Учет выплат и удержаний в расчетах с персоналом организации

- хронологические (в них записи  ведутся в последовательности  совершения операций, по датам). Это журналы регистрации операций;

- систематические (записи соответствуют системе счетов, т. е. плану счетов бухгалтерского учета, и информация группируется по определенным счетам). Это ведомости, журналы-ордера и т. Д. Расчет сумм, причитающихся к выплате работникам по заработной плате, условно состоит из нескольких этапов:

1. начисление сумм оплаты труда  и остальных выплат работникам  компании; отражение указанных сумм  на счетах бухгалтерского учета.

2. расчет удержаний из заработной  платы.

3. расчет сумм начислений страховых  взносов в Пенсионный фонд  РФ и

Фонд общественного страхования  РФ на фонд заработной платы

4. получение наличных средств  на заработную плату в отделение  банка

5. выдача заработной платы

Расчет среднего заработка ООО «Траст-Капитал»

    Во всех вариантах, не считая отпусков, средний заработок рассчитывается одинаково. Складываются суммы, которые были начислены сотруднику за предыдущие 12 месяцев (календарных либо фактических), итог делится на число дней, отработанных за этот период. Этот порядок установлен статьей 
139 Трудового Кодекса РФ. Это правило распространяется на всех: штатных профессионалов, совместителей, служащих с неполным рабочим днем. Основное, найти какие конкретно дни и выплаты расчетного периода необходимо включать в расчет, а какие нет. Особенности расчета среднего заработка, определения дней и выплат включаемых в расчет, будут рассмотрены в данной главе при раскрытии конкретного варианта его внедрения. Например:

    Оклад юриста  ООО «Траст-Капитал» — 26000 руб. Кроме того, по различным основаниям в течение года им были получены определенные денежные выплаты на общую сумму 4000 руб. В расчетный период для исчисления среднего заработка войдут февраль — декабрь 2010 года и январь 2011 года. Предположим, что юрист отработал расчетный период полностью. В этом случае общее количество рабочих дней в расчетном периоде — 250. 

Общая сумма выплат юристу за расчетный период составит:  

26000 + 4000 = 30 000 руб. 

Средний дневной  заработок за расчетный период будет  равен: 

30 000 руб. / 250 дней  = 120,00 руб.

 

Расчет отпускных ООО «Траст-Капитал»

Полностью отработанный расчетный  период определяется по формуле:

S_от = S_н : 12 месяцев : 29, 6 дней * N ,

  где S_от – сумма отпускных;  S_н – сумма фактических начислений за расчетный период;  N – количество дней в отпуске.  Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска закреплены в Трудовом кодексе РФ (ТК РФ). В соответствии со статьей 114 ТК РФ работникам гарантируется предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и оплаты среднего заработка.  
       Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами (ст. 115, 116 ТК РФ). Расчет продолжительности отпуска (ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. Очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две недели до его начала. По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.  
       Расчет и оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до начала отпуска. Об этом говорится в статье 136 ТК РФ.  
       Остановимся подробнее на правилах расчета оплаты отпуска в ООО «Траст-Капитал».   Итак, сотрудник ООО «Траст-Капитал» бухгалтер – кассир Иванова Р.О. уходила в отпуск длительностью 28 календарных дней с 1 февраля 2011 года. В течение 12 предыдущих месяцев она получала зарплату по окладу 30 000 рублей. Размер отпускных в таком случае будет равен – 30 000 / 29,4 х 28 = 28 571,43 руб. Если пропусков в работе не было, расчеты отпускных происходят очень просто. Ситуация еще одна: За работу в праздничные дни 9 и 10 января 2011 г. юристу ООО «Траст-Капитал» предоставлены другие два дня отдыха, которыми он воспользовался 19 и 20 февраля 2011 г.

В данном случае у  юриста в январе образовалась переработка, а в феврале – недоработка. Но оба эти месяца для расчета отпускных считаются отработанными полностью. Ведь для месяца, в котором есть переработка, отдельный механизм расчета не установлен. Следовательно, он рассчитывается как месяц, отработанный полностью.

 

Таблица 5  «Коэффициент для перевода календарных дней к среднемесячным дням».

Месяцы расчетного периода	Коэффициент для перевода календарных дней к среднемесячным дням
Февраль обычного года	29,4 / 28 = 1,05
Февраль високосного года	29,4 / 29 = 1,04
Апрель, июнь, сентябрь, ноябрь	29,4 / 30 = 0,98
Январь, март, май, июль, август, октябрь, декабрь	29,4 / 31 = 0,95

 

Юрист ООО «Траст-Капитал»: Бурзянцев А.В. с 1 июля 2011 года уходил в отпуск на 28 календарных дней. Оклад   Бурзянцева А.В. составляет  26 000 рублей. В расчетный период войдут: апрель, май, июнь. В апреле  Бурзянцев болел и отработал только 10 рабочих дней. В апреле 2011 года 21 рабочих день. Заработная плата за июль составит: 26 000 руб. : 21 х 10 р. д. = 12380,95 руб. Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце рассчитывается   следующим образом: 10 р. д. х 1,4 = 14 к. д. Среднедневной заработок Бурзянцева составит: (12380 руб. + 10 000 руб. + 10 000 руб.) : (14 к. д. + 29,6 к. д. + 29,6 к. д. ) = 443,35 руб.  Сумму отпускных надо рассчитать так: 443,35 х 28 к. д. = 12413,80 руб.

 

Расчет  больничного в ООО «Траст-Капитал» 

 

        Новый 2011 год принес с собой очередные изменения в Закон N 255-ФЗ, связанные в том числе с правилами расчета пособий.  Индивидуальные предприниматели, нанимающие сотрудников, во многом приравнены к работодателям-организациям (ст. 20 ТК РФ). Коммерсант, заключивший трудовые договоры с работниками, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай их временной нетрудоспособности. Размер пособия зависит от страхового стажа застрахованного лица (работника).

   Уборщица  Кутепова О.Н. в ООО «Траст-Капитал» принята на работу 11 января 2011 г. С 7 по 11 февраля 2011 г. (5 календарных дней) находилась на больничном. Общий страховой стаж сотрудника более 1 года. В расчетный период 2009 и 2010 г. она нигде не работала, а значит, пособие исчисляется исходя из МРОТ, то есть средний заработок за каждый месяц расчетного периода (2 года, то есть 24 месяца) принимаем равным 4330 руб. Сумма пособия составит 711,78 руб. (4330 руб. x 24 мес. / 730 x 5 к/дн.).

 

     Расчет удержаний из заработной платы в ООО «Траст-Капитал»

 

 К основным удержаниям из заработной платы относятся:

1. НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)
2. Cуммы алиментов по исполнительным листам
3. Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм
4. Возмещение причиненного материального ущерба
5. Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов
6. Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца
7. Прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний)

Общий размер всех удержаний  при каждой выплате не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания. 

Таблица 6 «Удержания из заработной платы по дебету счета 70»

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	70	68
2	Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам	70	76
3	Произведено удержание  из зарплаты невозвращенных во время  подотчетных сумм	70	71
4	Удержана из зарплаты сумма причиненного материального  ущерба	70	73-2
5	Удержана из зарплаты часть суммы в погашение ранее  выданного займа сотруднику	70	73-1
6	Удержан аванс, начисленный  за первую половину месяца	70	50
7	Произведены удержания  из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц	70	76

   В ООО "Траст-Капитал" имеют место следующие вычеты: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за вред, нанесенный производству; за порчу, недостачу либо утерю материальных ценностей; за прогулы и отгулы. Из числа обязательных удержаний в ООО "Траст-Капитал" имеют место удержания в виде налога на доходы физических лиц и удержаний по исполнительным листам в пользу физических лиц.  Налог на доходы физических лиц удерживается со всех служащих, признаваемых в согласовании с законодательством налогоплательщиками данного налога.

Базой для исчисления налога являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, и определяется бухгалтером в согласовании с законодательством. К более распространенным из них в данной организации являются: начисленная заработная плата, материальная помощь, суммы государственных пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за ребенком), отпускные, авансы. В отношении НДФЛ до достижения совокупного годового дохода величиной в 50 000 руб. работники ООО "Траст-Капитал " имеют право на "личный" вычет в размере 400 руб.; до величины 280 000 руб. - на "детский" вычет в размере 1000 руб. Вычет - это льгота, которую государство предоставляет гражданам. Эта льгота установлена в виде ежемесячной суммы от дохода гражданина, с которой он может не платить подоходный налог. Формула для расчета НДФЛ 

(Оклад – стандартный вычет) Х 13  / 100

Например, офис-менеджер ООО «Траст-Капитал» имеет фиксированный  оклад в размере 8000 рублей в месяц  с пятидневной системой труда. У  офис-менеджера Поповой Л.Д. имеется несовершеннолетняя дочь. В данном случае расчет НДФЛ для Поповой Л.Д. будет происходить следующим образом:

(8000 руб.-1000 руб.)*13 \100

Получается: НДФЛ = 910 руб.

Следовательно, если Попова Л.Д.   отработала  полный    месяц  без больничных и прогулов, то заработная плата составит у нее: 8000 руб. - 910 руб. = 7090 руб.

В данной организации  повышение оплаты труда не производилось  уже 3 года, не смотря на то, что повышается МРОТ и инфляция растет.   К сожалению нет никаких нормативно - правовых актов для соответствующего повышения.

         Рассмотрю в ООО «Траст-Капитал»  учет выплат и удержаний на основе следующих данных за конкретный месяц (ноябрь) 2011 года:

Имеется следующая информация:

1. Уборщица Кутепова О.Н. , получившая под отчет денежные средства в размере 4 000 рублей на покупку товарно-материальных ценностей для нужд офиса, не возвратила неизрасходованные суммы. Авансовый отчет № 34 от 04.11.2011 г. утвержден на сумму стоимости приобретенных материалов 3 000 руб.
2. По результатам инвентаризации 18.11.2011 г. на складе была выявлена недостача материальных ценностей, стоимость которых по данным бухгалтерского учета составила 1100 руб., а по рыночной стоимости - 1 300 руб. Виновным в хищении признана офис-менеджер Попова Л.Д. на основе видеозаписи наблюдения. По соглашению сторон сумма ущерба взыскивается из заработной платы работника.
3. На основании заявления 10 ноября  2011 г. Начальнику С.Б. Валееву С.К. был предоставлен заем в сумме 15 000 руб. на 6 месяцев. Согласно договору займа от 15.11.11 г. № 4 ежеквартально проценты за пользование займом удерживаются из заработной платы в сумме 375 руб. Вернуть основную сумму займа он должен по окончании действия договора.
4. 4. На основании заявления юриста Бурзянцева А.В. от 05.01.2011 г. из его заработной платы ежемесячно удерживается 900 руб. на оплату услуг мобильной связи.
5. В бухгалтерию поступил исполнительный лист от 10.10.11 г. № 123/2 по алиментным обязательствам Тарасенко А.В.  на основании которого должно быть удержано 1/4 дохода работника. Размер почтового сбора - 10 руб.
6. Таким образом, в ООО "Траст-Капитал " в отношении работников, за ноябрь  2011 г. был составлен журнал хозяйственных операций по удержаниям, представленный в таблице 1.5.