Методология налогового учта

№ п/п

Условия, необходимые для  применения

Основание

1

Лицо должно являться плательщиком НДС

п. 1 ст. 171 НК РФ

2

Приобретение товаров (работ, услуг) а также имущественных  прав для осуществления операции, являющихся объектом обложения НДС, либо для перепродажи

п. 2 ст. 171 НК РФ

3

Наличие надлежащим образом  заполненного счета-фактуры с выделенной суммой НДС, либо иных документов в  случаях, предусмотренных НК РФ

п. 1 ст. 172 НК РФ

4

Принятие приобретенных  товаров (работ, услуг), а также имущественных  прав на учет и при наличии соответствующих  первичных документов

п. 1 ст. 172 НК РФ

5

Суммы НДС должны быть надлежащим образом предъявлены поставщиком  покупателю

п. 1 ст. 172 НК РФ

6

При приобретении товаров (работ, услуг) имущественных прав до 01. 01. 2006 суммы НДС должны быть уплачены поставщику. После этой даты данное условие не действует

п. 1 ст. 172 НК РФ

Реквизиты, которые заполняются  только в определенных ситуациях

Ситуация. Когда реквизит заполняется

Наименование и адрес  грузоотправителя (пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ)

Во всех случаях, когда  есть грузоотправитель и грузополучатель. Если, например, речь идет о реализации выполненных работ или оказанных  услуг, то есть в случае, когда грузоотправителя и грузополучателя в принципе быть не может, то в соответствующих  графах ставятся прочерки.

Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в соответствующей  графе пишется "он же" (Приложение 1 к Правилам "Состав показателей  счета-фактуры")

Номер платежно – расчетного документа (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ)

В случае получения авансовых  или иных платежей в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ)

Единица измерения (пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ)

В случае реализации товаров (у работ и услуг нет единиц измерения)

Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (пп. 6 п.5 ст. 169 НК РФ)

В случае реализации товаров (у работ и услуг нет единиц измерения) и нет соответствующего им количества

Цена (тариф) за единицу измерения  по договору (контракту) без учета  налога, а в случае применения государственных  регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога (пп. 7 п. 5 ст. 169 НК РФ)

В случае реализации товаров (у работ и услуг нет единиц измерения)

Сумма акциза (пп. 9 п. 5 ст. 169 НК РФ)

При реализации подакцизных  товаров

Страна происхождения  товара (пп. 13 п. 5 ст. 169 НК РФ)

При реализации товара, страной  происхождения которого является не Российская Федерация

Номер таможенной декларации (пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ)

При реализации товара, страной  происхождения которого является не Российская Федерация

№ п/п

Дата и номер счета  – фактуры продавца

Дата оплаты счета –  фактуры продавца

Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав

Наименование продавца

ИНН продавца

КПП продавца

Страна происхождения  товара. Номер таможенной декларации

Всего покупок включая  НДС

В том числе

Покупки, облагаемые налогом  по ставке

Покупки, освобождаемые от налога

18 процентов

10 процентов

0 процентов

20 процентов

Стоимость покупок без  НДС

Сумма НДС

Стоимость покупок без  НДС

Сумма НДС

Стоимость покупок без  НДС

Сумма НДС

1

15.112009 №5

15.11.2009

12.11.2009

ПБОЮЛ

Петров И. Н.

772173904500

-

-

59000

50000

9000

-

-

-

-

-

-

2

26.12.2009 №21

27.12.2009

26.12.2009

ЗАО "Рассвет"

5032567821

503201001

-

1475

1250

225

-

-

-

-

-

-

ВСЕГО

60475

51250

9225

Дата и номер счета-фактуры  продавца

Наименование покупателя

ИНН покупателя

КПП покупателя

Дата оплаты счета-фактуры  продавца

Всего продаж, включая НДС

В том числе

Продажи, облагаемые налогом  по ставке

Продажи, освобождаемые от налога

18%

10 %

0 %

20 %

стоимость продаж без НДС

сумма НДС

стоимость продаж без НДС

сумма НДС

стоимость продаж без НДС

сумма НДС

04.11.2009 № 12

ООО "Незабудка

7731682019

773101001

05.11.2009

3540

3000

540

-

-

-

-

-

-

08.11.2009 № 13

ЗАО "Восход"

7720582439

772001001

10.01.2009

1770

1500

270

-

-

-

-

-

-

11.11.2009 № 14

ПБОЮЛ Иванов

77494857400

-

15.11.2009

4400

-

-

4000

400

-

-

-

-

17.11.2009 № 15

ООО "Незабудка"

7731682019

773101001

18.11.2009

3540

3000

540

-

-

-

-

-

-

Всего

13 250

7500

1350

4000

400

-

-

-

-

Элементы учетной политики

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Методы учета доходов  и расходов

Доходы и расходы могут  учитываться:

-метод начисления;

-кассовым методом.

Применять кассовый метод  могут только те организации, у которых  в среднем за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товаров, работ  или услуг не превысила 1 млн. руб. за квартал 

Используется только метод  начисления

Методы учета доходов  и расходов по договорам, имеющим  длительный цикл выполнения

Организация имеет право  выбора из двух вариантов:

-равномерный учет;

-учет пропорционально  доле фактических расходов отчетного  периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете

Организация имеет право  выбора из двух вариантов:

-по мере готовности  работы, услуги, продукции (с использованием  счета 46);

-по завершении выполнения  работы, оказания услуги, изготовления  продукции в целом

Методы оценки материально-производственных запасов

Возможен выбор из трех методов оценки:

-по стоимости первых  по времени приобретения(ФИФО);

-по средней стоимости;

-по стоимости единицы  товара.

Возможен выбор из четырех  методов оценки:

-по стоимости первых  по времени приобретения(ФИФО);

-по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

-по средней стоимости;

-по стоимости единицы  товара.

Учет транспотрно-заготовительных расходов

Организация учитывает такие  расходы в зависимости от условий  договора либо в составе покупной стоимости товаров, либо в составе  прямых расходов на продажу.

Организация имеет выбор  из следующих вариантов:

-учитывать такие расходы  в себестоимости приобретения  товаров;

-учитывать такие расходы  отдельно в составе расходов  на продажу 

Формирование стоимости  товаров в розничной торговле

Товары учитываются по покупной стоимости

Розничная торговая организация  имеет право выбора из двух вариантов:

-учет товаров по покупным  ценам (на счете 41);

- учет товаров по продажным  ценам (на счете 41 и 42);

Амортизация основных средств. Срок службы основных средств

Срок службы основных средств  организация определяет самостоятельно, но в пределах установленных норм

Срок службы основных средств  организация определяет самостоятельно

Амортизация основных средств. Методы начисления

Амортизацию можно начислять  применительно к группе основных средств одним из двух методов:

-линейным;

-нелинейными 

Амортизацию можно начислять  применительно к группе основных средств одним из четырех методов:

- линейным;

-уменьшаемого остатка;

-списания стоимости по  сумме чисел лет срока полезного  использования;

-списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ)

Амортизация МБП

Не признаются амортизируемым имуществом объекты со сроком полезного  использования до 12 месяцев включительно (вне зависимости от их стоимости) и стоимостью 10000 рублей включительно (вне зависимости от срока их использования)

При учете МБП возможны два варианта:

-амортизация в общем  порядке;

-учет в составе материально-производственных  запасов.

В последнем случае необходимо установить лимит стоимости таких  объектов, но не более 20000 рублей за единицу

Амортизация недвижимости, на которую не зарегистрировано право  собственности

Объекты недвижимости начинают амортизироваться после того, как  организация подаст документы на регистрацию

Организация имеет право  выбора из двух вариантов действий:

-после подачи документов  на государственную регистрацию недвижимость учитывается на отдельном субсчете счета 01 и начинает амортизироваться в общем порядке;

-недвижимость учитывается  до момента государственной регистрации  на счете 08 и не амортизируется 

Переоценка основных средств

Результаты переоценки в  налоговом учете не отражается и не учитываются

Коммерческие организации  имеют право провести переоценку основных средств. После ее проведения, в дальнейшем они должны производить  переоценку регулярно

Амортизация нематериальных активов. Методы начисления

Амортизацию можно начислять  одним из двух методов:

-линейным;

-нелинейным

Амортизацию можно начислять  одним из трех методов:

-линейным;

-уменьшаемого остатка;

-пропорционально объему  продукции, работ или услуг

Оценка незавершенного производства

Организация вправе самостоятельно установить способ оценки незавершенного производства

Организация вправе самостоятельно установить способ оценки незавершенного производства

Создание резерва по сомнительным долгам

Порядок формирования резерва  не предусматривает вариантов

Порядок формирования резерва  жестко не регламентирован

Создание резервов предстоящих  расходов и платежей

Организации вправе создавать  следующие резервы:

-резерв по гарантийному  ремонту;

-резерв по ремонту  основных средств;

-резерв на оплату отпусков  и вознаграждений;

-резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие  социальную защиту инвалидов

Организации вправе создавать  следующие резервы:

-по гарантийному ремонту  и гарантийному обслуживанию;

-на выплату ежегодного  вознаграждения за выслугу лет  и по итогам работы за год;

-предстоящих расходов  на оплату отпусков;

-на ремонт основных  средств;

-на предстоящие расходы  на рекультивацию земель и  осуществление иных природоохранных  мероприятий;

-на ремонт предметов  проката;

-на затраты по подготовительным  работам к сезонному производству;

-на покрытие непредвиденных  затрат 

Порядок списания расходов будущих периодов

Понятие "расходы будущих  периодов" отсутствует. Равномерно в течение периода, к которому они относятся, списываются расходы  на определенные виды страхования и  стоимость полученных лицензий

Перечень расходов будущих  периодов организация устанавливает  самостоятельно. Списывать данные расходы  можно из двух методов:

- равномерно в течение  периода, к которому они относятся;

- пропорционально объему  продукции 

Порядок списания НИОКР, давших положительный результат

Равномерно списываются  на расходы в течение двух лет

Списываются в течение  периода, установленного организацией, но не более пяти лет.

Списывать данные расходы  можно одним из двух методов:

- линейным;

- списания расходов пропорционально  объему продукции, работ, услуг 

Порядок списания расходов на освоение природных ресурсов

В зависимости от вида расходов они списываются либо равномерно в течение 12 месяцев, либо пяти лет (в  последнем случае – не более срока  эксплуатации)

Устанавливается организацией самостоятельно

Порядок списания общехозяйственных расходов

Косвенные расходы списываются  единовременно в том периоде, которому они относятся

Организация имеет право  на выбор из двух вариантов действии:

- ежемесячно списывать  общехозяйственные расходы в  дебет счета 90;

- в конце отчетного  периода распределять на счета  20,

23 и 29

Порядок учета процентов  по кредитам и займам

Организация вправе выбрать  один двух вариантов признания данных расходов в учете:

- по лимиту;

- по сопоставимым процентам

Сумма процентов признается в фактическом размере

Порядок списания финансовых вложений

Возможен выбор из двух методов оценки:

- по стоимости первых  по времени приобретений (ФИФО);

- по стоимости единицы

Возможен выбор из трех методов оценки:

- по первоначальной стоимости  каждой единицы бухгалтерского  учета финансовых вложений;

- по средней первоначальной  стоимости;

- по первоначальной стоимости  первых по времени приобретения  финансовых вложений (способ ФИФО)