Методология налогового учта

Кварталы

Суммы налога уплаченные в  бюджет за 2008 год (тыс. рублей)

1

384220

2

767012

3

844676

4

776893

Общая сумма

2772801

Субконто

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Итого

316 449 19,26

316 149 29,43

29 989,83

Субконто

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Итого

66 371,0

49 721875,27

504 29509,58

774 005,31

№

п/п

Суммы налога, подлежащие вычетам

Применение налоговых  вычетов

Основание

Вид имущества (расходов), условия  оплаты

Порядок применения налоговых  вычетов

1

Суммы налога, предъявленные  налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах  выпуска для внутреннего потребления  и временного ввоза переработки  вне таможенной территории в отношении  товаров (работ, услуг), перечисленных  в подпунктах 1и 2 п.2 статьи 171 НК РФ

Товары (работы, услуги), оплата которых осуществляется денежными  средствами

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных  прав, и при наличии соответствующих  первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). Вычетам подлежат (если иное не установлено  ст. 172 НК РФ) суммы, предъявленные продавцами при приобретении налогоплательщиками  товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров  на таможенную территорию РФ, после  принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

п. 1 ст. 172 НК РФ

Основные средства и (или) нематериальные активы, а также оборудования к установке, оплата которых осуществляется денежными средствами

Вычеты сумм налога, предъявленных  продавцами налогоплательщику при  приобретении либо уплаченных при ввозе  на таможенную территорию РФ основных средств и (или) нематериальных активов, а также оборудования к установке, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов.

п.1 ст.172 НК РФ

Товары (работы, услуги), оплата которых осуществляется собственным  имуществом (в том числе с использованием векселя третьего лица)

При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе  векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком в случаях и в порядке, которые  предусмотрены п.4 ст. 168 НК РФ

п.2 ст. 172 НК РФ

2

Суммы налога, предъявленные  продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них

Реализованные товары (работы, услуги) в случае их возврата или  отказа

Вычеты этих сумм налога производятся в полном объеме после  отражения в учете соответствующих  операции по корректировке в связи  с возвратом товара или отказом  от товаров (работ, услуг), но не позднее  одного года с момента возврата или  отказа. Этот порядок распространяется и на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ

п. 5 ст. 171 НК РФ, п. 4 ст. 172 НК РФ

Суммы налога, уплаченные при  выполнении работ (оказании услуг), в  случае отказа от этих работ (услуг)

3

Суммы налога, исчисленные  продавцами и уплаченные ими в  бюджет с сумм оплаты, частичной  оплаты, полученных в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих  сумм авансовых платежей

Товары (работы, услуги), реализуемые  на территории РФ, по которым была получена оплата, в случае расторжения соответствующего договора и возврата сумм оплаты частичной  оплаты

Вычеты этих сумм налога производятся в полном объеме после  отражения в учете соответствующих  операции по корректировке в связи  с расторжением договора и возвратом  авансовых платежей, но не позднее  одного года с момента возврата или  отказа. Эти правила распространяется и на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ

П. 5 ст. 171 НК РФ, п. 4 ст. 171 НК РФ

4

Суммы налога, исчисленные  и уплаченные налогоплательщиком с  сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

Товары, а также работы (услуги), по которым получена оплата, частичная оплата

Вычеты данных сумм налога производятся после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), при условии, что соответствующие суммы НДС, исчисленного с оплаты, полученной ранее, были перечислены в бюджет, а значит, отражены в налоговой  декларации по НДС

п.8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ

5

Суммы налога, предъявленные  налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств

Объекты капитального строительства (основных средств)

Вычеты этих сумм налога производятся по мере постановке на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств) с момента, указанного в  п. 2 ст. 259 НК РФ (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию), или реализации объекта незавершенного капитального строительства. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а так же космических объектов) , исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, принятые к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства ) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет

п.6 ст. 171 НК РФ, п. 5 ст. 172 НК РФ

6

Суммы налога, предъявленные  налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ

Товары (работы, услуги), приобретенные  для выполнения строительно-монтажных  работ

Вычеты производятся по мере постановки на учет соответствующего имущества вне зависимости от начисления амортизации или в ввода в эксплуатацию законченного строительства объекта

п. 6 ст. 171 НК РФ и п. 5 ст. 172 НК РФ

7

Суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства

Объекты незавершенного строительства

8

Сумма налога, исчисленные  налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для  собственного потребления

Строительно-монтажные работы для собственного потребления

Принимаются к вычету по мере перечисления соответствующих  сумм налога в бюджет

п. 6 ст. 171 НК РФ и п. 5 ст. 172 НК РФ

9

Сумма исчисленного налога при реорганизации

Товары (работы, услуги) для  выполнения строительно-монтажных  работ

В случае реорганизации организации  вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные  реорганизованной (реорганизуемой) организации уплаченные ею при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения строительно-монтажных работ, в том числе для собственного потребления, которые не были приняты к вычету на момент завершения реорганизации.

Суммы налога, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента  завершения реорганизации, включаются в состав налоговых вычетов правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в  бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнений строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со ст. 173 НК РФ

п. 6 ст. 171 НК РФ и п. 5 ст. 172 НК РФ

10

Суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной  командировки и обратно, включая  расходы на пользование в поездках постельными принадлежностями, а  также расходами на наем жилого помещения) и представительским расходам

Расходы на командировки

В случае если в соответствии с НК РФ расходы принимаются для  целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем  указанным нормативам.

Для принятия этих расходов к вычету необходимо наличие подтверждающих документов (счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога: квитанции, чеки и т. п.)

п. 7 ст. 171 НК РФ

11

Суммы налога, уплаченные в  соответствии со ст. 173 НК РФ покупателями – налоговыми агентами

Товары (работы, услуги), приобретаемые  налоговыми агентами для перепродажи  или для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, при условии, что при их приобретении налоговый агент удержал и  уплатил налог из доходов.

Право на указанные налоговые  вычеты имеют покупатели – налоговые  агенты, состоящие на учет в налоговых  органах и исполняющие обязанности  налогоплательщика в соответствии НК РФ, при выполнении ими требований по уплате в бюджет согласно ст. 173 НК РФ.

Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 ст. 161 НК РФ , не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.

Суммы налоговых вычетов  должны исчисляться отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Товары (работы, услуги) должны быть приобретены налогоплательщиком - налоговым агентом для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, за исключением производства и (или) реализации (а также передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, или реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ

п. 3 ст. 171 НК РФ, п. 4 ст. 161 НК РФ

12

Суммы налога, предъявленные  продавцами налогоплательщику –иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе на таможенную территорию РФ товаров для его производственных целей или осуществления им иной деятельности

Товары (работы, услуги), приобретенные  иностранным лицом, не состоящим  на учете в налоговых органах  РФ, при уплате налоговым агентом  налога, удержанного из дохода иностранного лица и условии постановки его  на учет в налоговых органах РФ

Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику  – иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного  из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой  приобретенные или ввезенные  товары (работы, услуги), имущественные  права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, реализованных  удержавшему налог налоговому агенту.

Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика – иностранного лица на учет в налоговых органах РФ.

п. 4 ст. 171 НК РФ; п. 1 ст. 172 НК РФ

Основные средства и (или) нематериальные активы после принятия их на учет

Вычеты сумм налога, предъявленных  продавцами налогоплательщику при  приобретении либо уплаченных при ввозе  на таможенную территорию РФ основных средств в том числе оборудования к установке и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов.

п.4 ст. 171 НК РФ; п. 1 ст. 172 НК РФ