Учёт денежных средств на счетах в банке

 

Министерство образования Республики Беларусь

УО "Белорусский Государственный Экономический университет"

Бобруйский филиал

Кафедра маркетинга и учётно-финансовых дисциплин

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

на тему: Учёт денежных средств на счетах в банке

 

 

 

Студент

БУЗ ССО, 3 курс, БУЗ-081 Е.В.Шабуня

Руководитель А.С.Коваленко

 

 

 

 

 

Бобруйск 2011

 

РЕФЕРАТ

 

Курсовая  работа: 32 с, 1 табл., 2 схемы, 17 источник., 13 прил.

ПОНЯТИЕ, ЗНАЧЕНИЕ, ПРИНЦИПЫ, ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ  РАСЧЁТОВ.

Объектом исследования являются денежные средства на счетах в банке, а предметом исследования - методика учёта денежных средств на счетах в банках.

Цель  работы заключается в закреплении, углублении и расширении теоретических знаний в соответствии с содержанием предмета бухгалтерского учёта в промышленности, а также в приобретении практических умений и навыков на примере изучения методики учёта денежных средств на счетах в банках на Бобруйском унитарном коммунальном дочернем предприятии по обслуживанию жилищного фонда Ленинского района г. Бобруйска.

Автор работы подтверждает, что приведённый в ней аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

1. Нормативно-правовое регулирование учёта денежных средств на счетах в банках

2. Основные формы безналичных расчётов. Их преимущества и недостатки

2.1 Безналичные расчёты платёжными  требованиями

2.2 Безналичные расчёты платёжными  поручениями

2.3 Безналичные расчёты платёжными  требованиями-поручениями

2.4 Безналичные расчёты аккредитивами

2.5. Безналичные расчёты чеками

2.6 Безналичные расчёты посредством  векселей

2.7 Безналичные расчёты банковскими  пластиковыми карточками

3. Нормативно-правовые аспекты учёта денежных средств на счетах в банках

3.1 Порядок учёта движения денежных средств на текущих счетах в банках

3.2 Порядок учёта движения денежных средств на специальные счетах в банках

3.3 Порядок учёта операций по расчётным счетам в БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска

Заключение

Список использованных источников

 

 

Введение

 

Актуальность  темы "Учёт денежных средств на счетах в банке" очевидна в нынешних условиях развития экономики. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой бухгалтерский учёт денежных средств осуществлялся централизованно. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нём процессов создают новые предпосылки для более серьёзного применения учёта денежных средств. Основными факторами возрастающей роли учёта денежных средств в современных условиях являются:

- увеличение  размеров предприятий и усложнение  форм их деятельности;

- высокая  нестабильность внешних условий  и факторов;

- новый  стиль руководства персоналом.

Возможности учёта денежных средств ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:

- неопределённость внешней (рыночной) среды;

- возможность  слияния или поглощения другой  фирмой;

- возможность  монопольного установления цены  реализации работ, услуг;

- контрактные  отношения.

В рыночной экономике руководство предприятия  не сможет добиться стабильного успеха, если не будет чётко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях, без учёта денежных средств.

Цель  данной курсовой работы – проанализировать процесс учёта денежных средств на счетах в банках на предприятии коммунального хозяйства и доказать их необходимость в деятельности организации.

Объектом  исследования является Бобруйское унитарное  коммунальное дочернее предприятие  по обслуживанию жилищного фонда  Ленинского района г. Бобруйска (далее  БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска), а предметом исследования - состояние  бухгалтерского учёта денежных средств на реально действующем предприятии.

 

 

1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКАХ

 

Безналичные расчёты – это денежные расчёты, совершаемые путём записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путем зачёта взаимных требований, то есть без использования наличных денег.

Согласно  Банковского кодекса Республики Беларусь, который вступил в силу 1 января 2001г., под безналичными расчётами понимаются расчёты между юридическими лицами, а также расчёты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Платёжные инструкции подлежат исполнению банком не позднее банковского дня, следующего за днём их поступления в банк, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, иным законодательством Республики Беларусь или договором. Банки обязаны акцептовать платёжные инструкции, срок исполнения которых наступит в будущем, а также платёжные инструкции, исполнение которых обусловлено наступлением каких-либо обстоятельств (событий) в будущем, в случае, если возможность осуществления таких операций предусмотрена правилами, установленными банками. (статья 236).

Система безналичных расчётов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчётов. Основы организации безналичных расчётов были разработаны при проведении кредитной реформы 1930 – 1932 гг.

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в  кассе, должны храниться на расчётном счёте, открываемом в отделении банка.

На расчётный счёт предприятия зачисляется выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчётный счёт (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счёта.

Банк  выполняет поручения предприятия  о перечислении или выдаче соответствующих  сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка  и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами для расчётов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счёте и соблюдения очерёдности, предусмотренной законодательством.

При осуществлении  платежей с текущих (расчётных) счетов в белорусских рублях юридические  лица, их обособленные подразделения  и индивидуальные предприниматели  обязаны соблюдать следующую  очередность:

Вне очереди производить платежи в счёт:

1. неотложных нужд в размере до 20 процентов средств, поступивших на указанные счета (за исключением сумм банковских кредитов) за предыдущий месяц;

2. погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учётом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению. При отсутствии или недостаточности средств в белорусских рублях на текущих (расчётных) счетах указанные платежи осуществляются за счёт средств, полученных от продажи (в том числе обязательной) иностранной валюты. В этом случае продажа средств, поступивших на текущие (расчётные) счета в иностранной валюте, должна производиться до исполнения предъявленных к данным счетам платежных требований или иных платежных инструкций;

3. погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утверждённого бюджета прожиточного минимума на одного работающего, сумм обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и подоходного налога, исчисляемых из размера данной заработной платы;

В первоочередном порядке производить платежи:

1. в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, обязательства, возникшие в случае осуществления Правительством Республики Беларусь, областными, Минским городским, районными и городскими (городов областного подчинения) исполнительными комитетами платежей по погашению и обслуживанию кредитов, полученных под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии, выданные областными, Минским городским, районными и городскими (городов областного подчинения) исполнительными комитетами, и проценты по ним);

2. по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причинённого работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

3. за реализованное (переданное для собственного либо иного использования) имущество, обращённое в доход государства или взыскание на которое обращено в счёт неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;

4. за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного материальных резервов;

5. по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счёт средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством;

6. в счёт погашения задолженности по кредитам, выданным банками Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии областных, Минского городского, районных и городских (городов областного подчинения) исполнительных комитетов, и процентам по ним;

Во вторую очередь осуществлять платежи:

1. за полученный природный газ, электрическую и тепловую энергию, древесное топливо (сырье);

2. за коммунальные услуги;

3. в счёт погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним, кроме платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счёт средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством;

4. по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии, древесного топлива (сырья);

В третью очередь производятся платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты её переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые и провит, книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера;

В процессе безналичных расчётов происходит концентрация денежных средств в учреждениях  банков, что даёт возможность использовать их в качестве ресурса кредитования, осуществлять банковский контроль за проведением расчётов.

Основными задачами учёта денежных средств  и расчётов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчётов;

- контроль за расходованием денежных средств строго по целевому назначению;

- своевременное и точное ведение расчётов с дебиторами и кредиторами, периодическое проведение инвентаризаций денежных средств и расчётов.

Принципы  организации безналичных расчётов:

1. Обязательное  хранение денег на счетах в  кредитных учреждениях всеми  предприятиями, организациями, учреждениями.

2. Субъекты  хозяйствования совершают платежи  главным образом через учреждения  банков или другие финансово-кредитные  учреждения в безналичном порядке  по документам, предусмотренным  правилами расчётов.

3. Платежи  совершаются, как правило, после  отгрузки продукции, оказания  услуг, выполнения работ. Этот  принцип не исключает авансовых  платежей и предварительной оплаты, которые допускаются законодательными  актами или предусмотрены договором.

4. В основе  расчётов за товары и услуги лежит и такой важный принцип, как согласие плательщика на списание средств с его счёта. Согласие дается путём акцепта документов, выписанных получателем средств либо путем выписки платёжных документов за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

5. Платежи  осуществляются лишь при наличии  достаточных средств на счёте плательщика. Средства со счёта предприятия списываются по распоряжению владельца счёта.