Администрирование земельного налога

Напомним, что ранее порядок отражения  сведений о реорганизованной компании в декларации по земельному налогу был иным. Когда декларация представлялась организацией-правопреемником за последний  налоговый период реорганизованной компании, в верхней части титульного листа (и соответственно остальных  листов отчета) просто указывались  реквизиты реорганизованного юридического лица.

   Новшеством является также указание специального кода (216) в поле «по месту нахождения (учета) (код)» для правопреемников — крупнейших налогоплательщиков. Другие организации-правопреемники отражают код места нахождения земельного участка или его доли (270). Отметим, что в разделах 1 и 2 при подаче декларации правопреемником за реорганизованную компанию указывается код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится земельный участок реорганизованного юридического лица.

   Добавился также код для компаний-инвесторов по соглашению о разделе продукции. Он приводится, когда участок недр расположен на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ. Коды представления декларации по земельному налогу содержатся в приложении 3 к Порядку. 

    Несмотря на отмену квартальных расчетов по земельному налогу, организации и индивидуальные предприниматели по-прежнему должны уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов (п. 2 ст. 397 НК РФ). Поэтому в разделе 1 декларации появились строки 023, 025 и 027 для отражения сумм авансовых платежей, уплаченных в течение года.

   Ранее сумма авансовых платежей, уплачиваемых налогоплательщиком в течение года на основании квартальных отчетов, отражалась по строке 290 раздела 2 декларации, который заполнялся (и заполняется) по каждому участку отдельно. По строке 030 раздела 1 записывалась разница между суммами исчисленного за год налога по всем земельным участкам, расположенным на территории одного муниципального образования (сумма значений по строке 280 заполненных разделов 2 декларации), и суммами уплаченных в отношении их авансовых платежей, внесенными в строки с кодом 290. В новой форме строка 290 раздела 2 отсутствует, а суммы исчисленного земельного налога по соответствующим кодам КБК и ОКАТО заносятся в строку 021 раздела 1, из которой затем вычитаются суммы авансовых платежей, отраженные в строках 023, 025 и 027. В строке 030, как и прежде, указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет.

   Отметим, что теперь в разделе 1 декларации умещается всего два «комплекта» строк для расчета налога, подлежащего зачислению в бюджет конкретного муниципального образования, а не пять, как в старой форме. Это означает, что компаниям, имеющим земельные участки на территории более чем двух муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, придется заполнять несколько разделов 1 декларации.

   Что касается раздела 2 новой декларации, в него внесены поправки технического характера. Прежде всего, изменилась компоновка показателей раздела — она стала более удобной и последовательной. Так, коэффициенты К1 и К2, применяемые для исчисления налога с учетом количества месяцев использования льготы и в случае владения земельным участком в течение неполного налогового периода, поменяли очередность в разделе и стали называться Кл и Кв соответственно. А при внесении в строки 070, 110, 200, 240 и 260 кода налоговой льготы, установленной представительными органами муниципальных образований (законодательными органами Москвы и Санкт-Петербурга), теперь необходимо последовательно указывать номер, пункт и подпункт статьи нормативного акта, которым предоставлена льгота. Об этом говорится в п. 5.9, 5.13, 5.22, 5.26 и 5.28 Порядка⁷. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

           3.3 Основные направления совершенствования российского

                               законодательства о земельном налоге 
 

  Основным направлением совершенствования российского законодательства о земельном налоге является утвержденное распоряжение Правительства РФ от 03.03.2012 г. N 297-р "Основы государственной политики использования земельного фонда РФ на 2012 - 2017 гг".

  В нем говорится, что государственная политика РФ по управлению земельным фондом Российской Федерации направлена на создание и совершенствование правовых, экономических, социальных и организационных условий для развития земельных отношений. Она осуществляется исходя из понимания о земельных участках как об особых объектах природного мира, используемых в качестве основы жизни и деятельности человека, средства производства в сельском хозяйстве и иной деятельности, и одновременно как о недвижимом имуществе с особым правовым режимом.  
  Данный документ определяет основные цели, задачи и направления реализации государственной политики по управлению земельным фондом, под которым понимается совокупность всех земельных участков и земель, расположенных в границах территории Российской Федерации. 

  Целями государственной политики по управлению земельным фондом являются повышение эффективности использования земель, охрана земель как основного компонента окружающей среды и главного средства производства в сельском хозяйстве при обеспечении продовольственной безопасности страны. 

 
Основными задачами государственной политики по управлению земельным фондом являются: 

• создание условий для организации рационального и эффективного использования земельных участков, включающих в себя учет общественных и отраслевых потребностей, требования устойчивого развития территорий, а также соблюдение гарантий прав участников земельных отношений; 

 

• обеспечение охраны природы и окружающей среды, в том числе охраны земель и  сохранения объектов культурного наследия; 

 

• сохранение  и повышение качественного состояния  земель; 

 

• сохранение  статуса особо охраняемых природных  территорий как особо охраняемых земель в составе земельного фонда; 

 

• обеспечение условий для повышения эффективности  гражданского оборота земельных  участков, в том числе направленных на защиту прав на недвижимое имущество, а также для снижения административных барьеров и обеспечения налогообложения  недвижимости.

 

Основные  направления государственной  политики по управлению земельным фондом.

Основными направлениями  государственной политики по управлению земельным фондом являются: 

• совершенствование порядка определения правового режима земельных участков путем исключения из земельного законодательства принципа деления земель по целевому назначению на категории; 

 

• совершенствование порядка предоставления земельных  участков гражданам и организациям; 

 

• обеспечение гарантий прав на землю и защита прав и законных интересов собственников, землепользователей, землевладельцев  и арендаторов земельных участков;

 

• совершенствование порядка образования земельных  участков;  
  совершенствование государственного земельного надзора и муниципального земельного контроля;

 

• совершенствование порядка изъятия земельных участков для государственных и муниципальных  нужд; 

 

• совершенствование порядка изъятия земельных участков в связи с их ненадлежащим использованием, включая уточнение оснований  для такого изъятия, а также полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления при осуществлении мероприятий, связанных с изъятием; 

 

• уточнение случаев и порядка установления ограничений прав собственности  на земельный участок без изъятия  земельного участка, а также прав ограниченного пользования чужим  земельным участком (далее - сервитут) для обеспечения размещения линейных объектов и объектов, связанных с  пользованием недрами, имеющих государственное  или муниципальное значение; 

 

• развитие  государственного мониторинга земель; 

 

• совершенствование взаимодействия органов государственной  власти и органов местного самоуправления при осуществлении государственной  политики по управлению земельным фондом, а также совершенствование порядка  предоставления государственных услуг  в области земельных отношений. 

 
 

Совершенствование порядка определения правового  режима земельных участков путем  исключения из земельного законодательства принципа деления земель по целевому назначению на категории предусматривает  в том числе: 

- определение правового режима земельных участков на основании видов разрешенного использования в соответствии с документами территориального планирования, в том числе создание классификатора видов разрешенного использования земельных участков; 

 
- обеспечение защиты от произвольного и (или) необоснованного изменения видов разрешенного использования земельных участков при осуществлении территориального зонирования, в том числе обеспечение сохранения особо ценных земель; 

 
- установление допустимого соотношения между основными и вспомогательными видами разрешенного использования земельных участков; 

 
- установление порядка определения видов разрешенного использования земельных участков при отсутствии документов территориального планирования. 

Совершенствование порядка предоставления земельных  участков гражданам и организациям предусматривает в том числе:  

• предоставление  земельных участков на торгах, проводимых в общем порядке в виде открытых аукционов; 

 

• установление  перечня случаев льготного предоставления земельных участков (без торгов, по льготной цене или бесплатно и  др.), в том числе учитывая необходимость  поддержки развития отраслей экономики, социальной поддержки населения, включая  повышение уровня жизни сельского  населения и коренных малочисленных  народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а  также обеспечения обороны и  безопасности государства, сохранения природы и объектов культурного наследия; 

 

• совершенствование порядка передачи земельных участков с одного уровня публичной власти на другой в целях рационального  управления землями, в том числе  муниципальным образованиям для  обеспечения их развития. 

 
 

Обеспечение гарантий прав на землю и защита прав и  законных интересов собственников, землепользователей, землевладельцев  и арендаторов земельных участков предусматривают в том числе: 

 

• уточнение перечня вещных прав на земельные участки, подлежащих государственной регистрации; 

 

• совершенствование порядка применения приобретательной давности в качестве основания для возникновения права собственности, обеспечение дополнительной защиты для собственников земельных участков, права которых были зарегистрированы; 

 

• установление  возможности предъявления собственниками, землепользователями, землевладельцами и арендаторами земельных участков требований об их выкупе или возмещении убытков в случае ограничений  использования земельных участков в связи с установлением охранных и санитарно-защитных зон; 

 

• установление  порядка учета мнения правообладателя  при изменении видов разрешенного использования земельных участков и порядка возмещения убытков, причиненных  решениями об изменении видов  разрешенного использования или  решениями об установлении ограничений  прав на землю без согласия правообладателя  земельного участка. 

 
Совершенствование порядка образования  земельных участков предусматривает  в том числе:  

• определение единого документа, составляемого  для целей образования земельных  участков, а также требований к  его содержанию, разработке, согласованию и утверждению, в том числе  в электронном виде; 

 

• обеспечение условий для одновременного осуществления  кадастрового учета и регистрации  прав на образуемые земельные участки, в том числе принадлежащие  нескольким лицам; 

 

• установление  порядка образования земельных  участков с целью устранения недостатков, препятствующих рациональному использованию  и охране земель (вклинивание, вкрапливание, изломанность границ, чересполосица, невозможность размещения объектов недвижимости).