Местные налоги: их роль в формировании местных бюджетов

 

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

 

Не признаются объектом налогообложения:

 

1) земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии  с законодательством Российской Федерации;

 

2) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  которые заняты особо ценными  объектами культурного наследия  народов Российской Федерации,  объектами, включенными в Список  всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

 

3) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных нужд;

 

4) земельные участки из состава  земель лесного фонда;

 

5) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда.

 

Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ.

 

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

 

Налоговым периодом признается календарный  год.

 

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал  и третий квартал календарного года.

 

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

 

·   0,3 процента в отношении земельных участков:

 

отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых для  сельскохозяйственного производства;

 

занятых жилищным фондом и объектами  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

 

приобретенных (предоставленных) для  личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

 

·   1,5 процента в отношении  прочих земельных участков.

 

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

 

 

2.1.3. Налог на имущество физических  лиц

 

Плательщиками налога являются физические лица, владеющие имуществом на территории России.

 

Объектом налогообложения признается недвижимость: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения  и сооружения.

 

Ставки налога: до 1999г. налог взимался по единой ставке - 0,1% от инвентаризационной стоимости имущества. С 1999г. ставки зависят от общей инвентаризационной стоимости имущества и составляют в Ижевске:

 

- стоимость имущества до 300 000 руб. - 0,1%

 

- от 300 000 руб. до 500 000 руб. - 0,25%

 

- от 500 000 руб. до 700 000 руб. - 0,5%

 

- от 700 000 руб. до 1 000 000 руб. - 0,75%

 

- свыше  1 000 000 руб. - 1%

 

С 2005 года налоговая  база изменилась, ею будет рыночная стоимость недвижимости.

 

Льготы  по налогу:

 

1. налог не взимается с жилых  строений с жилой площадью  до 50 кв.м. и хозяйственных строений  и сооружений общей площадью  до 50 кв.м., расположенных на участках  садоводческих и дачных кооперативов  граждан

 

2. от налога освобождаются герои  СССР и РФ, участники ВОВ, инвалиды 1 и 2 группы, «чернобыльцы», пенсионеры, лица, служившие в Афганистане.

 

 

2.1.4. Совершенствование процедуры  уплаты местных налогов

 

 

Принцип расщепления налоговых  поступлений обеспечивает выравнивание вертикальных дисбалансов и позволяет сократить дотационность нижестоящих бюджетов. Однако он имеет ряд существенных недостатков: отсутствие на местном уровне взаимосвязи между объемом предоставляемых бюджетных услуг и уровнем налогообложения, заинтересованности органов власти местного самоуправления в развитии налоговой базы и формировании благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, ограничение возможностей для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики, размывание ответственности за состояние бюджетной сферы. В наибольшей степени эти недостатки проявляются в отношении регулирующих доходных источников (налогов) с ежегодно устанавливаемыми нормативами отчислений в бюджеты разных уровней.

 

Для устранения этих недостатков необходимо:

 

1) расширить налоговые полномочия органов власти местного самоуправления при одновременном предотвращении недобросовестной налоговой конкуренции и обеспечении единого налогового пространства;

 

2) законодательно закрепить основные  доходные источники (собственные  налоги, отчисления от налоговых поступлений) за местными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе в соответствии с установленным разграничением расходных полномочий и обязательств;

 

3) сократить масштабы расщепления  налоговых поступлений между  уровнями бюджетной системы,  предусматривая при прочих равных условиях зачисление 100 процентов поступлений по определенным видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня;

 

4) отказаться от практики централизации  поступлений по местным налогам  в вышестоящие бюджеты;

 

5) обеспечить уплату налогов, поступающих местные бюджеты, по месту фактической деятельности предприятий, ввести правовые и финансовые механизмы по противодействию недобросовестной налоговой конкуренции.

 

Разграничение налогов (налоговых  полномочий) и доходных источников между органами власти разных уровней должно базироваться на следующих принципах:

 

а) стабильность разделения доходов  между уровнями бюджетной системы  на основе единых принципов и подходов, обеспечивающего заинтересованность органов власти местного самоуправления в формировании благоприятных условий для экономического развития и наращивания налогового потенциала соответствующих территорий;

 

б) собственные доходы бюджетов каждого  уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований;

 

в) налоговые полномочия органов  власти местного самоуправления не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие муниципальные образования;

 

г) разграничение налоговых полномочий и доходных источников должно в основном ориентироваться на вертикальное (между  уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между регионами  и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание;

 

д) каждому муниципальному образованию  должен быть гарантирован минимальный  норматив (в зависимости от типа или уровня муниципального образования) отчислений от налогов, поступления  от которых подлежат в соответствии с федеральным законодательством разделению между региональными и местными бюджетами соответствующего уровня (при одновременном упорядочивании бюджетного устройства субъектов Российской Федерации и механизмов выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований);

 

е) часть доходов от регулирующих налогов может (в установленных  федеральным законодательством  случаях - должна) распределяться между  местными бюджетами на основе формализованных  методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и т.д.), учитывающих местные особенности.

 

При разделении конкретных видов налогов  и доходных источников между бюджетами  разных уровней должны учитываться  следующие критерии:

 

1) стабильность: чем в большей  степени налоговые поступления  зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется этот налоговый источник и полномочия по его регулированию;

 

2) экономическая эффективность:  за каждым уровнем бюджетной  системы должны закрепляться налоги и доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;

 

3) территориальная мобильность  налоговой базы: чем выше возможности  для перемещения налоговой базы  между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

 

4) равномерность размещения налоговой  базы: чем выше неравномерность  (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

 

5) социальная справедливость: налоги, носящие перераспределителный характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти;

 

6) бюджетная ответственность: сборы,  представляющие собой платежи  за бюджетные услуги, должны поступать  в бюджет, финансирующий соответствующие  услуги.

 

Предполагается, что в период реализации Программы наиболее существенными изменениями в разграничении налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы должны стать:

 

а) законодательное закрепление  на долгосрочной основе 100 процентов  поступлений по налогу на доходы физических лиц за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами, в том числе - с выделением в составе налоговых поступлений в местные бюджеты минимально гарантированной и выравнивающей частей);

 

б) законодательное закрепление на долгосрочной основе не менее 70 процентов поступлений федерального налога на прибыль за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами, в том числе с выделением в составе налоговых поступлений в местные бюджеты минимально гарантированной и выравнивающей частей);

 

в) повышение централизации платежей за пользование неравномерно размещенными природными ресурсами (прежде всего, по углеводородному сырью);

 

г) корректировка пропорций и механизма расщепления поступлений налога с продаж между региональными и местными бюджетами (разделение поступлений в местные бюджеты на минимально гарантированную и выравнивающую части);

 

д) замена регионального налога на имущество предприятий, местного налога на имущество физических лиц и земельного налога местным налогом на недвижимость;

 

Этот принцип не выполнен. Изначально так и предполагалось сделать, но на данный момент отменен налог на недвижимость, а действуют региональный налог на имущество организаций, местные - налог на имущество физических лиц и земельный налог.

 

е) закрепление 100 процентов поступлений (за исключением платежей в государственные  внебюджетные фонды) по налогам на совокупный доход (единому налогу на вмененный  доход, единому налогу, взимаемому в  связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу) за местными бюджетами с расширением полномочий органов власти местного самоуправления по данным налоговым режимам.

 

На местном уровне существует проблема недостаточности собственных доходов.

 

В современных условиях проведения административной реформы в стране проблема недостаточности собственных доходов местных бюджетов может отрицательно сказаться на всех направлениях проведения административной реформы.

 

В Российской Федерации 89 регионов и  большое количество муниципальных образований. В соответствии с новой редакцией Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» выделены такие муниципальные образования, как муниципальные районы и поселения.

 

В этой связи особую актуальность приобретает вопрос о формировании доходной базы бюджетов новых муниципальных образований, в частности, поселений. Кроме того, новая редакция закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» построена на признании положения статьи 12 Конституции РФ, а именно: органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти. Таким образом, со стороны государства исключается контроль за целесообразностью принимаемых органами местного самоуправления решений по вопросам местного значения, в том числе и по налогообложению. Статья 132 Конституции РФ определяет, что органы местного самоуправления самостоятельно решают вопросы местного значения, в том числе устанавливают местные налоги и сборы. При этом каких-либо ограничений приведенная конституционная норма не содержит. Как показывает исторический опыт, право обложения налогами и сборами в России принадлежало органам местного самоуправления – общинам – изначально, и государственная власть постепенно все больше вмешивалась в дела самоуправляющихся общин, ограничивая их фискальные полномочия при помощи различных юридических механизмов.