Учет выплат и удержаний в расчетах с персоналом организации

- пособие по временной нетрудоспособности;

- очередной отпуск.

Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни  члена семьи в случае необходимости  ухода за ним; карантине. Основанием для назначения пособия служит выданный лечебным учреждением листок нетрудоспособности, а при его утрате - дубликат этого листка. Максимальное пособие по временной нетрудоспособности, которое оплатит Фонд социального страхования, составляет 11 700 рублей в месяц (закон о бюджете ФСС на 2004 год от 8 декабря 2003 г. N 166-ФЗ). Если средняя зарплата работника больше этой суммы, то работодатель может за счет собственных средств увеличить пособие фонда социального страхования до величины среднего заработка. Данную доплату можно отнести налоги начислять не надо, так как такие выплаты не подпадают под определение объекта налогообложения (пункт 1 статья 236 Налогового Кодекса Российской Федерации).

 В любой организации могут возникать расчеты со своими сотрудниками. Прежде всего, расчеты по заработной плате учитываются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и по подотчетным суммам (учитываются на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Составитель плана счетов предполагает, что все другие виды расчетов должны учитываться на отдельных субсчетах счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Тут, прежде всего, выделяется субсчет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам". Они возникают в связи с тем, что администрация организации иногда выдает ему заем, как правило, беспроцентный, (для покупки квартиры, дачи, земельного участка и каких-то иных нужд). Если сотрудник получает заем, то счет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" дебетуется, а кредитуются счета денежных средств. Если при этом предполагается получение процентов, то на их начисление делается запись:

Дебет 73.1 "Расчеты по предоставленным  займам" 
Кредит 91.2 "Прочие доходы". Далее, по выданным займам возникают две возможности:

• или заем с процентами будут погашены;
• или заем с процентами полностью и/или частично не будут погашены.

В первом случае записи очевидны, они, как правило, будут зависеть от того, за счет чего будет возвращаться долг:

• если прямо наличными деньгами, то Дебет 50 "Касса";
• если через банк - Дебет 51 "Расчетные счета";
• если из заработной платы - Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Во всех случаях кредитуется  счет 73.1 "Расчеты по предоставленным  займам". На субсчете 73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты с сотрудниками предприятия по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Взыскание сумм в возмещение товарных потерь, установленных по результатам инвентаризации, с материально ответственных лиц должно производится в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации. Материальная ответственность за ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается среднемесячным заработком работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. К таким случаям относится и полная материальная ответственность, которую сотрудник несет в соответствии с договором о полной материальной ответственности, заключенным с администрацией предприятия. Случаи полной материальной ответственности установлены статьей 243 ТК РФ. При определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб, не полученные доходы не учитываются. В статье 246 ТК РФ говорится: "Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества". Порядок взыскания ущерба определен статьей 248 ТК РФ. Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке. Работник, виновный в причиненном ущербе, может добровольно возместить его полностью или частично. Допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа (по письменному обязательству работника). При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику (статья 138 ТК РФ). Размер удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ не может превышать согласно статье 138 ТК РФ 70%. Задолженность работника по возмещению ущерба отражается на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Балансовая оценка утраченных материальных ценностей, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, списывается со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" на счет 73.2 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" "Расчеты по возмещению материального ущерба":  Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"    Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", и их стоимостью, отраженной на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей":

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты  по возмещению материального ущерба" Кредит 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей". По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы отражаются проводкой: Дебет50"Касса" 
Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" или при вычетах из заработной платы сумм в погашение задолженности:

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 
Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Выше указанная разница списывается со счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" на счет финансовых результатов: Дебет 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" 
Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы" Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов". Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы" и дебетуется счет 98 "Доходы будущих периодов".

Пример.

По результатам  инвентаризации товаров была установлена  недостача товара на сумму 180 руб. по продажным ценам. Торговая наценка  составляет 20% от покупной цены товара. По расчету товарных потерь в результате естественной убыли установлена  недостача в пределах норм естественной убыли в размере 42 руб. Рыночная (с  наценкой) цена товара на день инвентаризации составила 170 руб. Рассмотрим два варианта отражения на счетах бухгалтерского учета операций по списанию товарных потерь:

Вариант 1. Оперативный учет ведется по покупным ценам (таблица №1). 
Вариант 2. Оперативный учет ведется по продажным ценам (таблица №2)

                                   Практическая часть                                                    

  ООО «Траст-Капитал» основан в 2001 году. Учредительным документов является Устав, подписанный его учредителем, и утвержденный им. Устав ООО «Траст-Капитал»   содержит:

• права и обязанности учредителя ООО
• сведения о порядке выхода из общества
• данные о размере уставного капитала ООО и номинальной стоимости
• правила перехода долей другим лицам
• данные о правилах хранения документов и порядке предоставления информации об ООО
• фирменное наименование ООО (полное и сокращенное)
• сведения о местонахождении ООО
• данные о составе и полномочиях органов общества в решении различных вопросов, связанных с деятельностью фирмы
• иные необходимые сведения

Реквизиты:

 

Юридический адрес: 460021, г. Оренбург, ул. 60 Лет Октября 14 а

ИНН  5610049327

КПП 561001001

ОГРН 1025601027726

р/сч 40702810000000000050 в ООО «Агросоюз» г. Оренбурга

к/сч 30101810800000000867

БИК 045367867

        Контактная  информация:

Тел/факс 8(3532)33-08-54;8(3532)33-06-30

Е-майл: roskap@inbox.ru

 

     Директором ООО «Траст – Капитал» является его учредитель Тарасенко А.В.  Вид деятельности: сдача в наем собственного недвижимого имущества. Трудовой коллектив в составе 7 человек:

1. Директор Тарасенко А.В.
2. Главный бухгалтер-кассир  Иванова Р.О.
3. Юрист Бурзянцев А.В.
4. Офис-менеджер Попова Л.Д.
5. Начальник службы безопасности Валеев С.К.
6. Экономист Володина Л.Ф.
7. Уборщица Кутепова О.Н.

Таблица  4 . «Организационная структура ООО «Траст-Капитал»»

ДИРЕКТОР     Тарасенко А.В.

     Главный бухгалтер                Юрист                     Начальник С.Б.   

                      

Экономист                        Офис – менеджер            Уборщица

    С 01.01.2003 г. ООО "Траст-Капитал" перешло на упрощенную систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения применяется ООО "Траст-Капитал" наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством  Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществлен в добровольном порядке. Должностные обязанности бухгалтера-кассира определены Порядком ведения кассовых операций в РФ, а должностные обязанности главенствующего бухгалтера определяются ст.7 Федерального закона от 21.11.1996 г.   №129-ФЗ. Штатное расписание ООО «Траст-Капитал» представляет собой организационно - распорядительный документ. В его состав входит информация о должностях, численном составе и фонде заработной платы работников компании. Расписание составляется по форме №Т-3. Штатное расписание заверяется подписями главенствующего бухгалтера и директором организации. Утверждается директором ООО 
"Траст-Капитал" посредством издания соответствующего приказа. «Штатное расписание ООО «Траст-Капитал»» показано в Таблице 4.(Приложение 1)

Каждый сотрудник организации  заключал трудовой договор. Обязательные нормы трудового договора в основном регулируются Трудовым кодексом и иными правовыми актами трудового законодательства. Обязательными условиями трудового договора являются:

• место работы (с указанием структурного подразделения);
• дата начала работы;
• наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция;
• права и обязанности работника;
• права и обязанности работодателя;
• характеристики условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях;
• режим труда и отдыха (если он в отношении данного работника отличается от общих правил, установленных в организации);
• условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);
• виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.

     Ведение и хранение трудовых книжек осуществляется главным бухгалтером  ООО "Траст-Капитал " в согласовании c законодательством РФ. Трудовые книжки являются бланками серьезной отчетности, поэтому хранятся в сейфе и учитываются в следующей документации:

- приходно-расходной книге по  учету бланков трудовых книжек  и вкладышей к ним;

- книге учета движения трудовых  книжек и вкладышей к ним.  Сотрудники аппарата управления  имеют фиксированный оклад.

      Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам определяется сумма заработка работников за месяц и производятся нужные удержания. Эти расчеты производятся в расчетно - платежной ведомости форма №Т-53 , которая к тому же служит документом для выплаты заработной платы за месяц в лицевой части данной ведомости записывают суммы начисленной заработной платы по её видам (сдельно, повременно, премии и различного рода оплаты), а в правой – удержания по их видам и сумму к выдаче. На каждого работника в ведомости отводят одну строчку.

  При организации учета заработной платы на ООО "Траст-Капитал" употребляются соответствующие учетные регистры двух типов: