Учёт денежных средств на счетах в банке

Корреспонденция счетов по счету 51 "Расчётный счёт" ведётся в соответствии с Рабочим планом счетов, разработанным для данного предприятия с учётом его особенностей, на основании Типового плана счетов бухгалтерского учёта, утверждённым постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. №89 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учёта и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учёта", с изменениями и дополнениями к нему.

БУКДПОЖФ  Ленинского района г. Бобруйска имеет  специальный счёт №3012788070114, открытый в Головном филиале по Могилёвской  области ОАО "Белинвестбанк", отделение 831 г. Бобруйска для поступления и аккумулирования денежных средств, от населения на капитальный ремонт. Данные средства подлежат особому контролю, расходование этих средств позволительно только с разрешения вышестоящей инстанции. Данные средства аккумулируются на этом счёте, затем согласно утверждённого графика, расходуются на определённый жилищный фонд, требующий незамедлительного капитального ремонта или модернизации. В рабочем плане счетов он используется под номером 55/5.

Несколько примеров хозяйственных операций и бухгалтерской корреспонденции счетов, сопровождающих их, осуществляемых на БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска приведены в следующей таблице:

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Зачисление на счета в банке  сданных наличных денег из кассы	51	50	857420
2	Зачислены наличные деньги из кассы  на счёт кап/ремонта	55/5	50	353820
3	Возвращение поставщиками и подрядчиками излишне перечисленных сумм за поступившие от них материальные ценности, выполненные работы, услуги, возвращение сумм выданных авансов	51	60	3760409
4	Поступление выручки от покупателей, заказчиков за реализованные продукцию, работы, услуги	51	62,76, 90	12375600
5	Поступление денежных средств за счёт кредитов и займов	51	66,67	445000
6	Возвращение излишне уплаченных сумм платежей:
	в бюджет	51	68	51200
	в Фонд социальной защиты населения	51	69	1027400
	в Белгосстрах	51	76	425400
7	Поступление средств целевого назначения	55/8, 55/7	86	110000000
8	Получение наличных денег в кассу	50	51	364500
9	Оплата счетов поставщиков и  подрядчиков, перечисление авансовых  платежей	60	51	15800000
10	Перечисление причитающихся к  уплате:
	- платежей по налогам и сборам	68	51	21000000
	- страховых взносов в Фонд  социальной защиты населения	69	51	118200000
	- сумм страховых платежей "Белгосстраху"	76	51	1750000
	- профсоюзных взносов	76	51	670000
11	Перечислены денежные средства за установленные  лифты по капитальному ремонту	60/3	51	109000000

 

 

Заключение

 

В современных  условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчётами. Последние, могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчётов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчётов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии.

В зависимости  от форм безналичных расчётов, используемых субъектами хозяйствования, структура безналичного денежного оборота характеризуется удельным весом каждой из форм в общем объёме платёжного оборота. В последние годы в безналичном обороте наибольший удельный вес занимают расчёты платёжными поручениями и платёжными требованиями. Изменения в структуре безналичного денежного оборота обусловлены преимуществами или недостатками той или иной формы расчётов, а также политикой Национального банка в сфере расчётов.

Также следует  отметить, что существуют перспективы  развития безналичных расчётов в  нашей стране посредством обновления законодательной базы в этой области.

Цель  данной курсовой работы – проанализировать процесс учёта денежных средств  на счетах в банках на предприятии  коммунального хозяйства и доказать их необходимость в деятельности предприятия в современных условиях рынка.

В рамках данной цели ставились следующие  задачи:

- изучить  нормативно-теоретические аспекты  учёта денежных средств на  счетах в банках;

- проанализировать  организацию учёта по расчётным  счетам в БУКДПОЖФ Ленинского  района г. Бобруйска;

- рассмотреть  учёт операций по прочим счетам  в банках в БУКДПОЖФ Ленинского  района г. Бобруйска.

Нашей задачей  было выявление учёта денежных средств  БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска  на расчётных счетах в банках. Как мы выяснили, на данном предприятии существует автоматизированная форма учёта денежных средств, что говорит о достаточно высоком уровне организации данного учёта на предприятии. Но, также мы выяснили, что на одном из текущих счетов предприятия, открытом в ОАО "Белинвестбанк" установлена картотека. Картотека формируется за счёт возникновения обязательств предприятия в календарной очередности. Расчётные документы, не оплаченные за день, размещаются в очередности, установленной Временным порядком нормализации расчётов между субъектами хозяйствования в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 5 октября 1994 г. N 135. В данном случае банк устанавливает лимит использования средств на неотложные нужды (заявление на бронирование денежных средств на неотложные нужды приведено в Приложении И), который устанавливается в процентном соотношении (не более 20%) к обороту денежных средств на данном счёте за предыдущий месяц. Эту, так называемую "неотложку" предприятие должно распределить на весь месяц, для оплаты необходимых платежей, без которых невозможно нормальное функционирование производственной деятельности. Например, таких как: топливо и запасные части для автомобилей, газа для газосварочных аппаратов и т.д. Средства для выплаты заработной платы работникам предприятия не входят в пределы данного лимита, а бронируются до определённого числа месяца, а затем перечисляются на карт-счета(заявление на заработную плату в пределах установленного минимума приведено в Приложении К).

Это означало, что БУКДПОЖФ Ленинского района г. Бобруйска не могло своевременно и в полном объёме осуществлять плановые платежи, так как не имело возможности беспрепятственно распоряжаться поступающими на текущий счёт денежными средствами. Сложившаяся ситуация повлекла за собой судебные споры, а также негативные последствия в виде штрафов, пени и судебных издержек в отношении данного предприятия.

Для того, чтобы выйти из сложившейся ситуации, руководство предприятия приняло  в 2010 году решение открыть ещё  несколько текущих расчётных  счетов в ОАО "АСБ Беларусбанк". Но, только открытием нескольких расчётных счетов финансовое положение исправить невозможно, и поэтому руководство предприятия неуклонно работает над изучением спроса услуг населению, чтобы расширить перечень оказываемых платных услуг, чем в дальнейшем повысить свою платёжеспособность, а также финансовую устойчивость.

Анализ  безналичного денежного оборота  сферы коммунального хозяйства  показывает, что в тех случаях, когда денежные платежи субъектов  хозяйствования приобретают преимущественно  авансовый характер – нарушается их зависимость от поступлений средств  по результатам деятельности. Отсутствие зависимости расходов от поступлений  приводит к тому, что обеспечение  воспроизводственного процесса осуществляется не за счёт собственных накоплений, а при постоянном использовании  кредитного и финансово - перераспределительного механизма. Тем самым функционирование предприятий производится в условиях непрерывного долга, их реальная платежеспособность неуклонно падает. Повышение эффективности деятельности субъектов хозяйствования требует прежде всего обеспечения соответствия производимых расходов получаемым доходам каждым отдельным звеном экономического оборота.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

безналичный расчет учет движение денежный банк

1. Закон Республики Беларусь  от 18 октября 1994 г. № 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" (в редакции от 17 мая 2004 г. № 278-3).

2. Закон Республики Беларусь  от 10.01.2000 г. № 357-З "Об электронном документе".

3. Письмо Национального банка Республики Беларусь от 31 января 1997 г. №849 "Положение о безналичных расчетах в Республике Беларусь", текст документа с изменениями и дополнениями состоянию на 30 марта 2007 года.

4. БАНКОВСКИЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, от 25 октября 2000 г. № 441-З (с изменениями и дополнениями), Глава 24.

5. Инструкция об организации  исполнения платежей с текущих  (расчетных) счетов в белорусских  рублях в очередности, установленной  законодательством, утвержденная  постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63.

6. Правила расчетов наличными  денежными средствами, осуществляемых  юридическими лицами, их обособленными  подразделениями и индивидуальными  предпринимателями, путем внесения  их непосредственно в кассы  банков с последующим зачислением  на текущие (расчетные) счета  получателей, утвержденные постановлением  Правления Национального банка  Республики Беларусь от 29.08.2002 №  171.

7. Инструкция о порядке проведения  расчетов с текущих счетов  по учету бюджетных средств,  утвержденная постановлением Минфина  Республики Беларусь от 12.12.2000 г.  № 123.

8. Письмо Национального банка  Республики Беларусь от 10.01.2003 г.  № 19-15/4 "О порядке заполнения платежных инструкций при осуществлении платежей в бюджет".

9. Типовой план счетов и инструкция по его применению, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.05.2003 г. № 89.

10. Курляндчик С. Перечень нормативных  правовых актов, регулирующих  порядок осуществления безналичных  расчетов// Главный бухгалтер. Учетная  и отчетная документация. 2004. №  2.

11. Ладутько Н.И. Бухгалтерский  учёт в промышленности: Учебное  пособие. – Мн.: Книжный дом, 2005.

12. "Деньги, кредит, банки": Учебник/ Под редакцией профессора Г.И.Кравцовой – Минск, БГЭУ, 2003.

13. "Бухгалтерский учёт": Учебник/ О.А.Левкович, И.Н.Бурцева – Минск, "Амалфея", 2007.

14. "Бусел", Информационный портал,

/http://busel.org/texts/cat5ke/id5swwyez.htm/.

15. Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь,

/http://www.pravo.by/webnpa/webnpa.asp/.

16. "Право", Законодательство Республики Беларусь, /http://www.levonevski.net/pravo/temy/tema11/sled/docm2016.html/.

17. www.nbrb.by – сайт Национального банка Республики Беларусь

 

Размещено на Allbest.ru