Виды хозяйственных субъектов и организация их деятельности

Объявление на взнос  наличными - приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет в банке выручки.

Платежное поручение – приказ банку на перечисление указанной в нем суммы на счет получателя. Поручения используются при расчетах за ТМЦ, выполненные работы и услуги, а также при предварительной оплате товаров и услуг.

Платежное требование-поручение – приказ банку взыскать сумму платежа со счета получателя товаров, работ и услуг или плательщика. Платежное требование-поручение должно быть акцептовано плательщиком. Требования применяются при расчетах за отгруженные ТМЦ, выполненные работы, оказанные услуги.

Учет операций по расчетному счету  ведется на счете 441 – Наличность на расчетном счете. Выдача выписок по банковским счетам производится банками в соответствии с договором. Выписки банка проверяются по прилагаемым к ним документам.

По расчетному счету находят  отражение следующие хозяйственные  операции:  Дт 441 - Наличность на расчетном счете

Кт  451 –Наличность в кассе  в нац.валюте – поступила выручка  из кассы,

Кт  301 – Счета к получению  – оплата за реализацию продукции, работы и услуги,

Кт  661 – Авансы, полученные под  поставку товарно-материальных запасов, 662 – Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг – поступили авансы от покупателей и заказчиков.

Кт  687 –Прочая кредиторская задолженность  – ошибочное зачисление до выяснения.

Кт счета 441 - Наличность на расчетном  счете

Дт 671 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками – оплачеты акцептованные счета поставщиков и подрядчиков,

Дт 451 - Наличность в кассе в нац.валюте – на суммы, полученные в кассу  на выплату оплаты труда, командировочные  и другие расходы,

Дт  141 , 142 , 143 – на сумму инвестиций, вложенных в уставный капитал дочерних, зависимых, совместных предприятия,

Дт  401 –Акции , 402 – Облигации , 403 – Прочие финансовые инвестиции –  приобретены акции, облигации, вклады на депозитные счета в банках,

Дт  351, 352  - на сумму авансов, выплаченных  поставщикам и подрядчикам,

Дт 601 , 602  - на суммы банковских кредитов , погашенных с расчетного счета,

Дт 641 , 642, 643  - погашена с расч.счета  задолженность дочерним и зависимым  товариществам,

Дт  633 – Налог на добавленную  стоимость, , 634 – Прочие расчеты  с бюджетом – оплачены платежи в бюджет по налогам,

Дт  651 , 652 , 653, 654, 655  - на суммы  задолженности по внебюджетным платежам, оплаченные соответствующим фондам,

Дт 631- Текущий подоходный налог  к выплате- оплачен в бюджет подоходный налог с юридических лиц.,

Дт 334 – Прочая дебиторская задолженность  – на  ошибочно списанную сумму  до выяснения.

 

 Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности.

При инвентаризации проверяется фактическая наличность денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе. В акте  инвентаризации наличие ден.средств сверяется  с данными учета на день инвентаризации и определяется результат. При обнаружении недостачи или излишков в акте указывается сумма и обстоятельства из возникновения. 

Инвентаризация  ценных бумаг  и ден.документов, хранящихся в кассе предприятия , проверяется  путем их полистного пересчета. Проверка производится по отдельным видам  документов.

Инвентаризация  ден.средств, находящихся в банках на расчетном счете , производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия , с данными по выпискам банков.

Результаты  инвентаризации находят следующее  отражение в учете. Суммы излишков ден.средств и ценных бумаг подлежит оприходованию:

Дт счетов 411 – Денежные средства в пути,

Дт   422  - денежные средства в  чековых книжках,

Дт 451 – Наличность в кассе в  нац.валюте,

Дт 452 – Наличность в кассе в  ин.валюте

Кт  счета 727 – Прочие доходы от неосновной деятельности.

Недостача ден.средств и ценных бумаг списывается на материально  ответственные лица : Дт счета 333 – Задолженность работников и др.лиц , субсчет Недостачи и потери от порчи ценностей, Кт счетов 411, 422, 451 , 452.

 

                                         УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

                          УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ МЕЖДУ СВЯЗАННЫМИ  СТОРОНАМИ.

 

                                         Учет прочей дебиторской задолженности.

Учет прочей дебиторской задолженности  ведется на счетах подраздела 33 –  Прочая дебиторская задолженность, в который входят следующие счета:

331 – Налог на добавленную  стоимость к возмещению,

332 - -Начисленные проценты,

333 – Задолженность работников  и др.лиц,

334 - -Прочая дебиторская задолженность.

Налог на добавленную  стоимость к возмещению ( счет 331 ). В соответствии с Налоговым Кодексом РК предприятия применяют в бух.учете и при. исчислении налогов метод начисления. Для отражения в бух.учете расчетов по налогу на добавленную стоимость ( НДС ) используется счет 331 - Налог на добавленную стоимость к возмещению. По Д-ту сч.331 отражаются суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с К-том счета 671 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Суммы , учтенные по Д-ту сч.331 будут записываться по К-ту этого счета и Д-ту сч.633 – Налог на добавленную стоимость . Записи по Д-ту сч.331 не будут закрываться на сч.633 только по тем акцептованным счетам-фактурам, по которым материальные ценности не поступили и не оприходованы на склад, а работы не приняты по актам приемки выполненных работ или услуг.

 Начисленные проценты учитываются на сч. 332 .Этот счет содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным процентам ( по предоставленным займам, векселям, аренде ОС). Начисление процентов отражается по Д-ту сч 332 и К-ту сч 724 – Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов. Оплата начисленных процентов отражается по Д-ту счетов 441 – Наличность на расч. счете , 451- Наличность в кассе в нац.валюте,  431 – Наличность на валютном счете и К-ту счета 331 – Начисленные проценты .

Задолженность работников и др.лиц,( счет 333 ) на данном счете учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с подотчетными лицами , с работающими за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Работникам выдают в подотчет наличные деньги для приобретения в магазинах  канцелярских товаров, для оплаты командировочных  расходов. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, для обобщения которых предгазначен авансовый отчет. За время нахождения в командировке выплачиваются суточные, оплачиваются расходы по найму жилья, проездные  документы.  При выдаче авансов в подотчет из кассы : Дт сч 333   и Кт  451 – Наличность в кассе.  По К-ту сч. 333 _ Задолженность работников и др.лиц записи производятся в Д-т следующих счетов :  счета подраздела  Материалы ( сч.201-206, 208) , 222 – Товары приобретенные , 223  - Прочие товары – на суммы приобретенных ТМЦ,   821 – Общие и административные расходы – на командировочные расходы., 451 – Наличность в кассе -  при возврате аванса в кассу, 681 – Расчеты по оплате труда -  при удержании аванса из зарплаты.

На счете 333 , субсчет  - Расчеты по возмещению материального ущерба  учитываются расчеты по возмещению недостач и хищений денежных средств и ТМЦ.  Д-т сч.333 и К-т счнтов подраздела 20 – Материалы , 22 – Товары – на сумму фактической себестоимости недостающих ценностей. При погашении задолженности Д-т сч.451  и К. сч 333.

Суммы недостачи  хищений , которые не могут быть взысканы списываются с К-та 333 в Д-т сч 311- Резервы по сомнительным долгам- на сумму фактической себестоимости.

 Прочая дебиторская задолженность  ( счет 334 ). На данном счете учитываются дебиторская задолженность : по претензиям , с прочими дебиторами.

Учет расчетов по претензиям , субсчет 334-1 – Внутрихозяйственные  расходы. Под претензиями понимают письменное требование кредитора к должнику о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением его имущественных прав и интересов. До предъявления иска кредитор должен предварительно обратиться с претензией к должнику. Сумму претензии списывают в Дт сч.334 – Прочая дебиторская задолженность с К-та сч.671 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками   - при предъявлении претензии к поставщику, 441- Наличность на расч.счете – при предъявлении претензии к банку по ошибочно списанным  суммам. При поступлении платежей по предъявленным претензиям Дт сч.441 -–Наличность на расч.счете и Кт сч. 334.  Суммы отказных претензий списываются с К-та сч 334 в Дт сч.821 – Общие и административные расходы.

Расчеты с прочими дебиторами ( субсчет 334-4).  Учитываются расчеты с дебиторами  по аренде нежилых помещений.  Сумма прочей дебиторской задолженности записывается  Дт сч 334 и Кт разных счетов на основании соответствующих документов. Погашение Дт счетов 441, 451 и Кт сч.334.

Учет внутрихозяйственных расчетов ( субсчет 334-5). Это расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями, выделенными на отдельный ( несамостоятельный ) баланс.

 

                                                        Учет расчетов по авансам выданным.

Учет расчетов по авансам выданным поставщикам  и подрядчикам ведется на счетах подраздела 35 – Авансы выданные, который имеет два счета  351 – Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов и  352 –

Авансы, выданные под выполненные работы и оказание услуги.  При выдаче авансов Дт счета 35 и кредит 441 – Наличность на расч.счете. При получении счетов-фактур  на отпущенные ТМЦ , актов приемки выполненных работ и услуг. Дт  счета 20 – Материалы, 22 Товары, 331 – НДС к возмещению, 90 – Основное производства, 92 – Вспомогательное производство  и Кт сч.671 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги ( Дт сч 761  и Кт сч 441 ) производится за вычетом ранее оплаченного аванса, учтенного на счетах 351 и 352.

На суммы оплаченных авансов  Дт 671  и Кт 351 , 352.

 

                                                   Учет резервов по сомнительным  требованиям.

 Резервы по сомнительным  требованиям создаются для покрытия  возможных потерь, связанных со  списанием безнадежной к взысканию  дебиторской задолженности. Учет резервов ведется на пассивном счете 311 – Резервы по сомнительным долгам.  Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании инвентаризации дебиторской задолженности. При создании резервов на суммы , направленные в резерв , Дт 821 – Общие и административные расходы и Кт сч  311 .

Следующие методы начисления резерва:

Метод процента от объема реализации, выполненных работ ( оказанных услуг). Определение процента сумм безнадежных долгов в общем объеме реализации. В конце года делается запись Д-т сч 821 -  Общие и административные расходы и К-т сч 311 – Резервы по сомнительным долгам.

Метод учета счетов по срокам оплаты заключается в определении процента сомнительных требований по сроку оплаты задолженности.  Для каждой категории определяется прогнозируемый процент сомнительных долгов.

При списании с баланса предприятия  сомнительной дебиторской , Дт сч 311 и  Кт сч 301 – Счета к получению, 334- Прочая дебиторская.

Если субъект не создает резерв по сомнительным требованиям, то сумма  задолженности может быть списана на расходы периода и включаться в отчет о результатах финансово-хоз.деятельности.

 

                                                      Учет расходов будущих периодов.

В процессе хоз.деятельности у предприятий  возникают расходы , лоторые подлежат включению в издержки производства или обращения последующих отчетных периодов. К таким расходам относятся затраты : по подготовительным к производству работам, по освоению новых производств, суммы подписки на техническую литературу, арендная плата , уплаченная за последующий отчетный период, оплаченные вперед суммы страховых платежей.

Учет расходов будущих периодов ведется на счетах подраздела 34 _ Расходы  будущих периодов, который имеет  синтетические активные счета :                   341 – Страховой полис

342  -   Арендная плата

    343 -     Прочие расходы будущих периодов.

По счету  341 – Страховой  полис. При оплате страховых платежей страховщику за несколько месяцев вперед дебетуют счет 651 – Расчеты по имущественному и личному страхованию и кредитуют счета 441 , 451 .Одновременно суммы оплаченных вперед страховых платежей списываются с кредита сч. 651 в дебет сч 341 – Страховой полис. Суммы страховых платежей в размере месячного платежа списывается  в Дт сч 811 – Расходы по реализации товаров ( работ , услуг), 821 – Общие и административные расходы, 935 – Прочие расходы , 940 – Соцсфера,

По счету  342  -   Арендная плата. На данном счете арендаторы учитывают суммы арендной платы, оплаченной за аренду основных фондов вперед за несколько месяцев.

Предъявлен счет за аренду  за два  месяца вперед      Дт 342         Кт 687

НДС                                                                                 Дт 331         Кт 687

Оплата счета                                                                   Дт 687        Кт 441

Списываются на накладные расходы

Первый месяц, сумма арендной платы                        Дт 935         Кт 342

                            НДС                                                     Дт 633          Кт 331

Второй месяц, сумма арендной платы                         Дт 935         Кт 342

                            НДС                                                     Дт 633          Кт 331

 По счету 343 -  Прочие расходы будущих периодов . На этом счете учитывают  расходы по подготовительным к производству работам, по освоению новых производств. 

На каждый год предприятие составляет расчет по расходам будущих периодов, подлежащих списанию на издеожки производства или обращения. На основании расчета ежемесячно делаются проводки по К-ту сч 343 – Прочие расходы будущих периодов и по дебету счетов: