Учёт денежных средств на счетах в банке

- государственного  арбитража;

- финансовых и налоговых органов.

Бесспорный  порядок списания средств с текущего расчётного счёта плательщика производится также на основании требования поставщика, в верхней части которого делается запись "Без акцепта". Такое требование может выставляться за:

- газ;

- воду;

- электроэнергию  и тепловую энергию на основании  показаний приборов и действующих  тарифов;

- услуги  водоканалов;

- почтово-телеграфные  расходы;

- расходы,  включённые в перевозочные документы  для расчётов с железнодорожным  транспортом и пароходством.

Ежедневно или в дни движения денежных средств  на расчётном счёте банк выдаёт организации выписки о состоянии её расчётного счёта (Приложение Д) с приложением соответствующих денежно-расчётных документов, подтверждающих записи. В выписке указываются начальный (входящий) остаток по счёту, суммы операций по дебету и кредиту и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных средств на расчётном счёте. Владелец текущего счёта обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведённых по текущему счёту, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Операции, связанные с движением денежных средств мы рассмотрим подробно в следующей схеме типовых операций по расчётному счёту, приведённой ниже, а также какими бухгалтерскими проводками они сопровождаются.

 

 

В дебет  счёта 51 "Расчётный счёт" записываются поступления денежных средств, а по кредиту счёта 51 "Расчётный счёт отражают" списание средств с расчётного счёта.

Сальдо  счёта 51 "Расчётный счёт" характеризует наличие свободных денежных средств на расчётном счёте.

 

3.2 Порядок учёта движения денежных средств на специальных счетах в банках

 

На счёте 55 "Специальные счета в банках" учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 в дополнение к определённым в  Плане счетов бухгалтерского учёта  при необходимости открываются  следующие субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь", и другие.

Остаток средств на указанных субсчетах  свидетельствует о суммах, не израсходованных  по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование  по целевому назначению или перечисление остатка на расчётный счёт организации.

Учёт  поступления денежных документов и  их списание оформляются выпиской приходных  и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия  открывает книгу движения денежных документов, которая является регистром  аналитического учета и ведётся  кассиром. Отчёт по поступившим и  выбывшим документам составляется кассиром в кассовой книге один - два раза в месяц.

По мере использования аккредитивов их списывают  с кредита счета 55, субсчет 1, в  дебет счета 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" или других подобных счетов.

Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счёта, с которого они были ранее  перечислены, и списывают с кредита  счёта 55 в дебет счетов 51, 52 или  других счетов. Аналитический учёт по субсчету 55-1 ведут по каждому  выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчётов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55 субсчет 2, и кредиту счетов 51,52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счёта 55 в дебет счёта 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком, остаются на счёте 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита  счёта 55, субсчёт 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический  учёт по субсчёту 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке. На субсчете 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление  денежных средств во вклады отражают по дебету счёта 55 и кредиту счетов 51 "Расчётный счёт". При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учёт по субсчету 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" ведут по каждому вкладу.

На отдельных  субсчетах счёта 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке  средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных  учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных органов и т.д. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно, на субсчёте 4 "Депозитные счета в иностранной валюте".

Аналитический учёт по данному счёту должен обеспечить получение данных о наличии и  движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Синтетический учёт ведётся с использованием ЭВМ, которые позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учётных регистрах и на машинных носителях информации. Можно использовать два вида учётных регистров – Книгу учёта хозяйственных операций (регистр синтетического учёта) и ведомости учёта соответствующих объектов, являющихся регистрами аналитического учёта. Запись в учётные регистры производят на основании оформленных бухгалтерских документов.

Примеры хозяйственных операций, а также  бухгалтерских проводок, которыми они  сопровождаются, по счёту 55 "Специальные счета в банке", приведены в схеме:

 

 

БУКДПОЖФ  Ленинского района г. Бобруйска имеет  специальный счёт №3012788070114, открытый в Головном филиале по Могилёвской области ОАО "Белинвестбанк", отделение 831 г. Бобруйска для поступления и аккумулирования денежных средств, от населения на капитальный ремонт. Данные средства подлежат особому контролю, расходование этих средств позволительно только с разрешения вышестоящей инстанции. Данные средства аккумулируются на этом счёте, затем согласно утверждённого графика, расходуются на определённый жилищный фонд, требующий незамедлительного капитального ремонта или модернизации. В рабочем плане счетов он используется под номером 55/5.

 

3.3 Порядок учёта операций по расчётным счетам в БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска

 

Предприятие зарегистрировано в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 700088503 решением Могилёвского исполнительного комитета от 04.09.2000 № 19-23 и переименовано на основании приказа УКПП ЖКХ "Бобруйскжилкомхоз" от 31.03.2008 № 121 "Об утверждении Устава Бобруйского унитарного коммунального дочернего предприятия по обслуживанию жилищного фонда Ленинского района". Является правопреемником Бобруйского унитарного коммунального предприятия по обслуживанию жилищного фонда Ленинского района.

Собственником имущества предприятия является Бобруйский городской исполнительный комитет, который, в соответствии с  решением Бобруйского исполнительного  комитета от 28.10.2007 № 22-21, свои функции  учредителя передал Унитарному коммунальному  производственному предприятию  жилищно-коммунального хозяйства  "Бобруйскжилкомхоз".

Имущество предприятия закреплено за предприятием на праве хозяйственного ведения.

Предприятие является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, иметь расчетный и другие счета в учреждениях банков, печать установленного образца, бланки, товарный знак.

Уполномоченныморганомгосударственного управления

предприятием является управление жилищно-коммунального хозяйства Бобруйского городского исполнительного комитета.

Юридический адрес: г. Бобруйск, ул. Интернациональная, 17.

Учетный номер плательщика: 700088503.

Вид деятельности: эксплуатация и обслуживание жилищного  фонда.

Организационно-правовая форма: государственная.

Орган управления: ГИК.

Предприятие осуществляет свою деятельность на основании  Устава, утвержденного приказом УКПП ЖКХ "Бобруйскжилкомхоз" от 31.03.2008 № 121 и зарегистрированного решением Могилевского областного исполнительного комитета от 09.06.2008 № 153-р.

Уставный  фонд предприятия был сформирован  в сумме 4 874 000 рублей.

Жилищный  фонд, обслуживаемый предприятием, по состоянию на 01.05.2010 состоит из эксплуатируемой жилой площади размером 1 462,0 тыс. квадратных метров, численность проживающих 69,0 тыс. чел. На баланс предприятия в проверяемом периоде приняты 15 общежитий. Предметом деятельности предприятия является обеспечение надежной сохранности жилищного фонда, объектов благоустройства дворовых территорий, правильной их эксплуатации.

Согласно  Уставу в соответствии с целями деятельности предприятие осуществляет следующие  виды деятельности: земляные работы; общее  строительство зданий; строительство  инженерных сооружений; устройство покрытий зданий и сооружений; прочие строительные работы, требующие специальных профессий; электромонтажные работы, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и  плотницкие работы; малярные и стекольные работы; лесозаготовки, распиловка и строгание древесины и другие.

В соответствии с Постановлением Кабинета Министров  Республики Беларусь от 21.08.1995 № 456 "О перечне видов деятельности, на осуществление которых требуется специальное разрешение (лицензия)", с последующими изменениями и дополнениями, предприятием получены соответствующие лицензии.

Бухгалтерский учёт осуществляется на основании Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учёте и отчётности" от 18.10.1994 № 33-21-ХII (с изменениями и дополнениями), Плана счетов бухгалтерского учёта финансово хозяйственной деятельности предприятий, утверждённого постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89 и приказов предприятия "Об учётной политике" от 21.03.2009 №128, от 16.11.2009 №461.

На БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска учёт движения денежных средств ведётся  при помощи автоматизированной программы "1С Бухгалтерия", что позволяет по мере необходимости принятия управленческого решения, предоставить выборочную информацию в зависимости от требований руководства. Бухгалтерские регистры ведутся кассиром предприятия на электронных носителях, но в то же время вручную заполняется журнал по каждому счёту в отдельности, где регистрируются платёжные электронные документы, отправленные в банк, посредством клиент-банка, с указанием хозяйственной операции, а также электронные документы, на которые был послан запрос на отзыв (Приложение Е).

Для обобщённого отражения движения денежных средств на предприятии существует "Отчёт о движении денежных средств", приложение 4 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь 14.02.2008 №19. (Приложение Ж, З). Так, если посмотреть на отчёт о движении денежных средств на данном предприятии за 2009 и 2010 годы, и, сравнив их, то мы можем убедиться в том, что предприятие не может полностью отвечать по своим обязательствам без привлечения заёмных средств, в данном случае – банковского кредита. Банковский кредит БУКДПОЖФ Ленинского района вынуждено было брать для выплаты заработной платы работникам предприятия. В 2009 году сумма привлечённых средств составила 583 миллиона белорусских рублей, а в 2010 году - 445 миллионов белорусских рублей.

На расчётный счёт БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска поступает выручка за техническое обслуживание жилищного фонда, от населения, авансовые платежи за оказание услуг, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска  имеет следующие расчётные счета:

Текущие:

- 3819383210801 в филиале №703 ОАО "АСБ Беларусбанк";

- 3012788070013 в Головном филиале по Могилёвской области ОАО "Белинвестбанк", отделение № 831;

- 30127880700127 в Головном филиале  по Могилёвской области ОАО  "Белинвестбанк", отделение № 831;

- 30127880700130 в Головном филиале  по Могилёвской области ОАО  "Белинвестбанк", отделение № 831;

- 30127880700169 в Головном филиале  по Могилёвской области ОАО  "Белинвестбанк", отделение № 831;

- 30127880700172 в Головном филиале  по Могилёвской области ОАО  "Белинвестбанк", отделение № 831;

Счёт по учёту кредитной задолженности:

- 2120788070140 в Головном филиале  по Могилёвской области ОАО  "Белинвестбанк", отделение № 831;

Для учёта  операций расчётного счёта предусмотрен активный счёт 51. На дебете счёта 51 отражают поступления средств на расчётный  счёт с кредита разных счетов в  зависимости от вида поступлений. По кредиту счёта 51 отражают списание денежных средств с расчётного счёта в дебет различных счетов в зависимости от вида расходов.