Местные налоги: их роль в формировании местных бюджетов

 

Основу автономии местных органов  составляет поимущественный налог, сбор которого и распоряжение полученными средствами происходят исключительно на местном уровне. Объектами обложения этим налогом служат земля, строения (промышленные и жилищные) и другие виды недвижимости. Базой обложения почти во всех странах является оценочная стоимость имущества. Поскольку обложение и изъятие поимущественного налога происходит согласно законодательству местных органов самоуправления, то ставки налога различны и устанавливаются как в процентном отношении от стоимости имущества, так и в виде твердой суммы с единицы стоимости имущества. В связи с достаточно редкой переоценкой имущества (в среднем раз в 10 лет) поимущественный налог не является гибким инструментом финансовой политики, проводимой на местах.

 

Наибольшее фискальное значение на уровне местных органов имеет налог с продаж. Так, например, в США на этот вид налогообложения приходится порядка 32 процентов всех налоговых поступлений местных властей. Сбор налога производится на уровне штатов по ставке от 3 до 7 процентов, а затем поступившие средства возвращаются местному органу, на территории которого они взяты. По законодательству США объектом обложения общим налогом с продаж является не только валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара, но и оборот по оказанию услуг населению, что значительно расширяет налоговую базу штатов и муниципалитетов в условиях роста сферы услуг.

 

Муниципалитеты в США могут  вводить собственные налоги с  розничных продаж только в том  случае, если это допускается законодательством своего штата. По мнению американских экономистов, право местного органа самоуправления на введение налога с продаж может породить проблему "налоговых границ". Иными словами, если муниципалитет принимает решение о введении налога в городе, а графство, в котором этот город расположен, такого налога не вводит, то розничные торговцы могут переместить свои предприятия за черту города, с тем, чтобы избежать налогообложения. Подобная ситуация может привести к "расползанию" городов и потере доходов местных бюджетов, поэтому американские эксперты полагают, что рациональней вводить местные налоги с продаж на уровне среднего звена местного самоуправления.

 

 

2.2.3. Разграничение налоговых сфер

 

 

По мнению западных специалистов, формирование налоговых систем каждого уровня может осуществляться как путем введения собственных налогов, так и посредством разделения совместных налогов. Например, в ФРГ согласно законодательству не допускается параллельное взимание одинаковых налогов на уровне федерации и общин, то есть на местах могут взиматься только те налоги, которые не имеют аналогов в федеральном бюджете. В ряде же стран местные налоги начисляются как надбавка к налогам центрального правительства. Они устанавливаются в определенном проценте к государственным налогам, собираемым на территории местных органов власти. Таким образом, в Италии в местные бюджеты попадает часть сборов по поземельному и сельскохозяйственному налогам. В США, ФРГ и Франции на местные органы власти возложен сбор подоходного налога (с физических лиц и с компаний) и налога на добавленную стоимость (в ФРГ и Франции), при этом при передаче собранной суммы в госбюджет определенный процент финансовых средств оседает на местах и используется для решения местных проблем.

 

В последнее десятилетие роль местных органов в функционировании государственной власти на Западе значительно возросла, что нашло отражение в законодательстве и существующей практике. Так, например, американская федерация основывается на принципе жесткого разграничения сфер деятельности федеральных властей, властей штатов и местных органов власти. Особенностью взаимоотношений федерального правительства с правительствами штатов в финансовой сфере является минимальное вмешательство федерального правительства в процесс реализации программ на местном уровне. Местные органы власти в США автономны в проведении налогово-бюджетной политики и обладают широкими правами по введению налогов и сборов. Местные бюджеты не учитываются в итоге федерального бюджета, и единого общегосударственного бюджета в стране нет.

 

В период нахождения у власти правительства  Р. Рейгана (1980-1988 годы) была провозглашена  концепция "нового федерализма", в соответствии, с которой были сокращены размеры федеральной  помощи органам местного самоуправления и расширены их полномочия по использованию собственных финансовых ресурсов. Во Франции законом "О правах и свободах коммун, департаментов и регионов", принятом в 1982 году, была в значительной степени повышена самостоятельность власти на местах, а все звенья финансовой системы стали автономными.

 

Автономная налоговая политика местных властей в странах  Запада не идет вразрез с финансовой политикой государства в целом. Напротив, расширение самостоятельности  органов местного самоуправления придает  большую маневренность финансовой системе страны, позволяя решать экономические проблемы регионального и местного уровня, не отвлекая средств из центрального бюджета. Используя гибкость налогового механизма на местах - возможность вводить новые виды налогов и сборов, повышать или снижать ставки, применять налоговые льготы, - финансовая политика региональных и городских органов власти способствует стабильному развитию национальной экономики и уменьшению дефицита госбюджета.

 

 

3. РОЛЬ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ  ДОХОДОВ 

 

МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

 

 

3.1.   Доходы бюджета города  Сарапула 

 

 

Группы доходов бюджета состоят  из статей доходов, объединяющих конкретные виды дохода по источникам и способам их получения. Все бюджетные доходы объединяются в четыре группы:

 

1. налоговые доходы

 

2. неналогоые доходы

 

3. безвозмездные перечисления

 

4. перечисления от государственных  бюджетных фондов

 

Доходы местных бюджетов и динамику их изменения за 2007-2008 г.г. можно проследить по данным, приведенным в таблице 1.

 

 

Таблица 1

 

Доходы бюджета г. Сарапула в 2007-2008 г.г.

 

 

Тыс. руб.

 

 

Код бюджетной классификации 

 

Наименование доходов

 

Утвержднов бюджете на 2007г.

 

Утверждено в бюджете на 2008г.

 

1 00 00000 00 0000 000

 

ДОХОДЫ

 

278801,00

 

338664,00

 

продолжение табл. 1

 

1 01 00000 00 0000 000

 

НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ

 

152430,00

 

193154,00

 

1 01 02000 01 0000 110

 

Налог на доходы физических лиц

 

152430,00

 

193154,00

 

1 05 00000 00 0000 000

 

НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД 

 

30098,00

 

33871,00

 

1 05 02000 02 0000 110

 

Единый налог на вмененный доход  для отдельных видов деятельности

 

29898,00

 

33171,00

 

1 05 03000 01 0000 110

 

Единый сельскохозяйственный налог

 

200,00

 

700,00

 

1 06 00000 00 0000 000

 

НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО

 

20538,00

 

21990,00

 

1 06 01020 04 0000 110

 

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

 

3955,00

 

5407,00

 

1 06 06000 00 0000 110

 

Земельный налог 

 

16583,00

 

16583,00

 

1 08 00000 00 0000 000

 

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, СБОРЫ

 

5223,00

 

6955,00

 

1 11 00000 00 0000 000

 

ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ  И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ 

 

28304,00

 

34892,00

 

1 12 00000 00 0000 000

 

ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ  

 

1870,00

 

2336,00

 

1 14 00000 00 0000 000

 

ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ

 И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ 

 

34992,00

 

36518,00

 

1 16 00000 00 0000 000

 

ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА

 

4946,00

 

6559,00

 

1 17 00000 00 0000 000

 

ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ 

 

400,00

 

2389,00

 

2 00 00000 00 0000 000

 

БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ 

 

398309,00

 

439976,00

 

3 00 00000 00 0000 000

 

ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ  И ИНОЙ ПРИНОСЯЩЕЙ ДОХОД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

142132,20

 

76595,00

 

 

ИТОГО ДОХОДОВ 

 

819242,20

 

855235,00

 

 

ДЕФИЦИТ

 

32370,00

 

27417,00

 

 

БАЛАНС 

 

851612,20

 

882652,00

 

 

В 2008 году ожидается увеличение доходов бюджета на 4,39% или 35 993 тыс. руб. Основными источниками доходов бюджета являются:

 

- налоги на прибыль, доходы (налог  на доходы физических лиц) 193 154 тыс. руб. или 22,6% общей суммы  доходов. В 2008 году предполагается их увеличение на 26,67% по сравнению с 2007 годом или на 40 724 тыс. руб.

 

- налоги на совокупный доход  33 871 тыс. руб. или 3,9%. Данный  пункт включает Единый налог  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности 33 171 тыс. руб.  и Единый сельскохозяйственный налог 700 тыс. руб. В 2008 году предполагается увеличение данных доходов на 12,54% или  3 773 тыс. руб.

 

- доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  и муниципальной собственности  34 892 тыс. руб. или 4,08% от общей  суммы доходов бюджета. В 2008 году ожидается рост доходов на 23,28% или 6588 тыс. руб.

 

- доходы от продажи материальных  и нематериальных активов 35 518 тыс. руб. или 4,15% от общей  суммы доходов бюджета. В 2008 году запланирован рост данных  доходов на 4,36% или 1526 тыс. руб.

 

- безвозмездные поступления (безвозмездные  поступления от других бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации) 439 976 тыс. руб. или 51,44% от общей суммы доходов бюджета.  В 2008 году ожидается рост поступлений  на 10,46% или 41667 тыс. руб.

 

- доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности 76 595 тыс. руб. или 8,96% от общей  суммы доходов бюджета. Несмотря  на то, что данные доходы входят  в группу основных приносящих  доход, в 2008 году предполагается  их снижение на 53,89% или 65537 тыс. руб.

 

  Наименьшую долю дохода в  бюджет на 2008 год принесут:

 

- государственные пошлины, сборы  6 955 тыс. руб. или 0,81% от общей  суммы доходов бюджета. 

 

- платежи за пользование природными  ресурсами 2 336 тыс. руб. или  0,27% от общей суммы доходов бюджета.

 

- штрафы, санкции, возмещение ущерба 6 559 тыс. руб. или 0,77% от общей  суммы дохода бюджета.

 

- прочие неналоговые доходы 2 389 тыс. руб. или 0,28% от общей  суммы доходов бюджета.

 

Решением Сарапульской городской  думы утверждены источники внутреннего финансирования дефицита бюджета г. Сарапула согласно данных приведенным в таблице 2.

 

 

Таблица 2

 

 

Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета г. Сарапула в 2007-2008 г.г

 

Тыс. руб.

 

КОД

 

Наименование источников

 

Сумма на 2007 год

 

Сумма на 2008 год

 

02 01 00 00 00 0000 000

 

Кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени Российской федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных  внебюджетных фондов, указанные в  валюте Российской Федерации

 

7000,0

 

27417,0

 

02 01 00 00 00 0000 700

 

Получение кредитов по кредитным соглашениям  и договорам, заключенным от имени  Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных внебюджетных фондов, указанным в валюте Российской Федерации

 

83900,0

 

40000,0

 

02 01 00 00 00 0000 800

 

Погашение кредитов по кредитным соглашениям  и договорам, заключенным от имени  Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных внебюджетных фондов, указанным в валюте Российской Федерации

 

76900,0

 

-12583,0

 

06 00 00 00 00 0000 430

 

Продажа (уменьшение стоимости) земельных  участков, находящихся в государственной  и муниципальной собственности

 

4490,0

 

 

08 00 00 00 00 0000 000

 

Остатки средств бюджетов

 

20880,0

 

0,0

 

 

ИТОГО

 

32370,0

 

27417,0

 

 

Доходы местных бюджетов от местных  налогов и сборов

 

 

Перечень местных налогов и  сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению  и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

 

Органы местного самоуправления городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов  и сборов, установленными законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах для органов местного самоуправления поселений и муниципальных районов.

 

Доходы от местных налогов и  сборов зачисляются в бюджеты  муниципальных образований по налоговым  ставкам, установленным решениями  представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений.

 

В бюджеты поселений, входящих в  состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений  нормативами отчислений, установленными нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджеты муниципальных районов.

 

Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете  муниципального района на очередной  финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

 

Доходы местных бюджетов от местных  налогов и динамику их изменения за 2007-2008 г.г. можно проследить по данным, приведенным в таблице 3.

 

 

Таблица 3

 

Доходы бюджета г. Сарапула от местных  налогов в 2007-2008 г.г.

 

Тыс. руб.

 

Код бюджетной классификации 

 

Наименование доходов 

 

Утверждено в бюджете на 2007г.

 

Утверждено в бюджете на 2008г.

 

1 06 00000 00 0000 000

 

НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО  

 

20538,00

 

21990,00

 

 

продолжение табл. 3

 

1 06 01020 04 0000 110

 

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым  к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

 

3955,00

 

5407,00

 

1 06 06000 00 0000 110

 

Земельный налог

 

16583,00

 

16583,00