Бухгалтерский учет расчетов
по оплате труда осуществляется на счете 70.
- Сальдо начальное кредитовое отражает задолженность предприятия перед работниками по оплате труда.
- Оборот по кредиту – увеличивает задолженность предприятия перед работниками по оплате труда.
- Оборот по дебету – отражает удержания из начисленной заработной платы и выплату заработной платы, т.е. уменьшает задолженность по оплате труда)
Начисление
заработной платы.
Для начисления заработной
платы по повременной форме оплаты
труда необходимо представить документ подтверждающий
работу данного работника в течение отчетного
периода.
Пример:
И.И. Иванов – штатный
работник.
Оклад – 5 т.р.
Премия – 20% от оклада.
Отработал за месяц –
20 дней, 3 дня по больничному листу.
Непрерывный рабочий
стаж – 9 лет.
2 детей на иждивении.
Документы:
- табель учета рабочего времени,
- больничный лист,
- приказ руководителя на премию,
- справка из домоуправления удостоверяющая, что с ним живут 2-е детей,
- справка, что один ребенок является студентом дневного отделения.
Бухгалтерские записи:
- Начислена заработная плата за отработанное время – 20 / 70.
Сумма: 5000:23*20 = 4347.83 руб.
- Начислена премия – 20 / 70.
Сумма: 4347.83 *20% = 869.57 руб.
- Начислено по больничному листу – 69-1 / 70.
Сумма: 652.17 руб. (100%).
- Удержано из заработной платы 1% в пенсионный фонд – 70 / 69-2.
Сумма: (4347.83 + 869.57)*1% = 52.17 руб.
- Удержан подоходный налог – 70 / 68.
Формула: п/н = [начисл. –
1%ПФ – 2МРОТ*(n+1)]*0.12, где n-число иждивенцев.
- Начислено в Фонд Социального Страхования – 20 / 69-1
Сумма: (5.4% от фонда оплаты
труда) 281.73 руб.
- Начислено в Пенсионный Фонд – 20 / 69-2.
Сумма: (28% от фонда оплаты
труда) 1460.86 руб.
- Начислено в Фонд Обязательного Медицинского Страхования – 20 / 69-3.
Сумма: (3.6% от фонда оплаты
труда) 187.89 руб.
- Начислено в Фонд Занятости – 20 / 69-4.
Сумма: (1.5% от фонда оплаты
труда) 78.26 руб.
- Перечислено с расчетного счета в ФСС – 69-1 / 51.
Не будет т.к. сумма
по больничному листу больше.
- Перечислено в Пенсионный Фонд – 69-2 / 51.
Сумма: (28%+1%) 1513.05 руб.
- Перечислено в Фонд Обязательного Медицинского Страхования – 69-3 / 51.
- Перечислено в Фонд Занятости – 69-4 / 51.
- Перечислен подоходный налог в бюджет из заработной платы работников – 68 / 51.
- Получено в кассу на выдачу заработной платы – 50 / 51.
- Выдана заработная плата И.И. Иванову – 70 / 50
51 70 20 23 25 26 44 08
47
69-2 89
68 69-1,2,3
73
88
76
51
Перечислено Удержано Начислено
- 89 / 70 – начисление отпускных за счет резервов по отпускам.
Документы:
Если работник работает повременно:
табель учета рабочего
времени,
платежная ведомость.
Если работник работает
по сдельной оплате труда:
табель учета рабочего
времени,
платежная ведомость,
наряды на количество
выполненных работ,
акты выполненных работ.
- 70 / 69-2 – прежде всего удерживаем 1% в Пенсионный Фонд.
- 69 / 70 – уменьшение задолженности предприятия перед Фондом Социального Страхования.
- 88 / 70 – начислены дивиденды акционерам-работникам данного предприятия.
- 69-1 / 70 – начислено по больничному листу.
Непрерывный стаж – до5 лет – 60%, до 8 лет – 80%, более 8 лет –
100% от ФОТ.
- 70 / 73 – удерживаем из заработной платы за брак.
Документы:
- расчетно-платежная ведомость,
- приказ руководителя о взыскании,
- может быть: личное заявление работника,
- решение суда.
- 70 / 68 – удерживаем из заработной платы подоходный налог.
- 70 / 76 – удерживаем из заработной платы в погашение задолженности за пребывание в детском саду предприятия.
- 70 / 76 – удержано из заработной платы за кредит.
- 50 / 51 – получено из кассы на выдачу заработной платы.
- 70 / 50 – выдана заработная плата наличными.
- 70 / 51 – перечислена заработная плата на лицевой счет.
Документы: выписка из банка,
расчетно-платежная ведомость,
платежное поручение.
- 70 / 76 – депонирована заработная плата.
Документы: карточка депонента.
- 51 / 50 - депонированная заработная плата сдана на расчетный счет.
Документы: объявление на
взнос наличными,
расходно-кассовый ордер,
выписка банка.
- 50 / 51 – получено с расчетного счета депонированная заработная плата.
- 76 / 50 – выдали депонированную заработную плату.
Учет материально-производственных
запасов.
Нормативная база:
- Закон о бухгалтерском учете.
- Положение по ведению бухгалтерского учета №34н от 1998г. в редакции 2000г.
- ПБУ 5-98
- Приказ Минфина от 15.06.98 №25н
Основные задачи учета
материально-производственных запасов:
- Контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки.
- Правильное и своевременное документирование всех операций по движению материальных ценностей.
- Выявление и отражение затрат связанных с их изготовлением.
- Расчет фактической себестоимости израсходованных материальных ценностей и их остатков по местам хранения и статьям баланса.
- Систематический контроль за соблюдением установленных норм запасов, выявление излишних и не используемых материальных ценностей, их реализация.
- Своевременное осуществление расчетов с поставщиками.
- Контроль за материалами находящимися в пути.
Материально-производственные
запасы – это часть имущества:
- Используемая при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенной для реализации.
- Предназначенная для продажи.
- Используемое для управленческих нужд организации.
Все материально-производственные запасы
можно разделить на четыре группы:
- Запасы:
- сырье и основные материалы;
- вспомогательные материалы;
- покупные полуфабрикаты,
- топливо,
- возвр. отходы,
- тара и тарные материалы,
+ 2. Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы (МБП)
Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы - часть материально-производственных
запасов организации, используемая в качестве
средств труда в течение не более 12 месяцев
или обычного операционного цикла, если
он превышает 12 месяцев, либо имеющая стоимость
на дату приобретения ниже лимита, утвержденного
организацией в пределах не более 100-кратного
минимальных размеров оплаты труда, установленных
законодательством Российской Федерации
(50 для бюджетных организаций).
МБП могут быть:
- стоимостью за единицу до 1/20 лимита средств в обороте и тогда они списываются на себестоимость выпускаемой продукции сразу;
- стоимостью за единицу больше 1/20 лимита средств в обороте и тогда по ним начисляется амортизация (т.е. списываются на себестоимость по частям).
Предприятие в учетной политике
может предусмотреть вопрос отнесения
к МБП в пределах до 100 МРОТ.
3. Готовая продукция.
- Товары для реализации.
Единицей бухгалтерского учета
МБП является инвентарный номер,
который разрабатывается организацией
самостоятельно (обычно семи- или восьмизначный
код).
Первые две цифры – номер
синтетического счета, третья – субъект,
четвертая и пятая – группа материала,
остальные – различные признаки и характеристики
материалов.
Оценка материально-производственных
запасов.
Пути поступлении МПЗ
на предприятие:
- Приобретены по договору купли-продажи. Принимаются к учету в сумме фактических
затрат связанных приобретением данных
объектов.
Фактические затраты складываются
из:
- суммы договора купли-продажи;
- суммы, уплачиваемой организацией за посреднические, информационные, консультационные и др. услуги, связанные с приобретением данных материальных
ценностей;
- таможенных пошлин;
- не возмещаемых налогов, связанных с приобретением данных товаров;
- затрат по транспортировке и хранению;
- командировочные расходы.
- Изготовлены на предприятии. Принимаются к учету в сумме фактических затрат, связанных с
их изготовлением.
- Получены безвозмездно. Принимаются к учету исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования.
- Получены в качестве вклада в уставный капитал. Принимаются к учету по согласованной стоимости.
Фактическая себестоимость МПЗ, в
которой они принимаются к учету, не подлежит
изменению, кроме случаев установленных
законодательством.
Первичные документы, отражающие
движение МПЗ.
- Договор купли-продажи.
- Доверенность. Форма М-2, М-2а.
- Приходный ордер. Форма М-4.
В бухгалтерском учете оформление
этого документа отражается записями:
по дебету:10, 12, 41; по кредиту: 60, 76, 71.
- Акт приемки товарно-материальных ценностей. Форма М-7.
Заполняется в случае расхождений
между наличием и данными в
документах или при отсутствии
сопроводительных документов. Отражается
в бухгалтерском учете записями: по дебету:10,
12, 41; по кредиту: 60, 76.
- Акт об оприходовании товарно-материальных ценностей, полученных при демонтаже основных средств. Форма М-35. Заполняется если демонтаж осуществляется подрядным способом. Если
демонтаж осуществляется хозяйственным
способом (самостоятельно), то материальные
ценности принимаются по акту на прием
материальных ценностей самим предприятием.
В бухгалтерском учете отражается записями:
по дебету:10, 12; по кредиту: 80.
- Карточка учета материалов. Форма М-17. Составляется для учета движения по каждому виду, сорту товарно-материальных ценностей.
- Лимитно-заборная карта. Форма М-8. Оформляется на один вид товарно-материальных ценностей, выдаваемых в течение определенного времени по лимиту.
В бухгалтерском учете отражается записями:
по дебету:08, 20, 23 ,25 ,26, 44 и т.д.; по кредиту:
10, 12. Возврат: по дебету: 10, 12.; по кредиту:
20, 23, 25, 26, 44.
- Требование накладная. Форма М-11. В бухгалтерском учете отражается записями: по дебету: 20,
23, 25, 26 и т.д.; по кредиту: 10, 12.
- Накладная на отпуск на сторону. Форма М-15. В бухгалтерском учете отражается записями: по дебету: 48, 79; по кредиту: 10, 12.
Отпуск ТМЗ в производство.
Согласно ПБУ 5-98 при отпуске
материальных ценностей в производство
и ином выбытии их оценка производится
организацией одним из следующих способов:
- По себестоимости каждой единицы.
- По средней себестоимости.
- По себестоимости первых по времени приобретения материальных ценностей. Метод Фи-Фо.
- По себестоимости последних по времени приобретения материальных ценностей. Метод Ли-Фо.