Учет труда и заработной платы

 

В некоторых случаях, вызванных  производственной необходимостью, работники ООО «Южная интеграционная компания»  привлекаются к работе в ночное время.

Ночное время - время с 22 часов до 6 часов.

Каждый час работы в  ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой  в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством  и иными нормативными правовыми  актами, содержащими нормы трудового  права.

Конкретные размеры повышения  оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным  актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором (ч. 1, 3 ст. 154 ТК РФ).

В ООО «Южная интеграционная компания» доплата за работу в ночное время составляет 40% от тарифной ставки. В феврале 2012 года монтажник Попов С. Ю. отработал в ночное время 10 часов, тарифная ставка 70 руб./час. Доплата за работу в ночное время составит (таблица 2.2):

 

Таблица 2.2

Расчет доплаты за работу в ночное время в ООО «Южная интеграционная компания»

Расчет	Назначение
70,00 руб. х 40% : 100% = 28,00 руб	Доплата за один час работы в ночное время
28,00 х 10 = 280,00 руб.	Доплата за работу в ночное время
280 х 20% = 56,00 руб.	С учетом РК
280 х 30% = 84,00 руб.	С учетом надбавки

 

Начисленные, но не выплаченные в  установленный срок  (3 дня с  момента  начала выплата заработной платы) из-за неявки получателей суммы  отражаются ООО «Южная интеграционная компания»  по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Сумма обязательств по начисленной, но не выданной работникам ООО «Южная интеграционная компания» заработной плате, которая соответствует сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», отражается в бухгалтерском балансе по статье «Задолженность перед персоналом организации».

При выплате депонированных сумм получателю счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» дебетуется в корреспонденции со счетами  учета денежных средств. Сумма депонированной заработной платы, не полученной до конца  года, отражается в пятом разделе  бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» по строке «Прочие кредиторы».

Начисление сумм пособий по временной  нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и выплат, которые гарантированы  обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции  с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам. 

Пособия по временной нетрудоспособности не являются заработной платой. Они  выплачиваются за счет средств Фонда  социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ). Листок нетрудоспособности подтверждает,  что сотрудник  организации находился на лечении, выдается медицинским учреждением. Больничные листки подшиваются в  отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с  начала года. На каждом листке проставляется  номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных  учреждениях непосредственно после  стационарного лечения выплачивается  в следующем размере:

1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более  лет, - 100 процентов среднего заработка;

2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;

3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается  застрахованным лицам в размере 60 процентов среднего заработка  в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных  дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или  иной деятельности, в течение которой  они подлежат обязательному социальному  страхованию.

Размер пособия по временной  нетрудоспособности не может превышать  максимальный размер пособия по временной  нетрудоспособности, установленный федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год.

В случае, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать указанный максимальный размер указанного пособия по каждому месту работы.

Средний дневной заработок  для исчисления пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путем деления  суммы заработка начисленного за расчетный период,  на число календарных  дней, приходящихся на этот период.

Размер пособия по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путем умножения  размера дневного пособия на число  календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

Для расчета больничного листа  нужно сначала определить расчетный  период.

С 01 января 2012года расчетный период для оплаты больничного листа - два  календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей), это 24 календарных месяца, предшествующие году болезни (в 2012году - с 01.01.2010 до 31.12.2011).

Затем определяем средний дневной заработок для начисления больничного листа в 2012году.

В средний заработок, из которого начисляются  пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного  лица, на которые начислены страховые  взносы в ФСС за два календарных  года, предшествующих году наступления  страхового случая, в том числе  за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1-2 255-ФЗ).

Пособия по временной нетрудоспособности никакими налогами не облагаются (ст. 217 НК РФ), соответственно, не включаются в расчет среднего заработка.

Средний дневной заработок определяется путем деления начисленной суммы  заработной платы за расчетный период (24 календарных месяца) на 730. В начисленный заработок для расчета пособия включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начисляются страховые взносы ФСС России в сумме, не превышающей установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов.

Если застрахованное лицо не имело  заработка в период начисления больничного  листа, или средний заработок, рассчитанный за этот период в расчете на полный календарный месяц оказался ниже МРОТ, установленного ФЗ на день наступления страхового случая, пособия начисляются, исходя из минимальной оплаты труда (МРОТ по областям можно посмотреть здесь).

Согласно пп.1 п.2 ст.3 Федерального Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ до 01.01.2012г. работодатель оплачивал первые два  дня больничного листа, остальные  дни болезни оплачивались из ФСС. В случаях, предусмотренных п.2-п.5 ч.1 ст.5 ФЗ № 255-ФЗ пособие по временной  нетрудоспособности оплачивается из средств  ФСС с первого дня наступления  страхового случая.

С 01 января 2012г  работодатель оплачивает первые три дня больничного листа. Остальные дни болезни оплачиваются из ФСС (согласно пп.1 п.2 ст.3 Федерального Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В случаях, предусмотренных п.2-п.5 ч.1 ст.5 ФЗ № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности оплачивается из средств ФСС с первого дня наступления страхового случая.

Ограничения по среднедневному заработку  для начисления больничных листов.

До 01 января 2011г. средний дневной  заработок для расчета пособия  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не мог превышать  средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленной Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" на день наступления страхового случая, на 365. (Статья 14 ФЗ от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

До 01.01.2011г. это составляло 415000 : 365 = 1136,99 руб.

Максимальный размер среднедневной  заработной платы в 2011году -

(415000+415000) /730 = 1136,99 руб.

Максимальный размер среднедневной  заработной платы в 2012году -

(463000+415000) /730 = 1202,74 руб.

На данный момент ограничения по больничному листу - это те суммы, которые выплачиваются за счет фонда. Остальная часть пособия (если она  больше выплаченного ФСС) выплачивается  за счет работодателя. 

Расчет больничного листа исходя из МРОТ.

1) Лицу, не имеющему заработка  за предыдущие два года

2) Застрахованному лицу, имеющему  страховой стаж менее 6 месяцев

3) работнику, нарушившему режим  или не явившемуся к врачу  без уважительных причин (МРОТ  со дня нарушения)

4) работнику с травмой или  заболеванием, наступившим в результате  наркотического, алкогольного или  токсического опьянения

пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем  за  МРОТ с учетом районных коэффициентов для данной местности.

Если работник на момент наступления  страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), то его средний заработок  определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица, но не менее  МРОТ*24/730.

Расчет больничного листа при  уходе за ребенком или другим членом семьи.

При уходе за больным ребенком пособие  по временной нетрудоспособности выплачивается  следующим образом:

1) при амбулаторном лечении ребенка  пособие по временной нетрудоспособности  выплачивается: за первые 10 календарных дней в размере, исходя из страхового стажа застрахованного лица в соответствии с общим порядком, за последующие дни - в размере 50% среднего заработка;

2) при стационарном лечении ребенка  пособие по временной нетрудоспособности  выплачивается в размере, исходя  из страхового стажа застрахованного  лица в соответствии с общим  порядком.

3) Пособие по временной нетрудоспособности  при уходе за больным членом  семьи при его амбулаторном  лечении (за исключением случаев  ухода за больным ребенком  в возрасте до 15 лет) выплачивается  в размере, исходя из страхового  стажа застрахованного лица в  соответствии с общим порядком.

Расчет больничного листа при  простое.

За период простоя до 01 января 2012г. пособие по временной нетрудоспособности выплачивалось в том же размере, в каком сохранялась за это  время заработная плата, но не больше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.

С 01 января 2012г. пособие по временной  нетрудоспособности, наступившее в  период простоя, не выплачивается.

В случае временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя  и продолжающейся в период простоя, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это  время заработная плата, но не больше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.

Пример расчета больничного  листа за 2012год.

Инспектор отдела кадров Гончаровой О.В. предоставила 5 февраля 2012 года для оплаты листок временной нетрудоспособности за период с 14 по 21 января 2012 года. Алгоритм назначения и выплаты пособия следующий:

Первые 2 календарных дня оплачиваются за счет ООО «Южная интеграционная компания», а за остальной период начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности – за счет средств ФСС РФ. (п.2 ст.3 Федерального закона от 29.12.2006г. № 255-ФЗ).

Гончарова О.В. работает в ООО «Ветер» с 2008 года. В 2012 году она проболел с 14 по 21 января (8 календарных дней). В 2010 году её заработная плата, на которую начислялись взносы в ФСС, ПФР,ОМС составила 383 200 руб., в 2011 году – 468 500 руб. Страховой стаж для начисления больничного листа 5 лет.

Рассчитаваем сумму пособия по временной нетрудоспособности в 2012году..

В 2010 году заработок Гончаровой О.В. не превышает максимум для начислений взносов в ПФР,ОМС,ФСС (383 200 < 415 000), поэтому он учитывается в полном объеме.

В 2011году заработок Гончаровой О.В.. превысил допустимый максимум для начислений взносов в ПФР,ОМС,ФСС (468 500 > 463 000),  и  в расчет пособия включаем  только сумму 463 000 руб.

Среднедневной заработок для пособия  составит: