Налог на недвижимость по Республике Беларусь

Открытое акционерное  общество «Красный Октябрь» имеет статус налогового резидента Республики Беларусь.

Основные показатели деятельности предприятия за 2007 – 2008 гг. представлены в таблице 2.1

 

Таблица 2.1 – Основные технико-экономические показатели работы ОАО «Красный Октябрь»                                                                                В млн. руб.

Наименование показателя	2007 год	2008 год	Темп роста,%
1	2	3	4
Объем производства обуви в натуральном  выражении всего, в т.ч. из давальческого  сырья, т.п.	212,7 189,5	263,2 84,5	123,7      44,6
Выпуск  заготовок верха обуви, полуфабрикатов обуви, т.п.	343,4	254,3	74,1
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) - в  т.ч. выручка, оплаченная покупателями из  нее оплаченная денежными средствами	11766 9351 6998	16160 13426 11664	137,4 143,6 166,7
Себестоимость реализованной продукции (с покупной ст-тью)	11260	13310	118,2
Затраты на 1 рубль ТП, руб.	1,2110	0,8912	73,6
Прибыль (убыток) произведенной продукции	-1453	+1498	*
Окончание таблицы 2.1
1	2	3	4
Прибыль (убыток) от реализации	- 1302	878	*
Прибыль (убыток) от реализации на 1 пару обуви, рублей	- 4731	3591	*
Рентабельность произведенной  продукции, %	-17,1	+ 10,6	*
Рентабельность реализованной  продукции (без покуп.ст-ти), %	-13,1	+ 7,3	*
Чистая прибыль (убыток)	-2279	2	*
Среднесписочная численность всего     в т.ч. промышленно-производственный  персонал        из них - рабочие                   - служащие              непромышленный персонал, чел.	834 758 631 127 76	736 672 560 112 64	88,2 88,7 88,7 88,2 84,2
Среднемесячная заработная плата 1 -го работающего, в т.ч. за последний  месяц,тыс.р.	416,7  468,9	496,5 585,6	119,1 124,9
Внереализационные доходы	671	247	36,8

Источник: составлено автором  на основе форм отчетности предприятия.

По результатам анализа показателей работы за 2007-2008 гг., можно сделать следующие выводы.

Объем производства в натуральном  выражение вырос на 123,7%, выручка  ОАО «Красный Октябрь» от реализации продукции (работ, услуг) увеличилась  и составила 16160 млн. р. при темпе  роста в сопоставимых ценах к  уровню 2007 года 137,4%. В 2008 году увеличилась себестоимость реализованной продукции на 2050 млн. руб.  Так как темпы роста себестоимости реализации ниже темпов роста выручки от реализации, предприятие преодолело убыточность и получило прибыль от реализации продукции. 

 Чистая прибыль предприятия  в 2007 году составила -2279 млн.  руб., а в 2008 году данный показатель  повысился  до 2 млн. руб. Рост  рентабельности произведенной и  реализованной продукции произошел  за счет таких факторов, как снижение затрат и увеличение объемов производства и реализации.

В результате проведенной организационно-кадровой работы по рационализации рабочих мест среднемесячная численность работающих сократилась на 98 человек, а средняя заработная плата увеличилась. Темп ее роста составил 119,1%.

Анализ основных технико-экономических  показателей ОАО «Красный Октябрь» позволяет сделать вывод о  том, что предприятие в 2008 году по сравнению с 2007 годом стало работать более эффективно.

 

2.2 Анализ состава  и структуры налоговых платежей  предприятия

 

В 2007 - 2008 гг. ОАО «Красный Октябрь» начисляло и уплачивало следующие налоги:

- налоги, сборы, отчисления, относимые на себестоимость товаров,  работ, услуг: земельный налог,  налог за пользование природными  ресурсами (экологический налог), отчисления в инновационный фонд, страховые взносы в фонд социальной защиты населения;

- налоги, сборы, включаемые  в отпускную цену товаров, работ,  услуг (соответственно уплачиваемые из выручки от реализации товаров, работ, услуг (валового дохода)): налог на добавленную стоимость, сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, местные налоги и сборы из выручки;

- налоги, сборы, отчисления, уплачиваемые из прибыли (дохода): налог на недвижимость, налог на прибыль, местные налоги и сборы из прибыли;

- налог  с физических  лиц: подоходный налог.

Налоги и другие начисления в бюджет за период в 2007 – 2008 гг., которые исчисляет и уплачивает Общество, представлены в таблице 2.2.

Данные таблицы свидетельствуют  о росте абсолютной суммы налогов, начисляемых организацией в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 423 млн. руб.

Сумма налогов, относимых на себестоимость, увеличилась на 191 млн. руб., в основном за счёт отчислений в инновационный фонд. Сумма налогов, уплачиваемых из выручки по отношению к 2007 г. значительно уменьшилась, так как в 2008 г. предприятие исчисляло, но не уплачивало сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.  Наибольший абсолютный рост наблюдается по налогам, уплачиваемым из прибыли, сумма которых увеличилась более чем в 3 раза и составила  270 млн. руб., это обусловлено тем, что предприятие стало работать более успешно и повысило свои показатели.

 

Таблица 2.2 – Состав налоговых платежей за 2007 – 2008 гг. на ОАО «Красный Октябрь»                                                                                В млн. руб.

Наименование налога	январь-декабрь 2007 г.	январь-декабрь 2008 г.	Абсолютное отклонение
1	2	3	4
1. Налоги, сборы,  отчисления, относимые на себестоимость  товаров, работ, услуг всего,  в том числе:	1754	1945	191
1.1 Земельный налог	43	52	9
1.2 Экологический налог	16	17	1
1.3 Инновационный фонд	173	290	117
1.4 Отчисления в ФСЗН	1522	1586	64
2. Налоги, сборы,  включаемые в отпускную цену  товаров, работ, услуг всего, в том числе:	2049	1899	-67
2.1 НДС	1962	1889	-73
2.2 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки	83	-	-
2.3 Местные налоги и  сборы из выручки	4	10	6
3. Налоги, сборы,  отчисления, уплачиваемые из прибыли  всего, в том числе:	120	419	299
3.1 Налог на прибыль	14	284	270
3.2 Налог на недвижимость	96	94	-2
3.3 Местные налоги и  сборы	10	41	31
Итого:	3923	4263	423

Источник: составлено автором на основе форм отчетности предприятия.

Расчеты отклонений свидетельствуют  об улучшении финансово – хозяйственной деятельности предприятия. 

Для характеристики налоговой  нагрузки необходимо изучить структуру уплачиваемых налогов. Анализ структуры налогов и сборов на предприятии представлен в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 – Анализ структуры налогов ОАО «Красный Октябрь»     В %

Наименование налога	январь-декабрь 2007 г.	январь-декабрь 2008 г.	Отклонение, п.п.	Темп роста 2008г. к 2007 г.
1	2	3	4	5
1. Налоги, сборы,  отчисления, относимые на себестоимость  товаров, работ, услуг всего,  в том числе:	44,71	45,62	0,91	1,02
1.1 Земельный налог	1,10	1,22	0,12	1,11
1.2 Экологический налог	0,41	0,40	-0,01	0,98
1.3 Инновационный фонд	4,41	6,80	2,39	1,54
1.4 Отчисления в ФСЗН	38,80	37,20	-1,6	0,96
2. Налоги, сборы,  включаемые в отпускную цену  товаров, работ, услуг всего, в том числе:	52,23	44,55	-7,68	0,85
2.1 НДС	50,01	44,31	-5,7	0,89
2.2 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки	2,12	-	-	-
2.3 Местные налоги и сборы	0,10	0,24	0,14	2,4
3. Налоги, сборы,  отчисления, уплачиваемые из прибыли  всего, в том числе:	3,06	9,83	6,77	3,21
3.1 Налог на прибыль	0,36	6,66	6,3	18,5
3.2 Налог на недвижимость	2,45	2,20	-0,25	0,90
3.3 Местные налоги и  сборы	0,25	0,96	0,71	3,84
Итого	100	100

Источник: составлено автором на основе форм отчетности предприятия.

Наибольший удельный вес  в общей сумме налогов в  2007 г. занимают налоги, уплачиваемые из выручки – 52,23 %, а именно НДС – 50,01%. Налоги, относимые на себестоимость, составляют 44,71 %, в том числе отчисления в фонд социальной защиты населения – 38,80 %.  Налоги из прибыли составляют 3,06 %, налог на недвижимость занимает значимое положение – 2,45%.

В 2008 г. произошел рост удельного веса налогов, относимых на себестоимость и налогов, уплачиваемых из прибыли на 0,91 п.п. и 6,77 п.п. соответственно. Произошло снижение налогов, уплачиваемых из выручки на 7,68 п.п.

В завершение рассчитаем налоговую  нагрузку на предприятии в 2007 и 2008 гг. Налоговая нагрузка номинальная - это отношение начисленной суммы налогов организация к выручке от реализации за данный период (в %).

 

                                        НН = Н_упл / В_реал × 100%                              (2.1)

 

НН₂₀₀₇ = 3923/ 12437* 100 =31,54%

НН₂₀₀₈ = 4263/16407*100=25,98 %

В том числе налоговая  нагрузка по налогам, относимым на себестоимость:

НН₂₀₀₇=1754/12437*100=14,10%

НН₂₀₀₈=1945/16407*100=11,85%

Налоговая нагрузка по налогам, уплачиваемым из выручки:

НН₂₀₀₇=2049/12437*100=16,47%

НН₂₀₀₈=1899/16407*100=11,57%

Налоговая нагрузка по налогам, уплачиваемым из прибыли:

НН₂₀₀₇=120/12437*100=0,96%

НН₂₀₀₈=419/16407*100=2,55%

В том числе удельный вес  налога на недвижимость в валовой  выручке:

НН₂₀₀₇=96/12437*100= 0,77%

НН₂₀₀₈=94/16407*100= 0,57%

Как видно из расчетов, налоговая нагрузка на организацию в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 5,55 п.п. и составила 25,98%. Наибольшая налоговая нагрузка на организацию отмечена по группам налогов, относимых на себестоимость, которая в 2007 году составила 14,10%, а в 2008 году – 11,85%, снижение составило - 2,25 п.п., это произошло за счет значительного увеличения выручки.

Налоговая нагрузка по налогам  из выручки в 2008г. заметно уменьшилась по сравнению с 2007г. -  на 4,9%, так как не уплачивался сбор в республиканский фонд поддержки с/х продукции.

Налоговая нагрузка по налогам, уплачиваемым из прибыли увеличилась  более чем в 2 раза и составила 2,55%.

Удельный вес налога на недвижимость в 2008г. составил 0,57%, что на 0,2% меньше чем в 2007г.

Из приведённых выше расчётов можно сделать вывод о том, что произошло облегчение налогового бремени на данное предприятие, что позволило получить дополнительную прибыль. Уменьшение налоговой нагрузки на предприятии в целом, говорит об улучшении финансовой деятельности ОАО «Красный Октябрь».