. 56 коп.

2.3 Учет удержаний из заработной платы

Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику  целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В  соответствии с действующим законодательством  посредником  в расчетах между  государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной  стороны и своими работниками - с  другой стороны обязано выступать  предприятие. В связи с этим бухгалтерия  предприятия производит расчет и  перечисление по назначению всех удержаний  и вычетов. На основании ст.137 ТК РФ в ООО «Южная интеграционная компания» удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым  Кодексом и иными федеральными законами.

По  действующему  законодательству  все  удержания  в порядке очередности  делятся на четыре группы (рисунок 4).

 

 

 

		Удержания из заработной      платы
	В погашение сумм задолженности  в  пользу  предприятия  по устному  или  письменному  согласию  работника
	В погашение сумм задолженности  в пользу государства или физических лиц
	В погашение задолженности в  пользу третьих лиц и организаций
	По личному заявлению работника

 

Рис. 4 Порядок очередности удержания  из заработной платы.

Сумма заработной платы, причитающаяся  к выдаче работнику ООО «Южная интеграционная компания» представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. При этом удержания из заработной платы можно разделить на: обязательные (действующие для всех или для подавляющего большинства работников), индивидуальные (т.е. применяемые для отдельных работников и в отдельные периоды удержания), удержания по инициативе администрации предприятия, удержания по заявлению работника.

К обязательным удержаниям относятся  налог на доходы физических лиц, удержания  по исполнительным документам.

К индивидуальным (по инициативе администрации  и по заявлению работника) - погашение  задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных  в результате неверно произведенных  расчетов, возмещение материального  ущерба, причиненного предприятию работником,  удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.

Применяемые в ООО «Южная интеграционная компания» группы удержаний представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.5

Виды удержаний, действующие  в ООО «Южная интеграционная компания»

Обязательные	Налог на доходы физических лиц; Удержания по исполнительным листам
По инициативе ООО «Южная интеграционная компания»	При увольнении работника  до окончания того рабочего года, в  счет которого он уже получил ежегодный  оплачиваемый отпуск, за необработанные дни отпуска; Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного  аванса; Удержания излишне выплаченных  сумм заработной платы вследствие счетной  ошибки
По заявлению работника	Взносы на личный вклад  в кредитную организацию

 

Среди перечисленных видов удержаний  наиболее стабильными и весомыми являются удержания в виде налога на доходы физических лиц, который удерживается из заработной платы в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ  и  составляет 13%. Однако при определении  размера налоговой базы граждане имеют право на получение налоговых  вычетов: стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные (ст. 218-221 НК).

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13 процентов. Фирма  должна предоставить стандартные налоговые вычеты не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам, если работник напишет заявление на вычет. Если сотрудник работает в нескольких фирмах, то вычеты предоставляют только в одной из них. В какой фирме получать вычет, сотрудник решает самостоятельно.

Вычеты предоставляют  на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них. Причем брать с работника заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов ежегодно бухгалтер не должен. На это указывает Минфин России в письме от 8 августа 2011 года № 03-04-05/1-551. В соответствии с пунктом 3 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Значит, если у налогоплательщика право на получение стандартного вычета не изменилось, повторной подачи заявления не требуется.

Облагаемый налогом по ставке 13 процентов доход сотрудников  ежемесячно уменьшают на следующие  стандартные налоговые вычеты:

• 3000 рублей;
• 500 рублей;
• 1400 рублей и 3000 рублей (на детей).

Если сотрудник имеет  право на два стандартных вычета, размер которых составляет 500 и 3000 рублей, ему предоставляют только один — максимальный из них. Вычеты в размере 1400 рублей и 3000 рублей на содержание детей предоставляют независимо от того, пользуется сотрудник другим вычетом или нет.

С 1 января 2012 года:

• отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб.;
• вычет на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 руб.

Перечень лиц, имеющих  право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Его, в частности, предоставляют сотрудникам, которые:

• пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия;
• являются инвалидами Великой Отечественной Войны.

Перечень лиц, имеющих  право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Этот вычет, в частности, предоставьте сотрудникам, которые:

• являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;
• награждены орденом Славы трех степеней;
• являются инвалидами с детства;
• стали инвалидами I и II групп.