Администрирование земельного налога

                                 Министерство образования и науки РФ 

    Нижегородский государственный университет им. Н. И. Лобачевского 

                                            Финансовый факультет 

                                  Кафедра «Систем налогообложения» 
 
 
 

                                             ДИПЛОМНАЯ РАБОТА 

                                Администрирование земельного налога 
 

Выполнила студентка  группы 13510 Рябинина К.Г. ____________________ 

Руководитель, к.э.н., заместитель руководителя управления ФНС по Нижегородской области Мамыкина Н.Н. _____________________________ 

Рецензент,начальник отдела камеральных проверок №2                                     Сизова Т.И. .__________________ 
 
 
 
 

                                                  Нижний Новгород

                                                             2012

                                                         Реферат

Дипломная работа на тему «Администрирование земельного налога» состоит из введения, трех глав и заключения. В работе 5 рисунков, 5 таблиц, 1 приложение, в списке литературы 15 источников, объем работы 60 машинописных страниц.

Цель дипломной  работы – исследование основных теоретических и практических основ, касающихся установления и взимания земельного налога.

Объект исследования – ОАО «Бест НН»

Методологическую  основу работы составили: налоговое законодательство РФ, нормативные документы министерства финансов и ФНС РФ, монографии и статьи Мишустина М.В, Перова А.В, Кавелина С.П., Черника Д.Г., и других авторов.

В работе использованы системный подход, методы группировок, сравнений и другие.

Основные результаты работы:

• Рассмотрена сущность земельного налога и проанализирована нормативно-правовая база, регулирующая исчисление и уплату земельного налога;
• определить место земельного налога в формировании доходной части бюджета Нижегородской области;
• выявлены основные проблемы, возникающие при исчислении земельного налога, и пути их решения.
• проанализированы изменения, вносимые  в налоговое законодательство Российской     Федерации по исчислению земельного налога.

                                                    Оглавление  

Введение ………………………………………………………………………4

Глава 1. Теоретические  аспекты земельного налога………………………..6

1.1.История и  значение земельного налога………………………………….6

1. 2.Нормативное  регулирование земельного налога………………………12

Глава 2.Исчисление и уплата земельного налога на примере                       ОАО «Бест НН»……………………………………………………………….23

2.1. Анализ деятельности структурного подразделения Инспекции ФНС России по Автозаводскому району города Нижнего Новгорода…………..23

2.2. Экономическая характеристика ОАО «Бест НН»……………...………32

2.3.Расчет земельного налога и авансовых платежей ОАО «Бест НН»….. 34

Глава 3. Пути совершенствования  земельного налога……………………..39

3.1. Сравнительная  характеристика старой и новой  систем земельного налогообложения…………………………………………………………..…39

3.2. Нововведение в земельном налоге…………………………..………....43

3.3. Основные направления совершенствования российского законодательства о земельном налоге……………………………………...47

Заключение……………………………………………………………….......59

Список использованной литературы…………………………………….....60

Приложения………………………………………………………………….61 
 

                                                         Введение 
 

     Одной из важнейших целей государственной  политики в области создания условий  устойчивого экономического развития является вовлечение в экономический  оборот земельных ресурсов при одновременном  повышении эффективности их использовании.

     Регулирование вопросов земельных платежей с 1992г. осуществлялось в соответствии с  Законом РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 "О плате за землю". Однако с 1 января 2006 года вступила в силу глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации "Земельный налог". Эта глава была принята Федеральным законом от 29 ноября 2004 года N 141-ФЗ. То есть с начала 2006 года налогоплательщики при исчислении земельного налога должны руководствоваться не действующим прежде Законом от 11 октября 1991 г «О плате за землю»,а второй частью Налогового кодекса РФ.

     Целью работы является изучение практики применения земельного налога.

     Перед собой мы ставим следующие задачи:

• рассмотрение теоретических аспектов земельного налога как экономической категории,
• проанализировать методику и практику исчисления земельного налога,
• отследить изменения в законодательстве.

     Предметом работы является земельный налог: методика и практика исчисления, применяемые как Федеральной налоговой службе, так и Управлением Федеральной налоговой службы по Нижегородской области.

     Объектом  исследования признается ОАО «Бест НН». 

В данной работе использовались следующие методы исследования:

• Сравнительный метод, а именно сравнения старого и нового законодательства земельного налога
• Изучение нормативно-правовой базы, таких как налоговый кодекс РФ, земельный кодекс РФ, а также другие постановления правительства в отношении земельного налога
• Изучение монографических публикаций и статей
• Аналитический метод.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

             Глава 1. Теоретические аспекты земельного налога. 

                      1.1.История и значение  земельного налога. 
 

     Уровень жизни населения, проживающего в пределах территории муниципального образования, во многом зависит от эффективности получения органами местного самоуправления собственных доходов. Вопросы формирования доходных статей местных бюджетов всегда носили практический характер, поскольку от их решения напрямую зависит уровень расходов, которые муниципальное образование может произвести без ущерба для себя на удовлетворение нужд своих жителей.

     В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса  Российской Федерации земельный  налог является одним из двух видов  налогов, 100% поступлений от которого направляются в местный бюджет (вторым подобным налогом является налог  на имущество физических лиц).

     Учитывая  многообразие и разнородность регионов России в зависимости от природных, демографических, экономических и  т.п. факторов, возможности местных  органов ряда регионов по получению  собственных доходов значительно  отличаются. Сбалансированность пополнения местных бюджетов может быть достигнута соответственно либо путем их "выравнивания" за счет средств, выделяемых из государственного бюджета, либо путем нахождения такого рода источника их пополнения, доходы от которого в меньшей мере колебались бы в зависимости от индивидуальных особенностей региона.

     Критериям подобного рода стабильного источника  местных доходов в большей  степени отвечает земля. Помимо того что в соответствии с Конституцией РФ земля и другие природные ресурсы  используются и охраняются в РФ как  основа жизни и деятельности народов, проживающих на соответствующей территории, земля в экономическом аспекте понимания также является основным объектом недвижимости.

     Земля является одним из первых объектов налогообложения. Первоначально земельные  налоги занимали центральное место  в налоговой системе государств Древнего мира и Средневековья. Это объясняется в первую очередь господством натурального хозяйства, ориентацией экономики на сельскохозяйственное производство.

     В XII- ХIII вв. широкое распространение получил натуральный оброк - разновидность феодальной ренты, уплачиваемой зависимыми крестьянами феодалам. Фактически оброк означал обусловленную договором найма аренду, т.е. срочное или бессрочное пользование недвижимым имуществом. Иногда оброком называли плату государству за предоставленное частному лицу право пользоваться казенной землей, различными угодьями.

     С.П.Кавелин в своем теоретическом и практическом руководстве «Межевание и землеустройство» отмечает «два способа появления единоличного землевладения в России. Первый путь, по его мнению, был характерен для славянских племен, селившихся плотными организованными группами в укрепленных городках. Очень часто между такими поселениями оставались обширные пространства свободных степей, лугов и лесов. И на эти свободные земли, отделяясь от поселений, отдельными семьями, селились хуторяне, звероловы, находящие выгоды от такого ведения хозяйства. Постепенно они становились собственниками обрабатываемых земель. Второй путь, предлагаемый СП. Кавелиным, представляется более реальным, по которому, расселившись группами, славяне делили занятую землю на участки пользования. С течением времени, участки земли, находившиеся во временном пользовании отдельных семей или лиц, постепенно переходят в постоянное их владение. К XII в. институт частной земельной собственности уже сформирован, и земля становится предметом купли-продажи, дарения и завещания»¹.

     Со  второй половины XIV века налоги преимущественно  взимались с "сохи", ставшей  главной единицей обложения. В данный период получила развитие посошная подать, включавшая в себя и земельный налог. Земельный налог устанавливался по качеству и количеству земли, а также социального положения налогоплательщика.

     Крупнейшим  сводом законов российского государства, регулировавшим земельные и податные отношения стало Соборное Уложение 1649 г. (до него основными юридическими актами в России являлись царские судебники 1497 и 1550 г., представлявшие собой свод постановлений преимущественно процедурного характера).

     В Соборном Уложении содержатся правовые нормы, регулирующие сбор и уплату разного  рода податей. В данный период самой  распространенной формой платы за пользование  землей являлся оброк.

     Как отмечает В.Сергеевич: "...одной из особенностей земельного налогообложения  в России в его ранний период явилось  сочетание комбинации поземельного принципа с поимущественным, но с  преобладанием поземельного принципа обложения.".²

     Важной  вехой в развитии земельного налога стали реформы Петра I. Отмена крепостного  права, начало земельной реформы, попытки  правительства решить крестьянский и земельный вопросы дали новый  виток развитию земельного и податного  законодательства. Манифест и Положение 19 февраля 1861 года (общее положение  о крестьянах, положение о выкупе и др.) декларировали отмену крепостной зависимости, установив право крестьян на земельный надел и порядок  осуществления выкупных платежей за него.

     Был издан ряд Указов императора о  прямых податях и поземельных  сборах, многочисленные разъяснения  Министерством финансов, государственных  имуществ и внутренних дел о порядке  взимания сборов. В период с 1865 по 1879 г. было принято более 300 различных  документов о государственных и  земских повинностях. В ходе проводившихся  реформ происходит становление и  четкое выделение земельного налога. Возрастает роль земельного налога, увеличиваются  поступления - в государственный  бюджет доходов от земельных налогов  и платежей, связанных с землей.

     Окончательное установление земельного налога в России происходит в 1875 году. В проекте о  замене подушной подати подворным налогом  и поземельной податью, составленной особой комиссией, обосновывались положительные  моменты таких действий, отмечалось, что земля, представляет собой капитал известной ценности и может быть обложена непосредственно по своему качеству и доходности.

     Наибольшая  фискальная нагрузка на земельный налог  падает в последнюю четверть XIX века.  По утверждению С.И.Иловайского, среди  прямых налогов одно из первых мест, как по историческому, так и по современному значению принадлежит  поземельному налогу. Он определяет земельный  налог как "... налог, имеющий своим  объектом землю, а податным источником - приносимый ею доход"³.