Журнально-ордерная форма учёта

Для учета движения материальных ценностей в денежном выражении, в разрезе мест хранения, применяются на промышленных предприятиях ведомость № 10 (при наличии более пяти складов) или № 10-а (когда количество складов не превышает пяти), а также ведомость №11.

Ведомость № 10 (10-а) "Движение материальных ценностей" (в денежном выражении)

Ведомость № 10 (10-а) предназначена для учета  движения материальных ценностей на промышленном предприятии. В ней  находят отражение движение и  остатки материальных ценностей  по местам их нахождения (хранения) в оценке по учетным ценам. Одновременно в ведомости показывается фактическая себестоимость поступивших и выбывших материальных ценностей, и выявляются отклонения фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам. Ведомость № 10 (10-а) составляется работниками бухгалтерии, ведущими учет материальных ценностей.

В этой ведомости  поступление и выбытие материальных ценностей находит отражение  на основе накопительных ведомостей синтетического учета (форма № М/43). Там, где указанный метод учета материалов не применяется, записи производятся по документам, представленным заведующими складами (кладовщиками).

В ведомости  № 10 (10-а) стоимость поступивших и  выбывших материальных ценностей приводится по учетным ценам в разрезе синтетическим счетам или по установленным учетным группам этих ценностей и, кроме того, (на лицевой ее стороне)

- по отдельным общезаводским складам, но без разбивки по синтетическим счетам или группам, т. е. в целом по каждому складу. Итоги по синтетическим счетам или учетным группам отдельных разделов ведомости должны быть равны итогам по складам раздела первого ведомости.

Записи о  поступлении материальных ценностей  в разделе втором ведомости (по синтетическим  счетам, группам материалов и по складам) делаются итогами за 1-2 дня. При записи непосредственно по документам их номера перечисляются последовательно в графе Б. В этом случае ведомость № 10 (10-а) является и реестром полученных со складов приходных ордеров.

В разделе втором ведомости после графы «Итого» в виде справки приводится стоимость материалов по учетным ценам, принятым от поставщиков. На основе этих данных проверяется правильность отражения в журнале-ордере № 6 поступления материальных ценностей от поставщиков. Кроме того, в этом же разделе ведомости № 10 (10-а) в конце месяца должно быть выделено поступление материалов на общезаводские склады, представляющее собой внутренний оборот по предприятию (возврат с цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, возврат с производства, переброска с других складов).

Стоимость по учетным  ценам выбывших материальных ценностей (отпуск с заводских складов на производство, реализация и т. д.) отражается в разделе третьем ведомости  № 10 (10-а) по отдельным синтетическим счетам, учетным группам и, кроме того, в разделе первом без разбивки по счетам и группам по каждому складу. Записи производятся на основании накопительных ведомостей синтетического учета материалов подекадно или итогом за месяц, или подекадно по данным требований, лимитных карт, накладных и т. п., полученных от складов. Отпуск цехам и хозяйствам отражается по каждому из них обособленно.

Отпуск материальных ценностей на производство из цеховых  складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, показывается в ведомости № 10 (10-а) обособленно. Стоимость по учетным ценам этих ценностей отражается на основе производственных отчетов (оборотных ведомостей) цехов, итогами за месяц, по всем цеховым складам вместе.

Для обеспечения  учета отклонений фактической себестоимости поступивших и выбывших в течение месяца материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам во втором разделе ведомости № 10 (10-а) приводятся также суммы фактической себестоимости поступивших материальных ценностей в разрезе синтетических счетов или учетных групп. Фактическая себестоимость поступивших материальных ценностей записывается на основании итоговых данных соответствующих журналов-ордеров, причем для сводки этих данных в ведомости на последней ее странице предусмотрена специальная таблица.

На основе показателей  о фактической себестоимости  поступивших в текущем месяце и оставшихся на начало месяца материальных ценностей, а также их стоимости  по учетным ценам приводятся в  ведомости суммы отклонений и  процент этих отклонений к стоимости материальных ценностей по учетным ценам. Отклонения фактической себестоимости (стоимости) по учетным ценам выявляются по каждому синтетическому счету или учетной группе материалов. На основе выявленного таким путем процента отклонений (по остатку и поступлению материалов) в журнале-ордере № 10 определяется сумма фактической себестоимости израсходованных материальных ценностей, которая показывается в ведомости № 10 (10-а) в разделе третьем «Расход материальных ценностей».

Эти же данные используются для выявления остатков материальных ценностей по учетным ценам по отдельным общезаводским складам.

Наряду с  этим на основании ведомости № 11 «Движение материальных ценностей  в цехах», показываются в ведомости  № 10 (10-а) остаток материалов в цеховых  складах, являющихся самостоятельными учетными единицами, и остаток материалов, неиспользованных на конец месяца на производство (в цехах).

Данные об остатках материальных ценностей служат для  проверки правильности показателей  соответствующих сальдовых ведомостей, поскольку записи в ведомости № 10 (10-а) производятся по тем же документам, что и в складских карточках или книгах. На предприятиях, где не применяется оперативно-бухгалтерский метод учета материалов, причины расхождений устанавливаются путем сличения данных первичных документов с данными сортовых оборотных ведомостей и ведомости № 10 (10-а).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Учет затрат на производство (издержек обращения) и выпуск продукции (работ, услуг).

 

При учете затрат на производство хозяйственные операции систематизируются по кредиту счетов №№ 02, 05, 10, 16, 25, 26, 28, 29, 96, 97 в корреспонденции с дебетом счетов, предназначенных для учета затрат на производство.

Ведомость №12 «Затраты по цехам».

В этой ведомости, открываемой на месяц, учитываются  затраты на производство в разрезе цехов; для отражения затрат по отдельным цехам используются предусмотренные к ведомости вкладные листы. Учет затрат цехов основного производства осуществляется отдельно от затрат цехов вспомогательных производств в обособленных ведомостях. При значительном количестве цехов могут открываться ведомости на отдельные группы цехов.

По каждому  отдельному цеху в ведомости должны найти отражение все затраты, относящееся к его деятельности. При этом они показываются в следующем  порядке:

• затраты основного или вспомогательных производств  -  в целом, или по переделам, либо по группам изделий, заказам, если номенклатура продукции ограничивается тремя наименованиями;
• общепроизводственные расходы  - по статьям аналитического учета (в зависимости от того, по какому цеху отражаются затраты);
• расходы по исправлению брака и потери от неисправимого брака  - в целом по цеху. 
  Никакие другие регистры аналитического учета по затратам цеха не ведутся.

Записи о  затратах каждого цеха, за исключением  оплаченных из кассы, через подотчетных лиц или банк, стоимости услуг сторонних организаций, а также стоимости готовых изделий, израсходованных на производственные или хозяйственные нужды, приводятся в ведомости № 12 в разрезе корреспондирующих счетов.

Данные об израсходованных материальных ценностях показываются в ведомости, исходя из их стоимости по учетным ценам.

Затраты материальных ценностей отражаются в ведомости  по цехам в размере фактически израсходованных ценностей.

Эти затраты  слагаются из стоимости материальных ценностей, поступивших в отчетном месяце со складов или от других цехов и т. п., с добавлением стоимости ценностей, оставшихся неиспользованными в цехе на начало месяца и за вычетом стоимости материальных ценностей, возвращенных на склады, переданных другим цехам и т. п. и оставшихся неиспользованными в цехе на конец месяца. При этом в составе цеховых расходов показывается стоимость материальных ценностей, отпущенных для этих нужд, в составе затрат, связанных с исправлением брака, — стоимость материальных ценностей, фактически израсходованных на эти цели, и в составе затрат на основные или вспомогательные производства — стоимость остальной части израсходованных по цеху в целом ценностей, т. е. разность между стоимостью фактически израсходованных по цеху материальных ценностей и стоимостью ценностей, отнесенной в дебет счета № 25 «Общепроизводственные расходы» и № 28 «Брак в производстве».

Стоимость израсходованных  материальных ценностей по учетным  ценам и суммы заработной платы  отражаются в регистрах на основе разработок первичных документов (табуляграмм, таблиц и др.).

Излишки незавершенного производства, а также потери от недостач незавершенного производства, потери от брака и от порчи полуфабрикатов, и потери от списания деталей и  узлов в связи с модернизацией изготовляемых изделий, приводятся по данным соответствующих первичных документов (инвентаризационных ведомостей, актов и т. п.).

Относящиеся к  затратам на производство расходы, производственные из кассы, через (банк или подотчетных  лиц, стоимость услуг сторонних организаций, стоимость электроэнергии, воды и т. п., а также стоимость готовых изделий, израсходованных на производственные или хозяйственные нужды, показываются в ведомости № 12 по графе «Разные (суммы, уже отраженные в журналах-ордерах)» на основе данных листков-расшифровок соответствующих журналов-ордеров.

Общепроизводственные  расходы включаются в состав затрат основного производства по данным, выявившимся непосредственно в  ведомости, без составления каких-либо бухгалтерских документов.

Для контроля за исполнением сметы расходов по обслуживанию и управлению производством фактические расходы (по отдельным статьям) приводятся в ведомости № 12 итогами за месяц и с начала года — как по предприятию в целом, так и по отдельным цехам.

Наряду с  расходами по обслуживанию и управлению производством в ведомости приводится общая сумма затрат на производство по предприятию в целом (или по группе цехов, включенных в ведомость) в разрезе корреспондирующих счетов. Эти данные устанавливаются на основе подсчета итогов, выведенных в ведомости по отдельным цехам.

Подсчитанные  в ведомости № 12 сводные данные о затратах на производство по корреспондирующим  счетам переносятся в журнал-ордер  № 10. 

 

           Ведомость №14 "Потери в производстве"

Ведомость № 14 предназначена для учета выявленных потерь: а) от недостачи незавершенного производства за вычетом его

излишков; б) от списания с производства деталей  и узлов вследствие модернизации выпускаемых изделий и в) от брака  в производстве, в том числе  потерь, связанных с порчей полуфабрикатов при наладке оборудования.

Для расчета  и учета каждого из этих видов  потерь предусмотрена отдельная  таблица. Во всех таблицах приводятся валовые суммы потерь, суммы их частичного возмещения окончательная  сумма потерь. Валовые суммы потерь показываются по основным видам затрат, из которых эти потери складываются, применительно к статьям, принятым в калькуляциях себестоимости товарной продукции. Указанные суммы потерь устанавливаются расчетным путем, поскольку они содержатся в общей сумме затрат на производство тех или иных изделий. Такие потери исчисляются по соответствующим объемным показателям, имеющимся в документах (в инвентаризационных ведомостях, актах и т. п.). В тех же документах приводятся затем (на основании соответствующих первичных документов) суммы возмещения потерь и устанавливаются окончательные потери.

Указанные документы  служат основанием для производства записей в ведомости № 14. Суммы  окончательных потерь по цехам отражаются в ведомости № 12. Из ведомости  № 12 эти суммы переносятся в журнал-ордер № 10. Хозяйственных операций в ведомости № 14 в нашем примере не отражалось.

Ведомость № 15 "Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов, коммерческие расходы "

В ведомости  № 15 учитываются затраты, отражаемые на счетах № 26 "Общехозяйственные расходы"., № 97 "Расходы будущих периодов" и № 44 "Расходы на продажу". В этой же ведомости в особом разделе находят отражение и обороты по кредиту указанных счетов.

Затраты, отражаемые но дебету счетов №№ 26, 97 и 44, показываются в ведомости № 15 по статьям аналитического учета и корреспондирующим счетам, за исключением сумм этих расходов, произведенных из кассы, через банк или подотчетных лиц, и стоимости услуг сторонних организации и готовых изделий. Последние приводятся в ведомости № 15 только в аналитическом разрезе, без разбивки по корреспондирующим счетам, поскольку они уже нашли отражение в надлежащих журналах-ордерах.

Основанием для записи оборотов по дебету служат такие же документы и расчеты, какие используются при заполнении ведомостей № 12.