Учет выплат и удержаний в расчетах с персоналом организации

      Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте     Российской Федерации (в рублях).   В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы. Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

Заработная плата  каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается. Запрещается любая дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Формы заработной платы

       Существует две формы оплаты труда. Оплата устанавливается или в зависимости от времени, на протяжении которого предприятие использовало рабочую силу, либо в соответствии с объемом выполненных работ. В первом случае оплата называется повременной, во втором случае – сдельной. Повременная оплата труда отличается тем, что сотруднику оплачивается то время, которое он фактически отработал. Сдельная оплата труда учитывает то количество продукции, которое работник изготовил.

         При повременной оплате труда труд может оплачиваться исходя из часовой тарифной ставки, из дневной тарифной ставки либо из месячного оклада. Формы оплаты труда, размеры тарифных ставок и окладов устанавливает фирма в Положении об оплате труда.

          При повременной оплате труда сотрудники бухгалтерии должны знать, сколько времени было отработано сотрудником, чтобы начислить ему зарплату. Для этого ведется табель учета рабочего времени. В этом документе отражается, сколько часов и в какой день сотрудник трудился.

Работа с почасовой  оплатой означает, что сумма заработка  определяется исходя из количества часов, которое отработано сотрудником. Работа с почасовой оплатой предполагает применение следующей формулы для  расчета зарплаты:

Сумма ЗП = Количество отработанных часов * Часовая ставка

Работа с ежедневной оплатой оплачивается исходя из количества отработанных дней. Если на фирме практикуется работа с ежедневной оплатой, то зарплату можно посчитать так:

Сумма ЗП= Количество фактически отработанных дней * Дневная ставка

Сдельная оплата труда может быть следующих видов:

• простая;
• сдельно-премиальная;
• сдельно-прогрессивная;
• косвенно-сдельная.

Простая сдельная форма  оплаты труда характеризуется тем, что заработную плату исчисляют  исходя из сдельных расценок, установленных  в фирме, и количества продукции, которую изготовил работник.

При сдельно-премиальной  оплате труда работнику помимо заработной платы начисляют премии, например, за отсутствие брака.

Еще одна сдельная форма оплаты труда - сдельно-прогрессивная  – ставит сдельные расценки в зависимость  от количества произведенной продукции  за тот или иной период времени. Чем  больше сотрудник изготовил продукции, допустим, за месяц, тем больше сдельная расценка.

При косвенно-сдельной системе оплаты труда заработную плату работникам (как правило, сотрудникам  обслуживающих производств) устанавливают  в процентах от общей суммы  заработка работников того производства, которое они обслуживают. В случае производственной необходимости сотрудника можно привлечь к работе в ночное время. Перечень таких случаев законодательством не установлен. К ночному времени относят время с 22 до 6 часов. Как гласит статья 96 ТК РФ, для работы в ночное время нельзя привлекать беременных женщин, а также работников моложе 18 лет, за исключением работников, участвующих в создании или исполнении художественных произведений, других категорий работников в соответствии с Трудовым кодексом и другими федеральными законами. Оплата труда в ночное время представляет собой доплату к основной зарплате сотрудника. Сумму доплаты за работу в ночное время прописывают в коллективном трудовом договоре. Оплата труда в ночное время не может быть ниже нормы, установленной постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 № 554 «О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время». Согласно этому документу минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время составляет 20% часовой тарифной ставки (оклада, рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.

Оплата труда  работников образования регламентируется  статьей 54 Закона РФ «Об образовании» от 10.07.92 № 3266-1. Там сказано, что заработная плата и должностной оклад работнику образовательного учреждения выплачиваются за выполнение им функциональных обязанностей и работ, предусмотренных трудовым договором. Выполнение работником образовательного учреждения других работ и обязанностей оплачивается по дополнительному договору, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ. Не всех работодателей удовлетворяют известные формы оплаты труда. Многие разрабатывают новые формы оплаты труда. Например, система оплаты труда может предусматривать оплату не только фактических результатов, но и потенциальных способностей работника (стимулирование расширение набора специальностей, которыми тот владеет). Форма оплаты труда может быть направленной на привлечение молодых специалистов или закрепление опытных кадров.

С 1 декабря 2008 года для работников федеральных бюджетных  учреждений взамен 18-разрядной единой тарифной сетки (ЕТС) введена в действие новая форма оплаты труда. Новая  форма оплаты труда предусматривает  стимулирующие выплаты, а также  доплату за дополнительную работу в  бюджетном учреждении. Реформа направлена на более качественное выполнение работником бюджетных учреждений своих обязанностей: оплата труда складывается из индивидуального  вклада работника.

 

 

     

 

 

            II НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОПЛАТЫ ТРУДА

     2.1 Нормативные акты, регулирующие вопросы оплаты труда

Регулирование трудовых отношений и иных непосредственно  связанных с ними отношений в  соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется:

– трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда), состоящим из Трудового кодекса Российской Федерации, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права;

– иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы  трудового права:

– указами Президента Российской Федерации;

– постановлениями Правительства Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;

– нормативными правовыми актами органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

– нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Трудовые  отношения и иные непосредственно  связанные с ними отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового  права.

Основным  законодательным актом, регулирующим отношения между работником и  работодателем (в том числе и  по оплате труда) является Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ).

Нормы трудового  права, содержащиеся в иных федеральных  законах, указах Президента РФ, постановлениях Правительства РФ, нормативных актах  органов государственной власти, а также в локальных нормативных  актах хозяйствующих субъектов  и трудовых договорах, должны соответствовать  ТК РФ.

Главный основополагающий законодательный документ нашей  страны – Конституция Российской Федерации – имеет в своем  составе статьи посвященные труду  в стране (ст. 34, 37, 39). Основным сводом законодательных установлений по вопросам организации и оплаты труда являются Трудовой Кодекс Российской Федерации.

Основой российского  бухгалтерского учета, несомненно, является Федеральный закон РФ «О бухгалтерском  учете» принятый 21 ноября 1996 года №129-ФЗ, с изменениями и дополнениями от 23 ноября 2009 года.

В учете с  персоналом по оплате труда важно  знать Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (с изменениями от 9 февраля, 24 июля 2009 г.) указан пошаговый расчет пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Введена предельная величина базы, на которую начисляются страховые взносы. С 01.01.2010 года новый порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование. Эти изменения в Федеральном законе от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изменениями от 25 ноября 2009 г.) В статье 57 указаны тарифы страховых взносов в 2010 году.

Размер индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей указан в Федеральном законе от 19.05.1995 года №81-ФЗ (в ред. ФЗ от 24.07.2009 №213-ФЗ) «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Положение об особенностях порядка исчисления пособий  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному  страхованию, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации  от 15 июня 2007 г. №375 (в ред. Постановления Правительства от 19.10.2009 года №839) также для правильного расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

В Положении  по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.99 г. №33н затраты на оплату труда формируют расходы по обычным видам деятельности.

Также порядок  учета расчетов отражен в Положении  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н. Положение конкретизирует закон  о бухгалтерском учете, раскрывает содержание его статей бухгалтерской  отчетности.

Для учета  личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные  формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата  РФ от 06.04.2001 г. №26.

Для исчисления налога на доходы физических лиц бухгалтер  использует Методические рекомендации по применению главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса  РФ (утв. приказом Министерства РФ по налогам  и сборам от 29.11.2000 г.).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н (в редакции от 18.09.2006 №115н).

 

Таблица №1 Подоходный налог и его размеры

 

                           

 

                              СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА

                 3.1. Порядок исчисления средней заработной платы

      Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, (Трудовой Кодекс РФ, статья 139) устанавливается единый порядок ее исчисления. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

     Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

    Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.  Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

               3.2.  Учет удержаний и вычетов из заработной платы

      Удержания и вычеты из заработной платы – это неотъемлемая часть расчетов организации с персоналом по оплате труда и отчисления от заработной платы. Удержания из заработной платы работников производятся только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на: обязательные и по инициативе организации. Обязательные удержания производятся в соответствии с федеральными законами и другими нормативными актами РФ. Для их производства не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников. К обязательным относятся удержания: