Администрирование земельного налога

 

     На основании представленных  данных была построена диаграмма,  представленная на рисунке 1.

Рис. 1.  Динамика изменений поступлений земельного налога. 

      Из таблицы 1 и рисунка 1 видна  положительная динамика поступлений  земельного налога. Больше всего  поступлений приходится на 3 квартал  2011 года, они составляют 59909 тыс.руб., меньше всего поступлений было  в декабре 2010 года.

 Рассмотрим  данные о налоговой базе и структуре начисления по земельному налогу по юридическим и физическим лицам. 

Таблица 2. Данные о налоговой базе и структуре начисления по земельному налогу по юридическим лицам. 

Показатели	Значение показателя за 2009 год	Значение показателя за 2010год
А	1	2
1. Количество  налогоплательщиков, которыми исчислен  налог к уплате, единиц	289	553
2. Количество  земельных участков, учтенных в  базе данных налоговых органов,  единиц	425	759
3. Количество  долей в праве на земельные  участки, учтенные в базе данных  налоговых органов, единиц	425	759
4. Количество  долей в праве на земельные  участки, учтенные в базе данных  налоговых органов, в отношении которых начислен земельный налог к уплате, единиц	421	756
5. Кадастровая  стоимость	10831176	13067781
6. Налоговая  база	10568318	13067781
7. Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет	78503	102685
8. Сумма  налога, не поступившая в бюджет  в связи с предоставлением  налогоплательщикам льгот по  налогу - всего	2179	1453
в том  числе:
по  льготам, установленным ст.395 НК РФ, по льготам предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской Федерации	2179	1453
по  льготам, установленным в соответствии с п.2 ст.387 НК РФ нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)	0	0

 

Налоговая база и начисления по земельному налогу по юридическим лицам за 2010 г. по сравнению с аналогичными данными 2009 года изменились в сторону увеличения. 
 

Таблица 3. Данные о налоговой базе и структуре начисления по земельному налогу по физическим лицам.

Показатели	Значение показателя за 2009 г.	Значение показателя за 2010 г.
А	1	2
1. Количество  налогоплательщиков, которым исчислен  налог к уплате, единиц	10371	14778
2. Количество  налогоплательщиков, которым не  производилось предъявление налога  к уплате в связи с предоставлением  налоговых льгот и освобождением  от уплаты налога, единиц	-	110
в том  числе:
по  льготам, установленным п.5 ст.391 НК РФ, ст.395 НК РФ, по льготам предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской Федерации	-	2
по  льготам, установленным в соответствии с п.2 ст.387 НК РФ нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)	-	108
3. Количество  земельных участков, учтенных в  базе данных налоговых органов,  единиц	10829	12217
4. Количество  земельных участков, находящихся  в собственности физических лиц,  по которым налог предъявлен  к уплате в бюджет, единиц	-	12130
5. Количество  долей в праве на земельные  участки, учтенные в базе данных  налоговых органов, единиц	10829	15239
6. Количество  долей в праве на земельные  участки, учтенные в базе данных  налоговых органов, в отношении  которых начислен земельный налог  к уплате, единиц	10671	15120
7. Кадастровая  стоимость	1643123	1754718
8. Налоговая  база	1634337	1746803
9. Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет	3954	4371
10. Сумма  налога, не поступившая в бюджет  в связи с предоставлением  налогоплательщикам льгот по  налогу - всего	18	50
в том  числе:
по  льготам, установленным п.5 ст.391 НК РФ, ст.395 НК РФ, по льготам предоставляемым в соответствии со ст.7 НК РФ международными договорами Российской Федерации	18	16
по  льготам, установленным в соответствии с п.2 ст.387 НК РФ нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)	0	34

 

Налоговая база и начисления по земельному налогу по физическим лицам за 2010 г. по сравнению с аналогичными данными 2009 года изменились в сторону увеличения.

Изменения показателей является увеличения количества налогоплательщиков как физических, так и юридических лиц.

 

Одной из причин положительной динамики изменения показателей является увеличение количества земель в собственности физических и юридических лиц.

 

Таким образом, увеличение налогоплательщиков  и объектов обложения земельным налогом положительно отражается на налоговой базе и, соответственно, на сумме налога к уплате в бюджет.  
 
 
 

                2.2. Экономическая характеристика ОАО «Бест НН» 

      Объектом исследования курсовой работы является Открытое акционерное общество «Бест НН».

ОАО «Бест НН» является самостоятельным юридическим лицом, : зарегистрировано в ИФНС РФ г.Н.Новгорода, за регистрационным номером 7018011045 в Едином государственном реестре юридических лиц 21 августа 1993 года. : 

Расположено по адресу:

603950 , г. Н.Новгород, ул. Старикова, 25 .

 Контактные  телефоны: (35135) 255-38-35, 255-63-57, Факс 255-37-41

Е-mail: office@best.nn.ru        

генеральный директор ОАО «Бест НН»  : И.Г. Ковров

ОАО «Бест  НН» имеет в собственности 2 земельных  участка.

              Отчетный 2010 год впервые за последние 10 лет проходил для ОАО «Бест НН» в размеренно стабильных условиях – реконструкция завершилась, мощности по пиву увеличились в 20 раз и была освоена принципиально новая технология производства квасов брожения в полиэтиленовой таре.

Производственно-финансовая деятельность ОАО «Бест НН»  в  2010 году была направлена на  увеличение отдачи от инвестированных в производство капитальных вложений, укрепление занятых позиций на рынках сбыта, расширение их границ, оптимизацию ассортимента выпускаемой продукции исходя из показателей доходности марок, всемерное продвижение кваса «Благодей»,  ГОСТ – линейки по всем каналам сбыта, повышение имиджа организации.

Результатом труда  коллектива являются следующие  достижения:

• темп роста по пиву составил 101,3 %, по безалкогольным напиткам – 131,1 % к уровню 2009 года;
• обеспечены хорошие продажи, высокий спрос на пиво ГОСТ – линейки;
• закончена реконструкция газовой котельной;
• в соответствии с возросшим покупательским спросом увеличена мощность линии разлива пива в кеги;
• сделаны крупные вложения в торговые сети (оснащение фирменными холодильниками, разливным оборудованием, кегами и т.д.);
• достигнута стабильность качества продукции в течение всего года.

      

    Выполняя свои обязательства перед бюджетом, ОАО «Бест НН» в 2010 году уплатило налогов на общую сумму 564,3 млн. руб., что на 19,5 % больше, чем в 2009 году.

                                                                                                                      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3.Расчет  земельного налога  и авансовых платежей  ОАО «Бест НН» 

Расчет  земельного налога и авансовых платежей ОАО «Бест НН» за 2010 год. 

      В собственности ОАО находится 2 земельных участка.

    Земельному участку № 1 присвоен кадастровый номер 70:57:010009:1234 (условный). Кадастровая стоимость этого земельного участка (включая земли общего пользования), составляет 3 554 230 руб.

     Земельный участок № 2 (включая земли общего пользования) предоставлен 10 апреля 2010 года, его кадастровый номер 70:57:010009:5638 (условный), а кадастровая стоимость — 5 224 200 руб.

     Оба указанных участка находятся на территории одного муниципального образования (на территории населенного пункта), представительные органы власти которого приняли нормативный правовой акт о введении на данной территории земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса. По землям, занимаемым в данном муниципальном образовании, налоговые ставки установлены в размере 1,5%.

    Общество по данным объектам  обязано предоставить одну декларацию, т.к. данные объекты находятся на территории одного муниципального образования РФ, не позднее 1 февраля следующего налогового периода, а налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 апреля,31 июля и 31 октября года, относящегося к данному налоговому периоду. 
 

Рассмотрим  налог по первому объекту.

Налоговой базой будет признаваться кадастровая  стоимость, которая равна 3 554 230 руб.

Поскольку объект приобретен еще в 1999 году и  использовался в течении все  налогового периода, то коэфицент1 будет равен 1(12:12).

Налог, исчисленный за налоговый период, будет равен:

Нисч.за 2010=НБ*t=3 554 230*1,5%=53314 руб.

Следовательно, исчисленная сумма налога к уплате в бюджет за налоговый период, по данному участку равна:

Нисч.в б-т = 53314 руб.

Далее рассчитаем авансовые платежи за 1,2,3 квартал:

АВ=НБ*t*1/4

АВ1= 3 554 230*1,5%*1/4=13328,5

АВ2=3 554 230*1,5%*1/4=13328,5

АВ3= 3 554 230*1,5%*1/4=13328,5 

Налог, подлежащий уплате в бюджет, по окончании налогового периода будет равен:

Нв бюджет= 53314– 13328,5– 13328,5– 13328,5=13328,5

Теперь  сделаем расчеты по второму земельному участку:

НБ =КС=5 224 200 руб.

Земельный участок № 2 был предоставлен 10 апреля 2010 года, поэтому оно использовало этот участок лишь 9 месяцев. Поэтому нужно рассчитать коэфицент2, применяемый для исчисления налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода

К2= 9:12=0.75 .

 Налог,  исчисленный за налоговый период, будет равен:

Нисч.за 2010=НБ*t*К2=5 224 200*1,5%*0.75=58772 руб.

Следовательно, исчисленная сумма налога к уплате в бюджет за налоговый период, по данному участку равна:

Нисч.в б-т = 58772 руб.

Далее рассчитаем авансовые платежи за 1,2,3 квартал:

АВ=НБ*t*1/4,

АВ1=0,т.к. участок приобретен во втором квартале

АВ2=5 224 2001,5%*1/4=19591