Налог на недвижимость по Республике Беларусь

Специальный правовой режим для резидентов СЭЗ, зарегистрированных до 1 апреля 2008 г., остается неизменным с 1 апреля 2008 г. по 31 марта 2015 г., а для резидентов СЭЗ, зарегистрированных после 1 апреля 2008 г., – в течение семи лет с даты регистрации в качестве резидентов СЭЗ [3].

В соответствии с Декретом  Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 г. № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности на территории сельских населенных пунктов» установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся (проживающие) в сельских населенных пунктах, при осуществлении в этих, а также в иных сельских населенных пунктах деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) вправе применять особый порядок налогообложения. Так, в течение 2008–2012 гг. указанные организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, а также налога на недвижимость со стоимости объектов, находящихся на территории сельских населенных пунктов.

Декретом Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)» установлено, что вновь созданные с 1 апреля 2008 г. коммерческие организации, в т.ч. с иностранными инвестициями, с местом нахождения в населенных пунктах с численностью населения до 50 тыс. человек (согласно перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь) при осуществлении деятельности в этих населенных пунктах вправе в течение пяти лет со дня их создания не исчислять и не уплачивать отдельные налоги и сборы в частности налог на недвижимость [16].

В 2010 г. от налога на недвижимость освобождены  как здания, так и сооружения, относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета. В 2009 г. эта льгота применялась только в отношении сооружений.

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год. 

Порядок исчисления налога на недвижимость определяется организациями, ежегодно исходя из наличия на 1 января текущего года зданий и сооружений по остаточной стоимости (первоначальная (восстановительная) стоимость за вычетом начисленной амортизации) и стоимости объектов сверхнормативного не завершенного строительства на начало года, и установленной годовой ставки налога.

Исчисление организациями налога на недвижимость по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства начинается с 1 января отчетного года по истечении нормативного срока строительства, установленного проектной документацией.

При возникновении у организаций  права на освобождение от налога на недвижимость годовая сумма налога на недвижимость уменьшается на суммы  налога на недвижимость, исчисленные  исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений и стоимости зданий и  сооружений сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года права на льготу на иную дату – на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

При утрате права на освобождение от налога на недвижимость годовая  сумма налога на недвижимость увеличивается  на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января отчетного года (при утрате в течение отчетного года права на льготу на иную дату – на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором утрачено право на льготу) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

По зданиям, сооружениям, в том числе по зданиям и  сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства, выбывающим у организаций в течение года, исчисление и уплата налога на недвижимость прекращаются с квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое выбытие. При приобретении организациями в течение года зданий, сооружений либо возникновении зданий и сооружений, в том числе зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства, годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости приобретенных зданий, сооружений либо стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое приобретение (возникновение), и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость [НК].

Если в течение календарного года имеет место приобретение и  выбытие объектов налогообложения, возникновение права на льготу, регистрация  организации, переход с упрощенной системы на общий порядок налогообложения, то организация-плательщик соответствующие изменения и дополнения вносит в налоговую декларацию по налогу на недвижимость не позднее 20-ого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место вышеуказанные обстоятельства.

Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.

По объектам налогообложения, расположенным за пределами Республики Беларусь, налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость представляется в налоговый орган и уплата налога производится в Республике Беларусь соответственно по месту нахождения белорусской организации, по месту постановки на учет ее обособленного подразделения, расположенного в Республике Беларусь и исполняющего налоговые обязательства этой организации, если такие объекты налогообложения находятся у него на балансе.

По сооружениям, находящимся  одновременно на территории нескольких административно-территориальных единиц (устройства электропередачи и связи, трубопроводы, газопроводы и иные аналогичные объекты), налог на недвижимость уплачивается по месту нахождения организаций или их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, соответственно у которых такие объекты учитываются по данным бухгалтерского учета.

В соответствии со статьей 6 Закона о бюджете на 2009 год налог на недвижимость в 2009 г. полностью зачисляется в местные бюджеты областей и г. Минска [12, с.40].

Подводя итоги первой главы, можно отметить, что налог на недвижимость относится к прямым налогам и полностью зачисляется в местные бюджеты областей и города Минска. Значение налога на недвижимость заключается в стимулировании рационального использования имущества организаций и физических лиц и формировании средств местных бюджетов. В Республике Беларусь основным законодательным актом, регулирующим исчисление и уплату налога на недвижимость, является Закон Республики Беларусь от 23.12.1991   № 1337-XII "О налоге на недвижимость", с учетом последних изменений от 13.11.2008 № 449-3. Данный основополагающий документ определяет все теоретические аспекты взимания налога, а именно круг плательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость.

Далее на примере ОАО «Красный Октябрь рассмотрим практику исчисления налога на недвижимость.

 

2 АНАЛИЗ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ В ОАО «КРАСНЫЙ ОКТЯБРЬ

 

2.1 Краткая характеристика ОАО «Красный Октябрь» и налогов, сборов, уплачиваемых им в 2007-2008 гг.

 

Открытое акционерное  общество «Красный Октябрь» (далее - Общество) создано на основании приказа  Министерства по управлению государственным  имуществом и приватизации от 30 июня 1994 года N 225 путем преобразования республиканского унитарного предприятия Витебская  обувная фабрика «Красный Октябрь» в соответствии с законодательством о приватизации государственного имущества.

Общество является коммерческой организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать.

Общество вправе иметь штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, товарный знак (знак обслуживания), открывать в установленном порядке текущий (расчетный) и иные счета в банках.

Место нахождения: Республика Беларусь, 210026, город Витебск, проспект генерала Людникова, д. 10.

Основными целями деятельности Общества являются:

- деятельность, направленная на удовлетворение потребностей населения и организации;

- получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов трудового коллектива Общества и собственника имущества.

Показатель  прибыли используется при анализе  финансового результата от всех видов  деятельности организации и при  анализе формирования налогов и  распределения прибыли.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- производство обуви;

- производство клея и желатина;

- производство машин и оборудования для изготовления обуви, меховых, кожевенных и кожгалантерейных изделий;

- производство тепловой энергии тепловыми электростанциями, самостоятельными котельными, прочими источниками; 

- передача и распределение тепловой энергии тепловыми сетями;

- производство промышленных газов;

- деятельность автомобильного грузового транспорта;

- розничная торговля обувью;

- розничная торговля кожаными изделиями; 

- розничная торговля трикотажными и чулочно-носочными изделиями;

- сдача внаем собственного недвижимого имущества;

- технические испытания и исследования;

- предоставление услуг прочими местами для проживания;

- проведение расследований и обеспечение безопасности;

- прочая деятельность в области спорта;

- производство прочих станков и технологической оснастки;

- монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание станков (кроме металлорежущих);

- монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание машин и оборудования для изготовления текстильных, швейных и кожевенных изделий;

- наружное освещение;

- теплоснабжение;

- передача электроэнергии;

- распределение электроэнергии;

- сбор, очистка и распределение воды; предоставление услуг гостиницами без ресторанов;

- деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта, не подчиняющегося расписанию;

- хранение и складирование;

- оптовая торговля обувью;

- неспециализированная оптовая торговля непродовольственными товарами, распиловка и строгание древесины;

- производство столярных изделий;

- предоставление услуг прочими местами для проживания.

Общество осуществляет следующие виды деятельности, подлежащие лицензированию:

- деятельность в области промышленной  безопасности;

- деятельность в области таможенного  дела;

- деятельность по обеспечению  безопасности юридических и физических  лиц;

- деятельность по обеспечению  пожарной безопасности;

- деятельность, связанная с осуществлением  контроля радиоактивного загрязнения;

- перевозка пассажиров и грузов (исключая технологические внутрихозяйственные перевозки пассажиров и грузов, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд) автомобильным, внутренним водным, морским транспортом;

• проектировка и строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности и проведение инженерных изысканий для этих целей;

- розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание.

Общество отвечает по своим  обязательствам всем своим имуществом. 
Общество может в установленном порядке создавать унитарные предприятия, филиалы и представительства, участвовать в создании (входить) в состав объединений, в том числе в форме финансово-промышленных и иных хозяйственных групп, быть учредителем (участником) других хозяйственных обществ и товариществ.

Общество имеет следующие обособленные структурные подразделения:

- фирменный магазин в городе  Витебске, проспект генерала Людникова,  д. 10;

- магазин в городе Орша, улица  Мира, д. 59;

- фирменный магазин в городе  Глубокое, улица Московская, д. 10;

- фирменный магазин в городе  Сенно, улица Октябрьская, д. 10;

- фирменный магазин в Брестской  области, город Иваново, ул. Ленина, д. 9;

- энерго-механическое производство, г. Витебск, проспект генерала  Людникова, д. 10;

- детский оздоровительный лагерь  «Берёзка», Витебский район, пос.  Лужесно.

Срок  деятельности Общества не ограничен.