Учет заработной платы

Сумма к уплате = С-до на начало +(Всего начислено +   за   дни болезни) - выдача из кассы - удержано

Сумма к уплате за июль 2009 г. = 85824,36 + (74983,5 + 460,47) -75281,33 - 10543,03 = 75443,97 лей.

Дебетовое сальдо показывает задолженность персонала перед предприятием или организацией. В нашем случае сальдо кредитовое, следовательно, на 01.08.07 организация имеет задолженность перед персоналом в размере 75443,97 лей.

Выдача заработной платы производиться по платёжной ведомости. Данные к платёжной ведомости заполняются из графы "сальдо-кредит" — книги по заработной плате.

Также из книги берутся данные для заполнения личной карточки учёта доходов и подоходного налога, удержанного из них, и для заполнения регистров бухгалтерского учёта к счёту 531 "Обязательство по оплате труда" и 533"Обязательства по страхованию".

 

Удержания из заработной платы

 

Из начислений работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе члена трудового коллектива, по инициативе работодателя. Классификация удержаний приведена в таблице ниже.

 

 

 

 

 

Таблица 3 -  Классификация удержаний из заработной платы

Вид удержаний	Перечень удержаний	Особенности
Обязательные	Индивидуальный взнос социального страхования; медицинское обязательное страхование; удержка налога на доходы физических лиц; удержание по исполнительным листам и надписям нотариальной конторы в пользу физических и юридических лиц; удержание по вступившему в закон силу приговора суда	Для данного вида удержания согласия работника не потребуется
Удержания по инициативе работодателя	Удержание за причиненный организации материальный ущерб,  удержание за брак,  удержание своевременно невозвращенной подотчетной суммы, удержание излишне выданной заработной платы	Удержание осуществляется на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с  указанием причины  удержаний, с которыми должно быть ознакомлено  под расписку лицо, с  доходов которого производится удержания.
Удержания по инициативе члена трудового коллектива	Удержание профсоюзных взносов. Удержание в пользу физических лиц на основании письменного заявления работника.	Удержания администрация организации должна  производить и  перечислять в сроки и лицу, которые  указаны в заявлении  работника

 

Удержания — это сумма,  удерживаемая  из  начисленной  заработной платы, согласно нормативных или иных установленных законом документов.

В первую очередь производится обязательные удержания, размеры которых определяются действующими нормативными актами или имеющимися на предприятии исполнительными документами. Для такого рода удержаний издание приказа (распоряжения) и согласие работника не требуются. Обязательные удержания осуществляются, как правило, в следующей последовательности: удержания подоходного налога, алиментов, другие удержания по исполнительным документам. Согласно статье 149 НК: общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случае предусмотренных действующим законодательством 50% зарплаты, причитающейся работнику.

Удержания из зарплаты в случае     взыскания     алиментов     для содержания несовершеннолетних детей не может превышать 70% зарплаты.

Удержание подоходного налога

Основным нормативным документом по исчислению налога на доходы физических лиц является раздел II "Подоходный налог" Налогового кодекса РМ.

Объектом     налогообложения     признается     доход,     полученный налогоплательщиками: от источников в РМ и (или) от источников за пределами РМ - как для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РМ так и для физических   лиц,   не   являющихся   налоговыми   резидентами   РМ.   При определении налоговой базы учитывают все доходы налогоплательщика.

Налогоплательщику одним из работодателей может предоставляется личное освобождение. В 2010 году сумма личного освобождения, как ранее было отмечено, составляет 8100 лей, а также дополнительное освобождение на супругу (супруга) в размере 8100 лей, при условии, что супруг (супруга) не пользуются личным освобождением, и на каждого иждивенца в размере 1800 леев в год.

Общая сумма подоходного налога для физических лиц определяется в размере:

7% годового облагаемого дохода, не превышающего 25200 леев;

20% годового облагаемого дохода превышающего 25200 леев.

Организации-работодатели выступают в качестве налоговых агентов и обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственного из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно требованиям налогового законодательства все организации независимо от форм собственности обязаны вести личную карточку учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговый период.

Личные карточки содержат необходимую для исчисления сумм налога на доходы физических лиц информацию, в т.ч. сведения о получателе дохода, размере полученного дохода, льготах и иных вычетах из налогооблагаемого дохода, суммах исчисления и удержанного налога.

На суммы подоходного налога удержанного из начисленной заработной платы работников  G. Ț. “Doina-Ioana” за июль, бухгалтерия предприятия в конце месяца составляет "отчет о подоходном налоге, удержанном из заработной платы и уплаченном в бюджет за налоговый период (Приложение 14).  

                                  

Удержания и учет в фонд социального страхования

В соответствии с Законом о бюджете государственного социального страхования на 2010 год был установлен индивидуальный взнос на обязательное социальное страхование в размере 6% заработной платы и других выплат.

Месячная основа для исчисления индивидуальных взносов на обязательное государственное социальное страхование не может превышать размера трех среднемесячных заработных плат по экономике, прогнозируемого на 2010 год и утвержденного Правительством Республики Молдова.

Учет удержанных индивидуальных взносов ведется на счете 533 "Обязательства по страхованию". По кредиту отражаются начисленные обязательства по страхованию, а по дебету выплаченные, перечисленные и израсходованные средства. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность предприятия по страховым взносам на конец отчетного периода.

Учет отчислений на социальное страхование, в соответствии с законом о бюджете государственного социального страхования на 2010 год, должны все хозяйствующие субъекты, независимо от вида собственности и организационно-правовой формы, уплачивать взносы в фонд государственного социального страхования.

Сумма к перечислению в социальный фонд представляет собой разницу   между начисленными и фактически уплаченными работниками предприятия начисления. В конце отчетного квартала институт составляет и 
представляет "отчет о начислении, использовании и уплате взносов 
государственного социального      страхования"      (Приложение 16).

Ответственность за правильность начисления и расходование средств государственного страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

 

Удержания в фонд обязательного медицинского страхования

С 1 января 2004 года вступил в силу Закон о введении обязательного медицинского страхования и создания фондов обязательного страхования №264 XV от26.06.2003 года на всей территории Республики Молдова. Взнос обязательного медицинского страхования, исчисленный в процентном отношении к заработной плате и другим формам оплаты труда для категорий плательщиков, указанных в Законе о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования на 2010 год, устанавливается в размере 3,5%. Обязательное медицинское страхование призвано обеспечить всем гражданам равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи.

Для синтетического учета отчислений и расчетов по медицинскому страхованию, по страхованию имущества и персонала предприятия предназначен пассивный счет 533 "Обязательства по страхованию". В институте к счету 533 "Обязательства по страхованию" открыт следующий субсчет:

5333 " Обязательства по медицинскому страхованию".

В конце отчётного месяца предоставляется «отчет о взносах в фонды обязательного медицинского страхования» (Приложение 15).

Ответственность за правильность начисления и расходование средств государственного страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

 

Порядок оплаты отпусков и пособий по медицинскому

отпуску

Всем лицам, работающим по трудовому договору на предприятиях любых форм собственности, независимо от степени занятости, занимаемой должности, выполняемой работы, срока трудового договора и формы оплаты труда предоставляются ежегодные основные оплачиваемые отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (статья 112 ТК). Ежегодный основной     оплачиваемый     отпуск     предоставляется продолжительностью не менее 28 календарных дней без учёта нерабочих и праздничных дней (статья 113 ТК).

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, незрячим лицам в возрасте до восемнадцати лет, а также в других случаях предусмотренных законом.

Продолжительность ежегодного основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работникам исчисляются в календарных днях и максимальным пределом не ограничиваются. Нерабочие и праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней не включаются и не оплачиваются.

При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска, дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации. До истечения 6 месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:

             - женщинам перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него; работникам в возрасте до 18 лет;

             - работникам, усыновившим ребёнка в возрасте до 3 месяцев; в других случаях, предусмотренных законом.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очерёдностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленных в данной организации.

Предоставление работнику ежегодного оплачиваемого отпуска осуществляется на основании приказа работодателя. На основании приказов оформляется Записка-расчёт, в которой определяется размер причитающейся отпуск платы и делаются соответствующие записи в личной карточке и лицевом счёте работника.

Согласно статье 117 ТК "Отпускное пособие" - за период ежегодного оплачиваемого отпуска работнику причитается отпускное пособие, размер которого не может быть меньше заработной платы, надбавок и, в отдельных случаях, выходного пособия за соответствующий период.

Для исчисления отпускного пособия определяется средняя зарплата, которая рассчитывается в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утверждённым Постановлением Правительства РМ №31 от14.01.1994 г. 

Для расчёта средней зарплаты применяются следующие расчётные периоды:

1) 12 последних календарных месяцев до начала ежегодного отпуска (1-го по 1-е число) - для работников сельхоз. предприятий, а также для работников, рабочее время которых не поддаётся учёту и зарплата которых подвержена в течение года значительным колебаниям.

2)3 календарных месяца предшествующих уходу в отпуск В расчётный период не включаются дни (часы), в которые работник не работал на предприятии, за исключением прогулов по его вине.

В G. Ț. “Doina-Ioana”,  для расчета средней заработной платы применяется расчетный период за 12 последних календарных месяцев до начала ежегодного отпуска с продолжительностью 28 дней.

Пример: Работнице Немцану Марии — бухгалтеру предоставляется отпуск с 18 мая 2009 г — по 11 июля 2009 г. продолжительностью в 40 календарных дней. Работает по нормальным условиям труда (по 8 часов, пятидневка (40 часовая рабочая неделя)).

Таблица 4 -  Расчёт отпуска

 

Кол-во      месяцев	Период	Сумма                         зарплаты	Сумма                       премий	Всего                                лей
1	Май 2008	1400	140	1540
2	Июнь 2008	1400	140	1540
3	Июль 2008	1400	280	1680
4	Август 2008	1400	140	1540
5	Сентябрь 2008	1400	280	1680
6	Октябрь 2008	1400	280	1680
7	Ноябрь 2008	1400	560	1960
8	Декабрь 2008	1800	560	2360
9	Январь 2009	1580	400	1980
10	Февраль 2009	1580	200	1780
11	Март 2009	1580	200	1780
12	Апрель 2009	1580	400	1980
Итого	12	17920	3580	21500